Как вести бухучет в обособленном подразделении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 17 ноября 2017 г.

Как вести бухучет в обособленном подразделении

Есть два основных способа организации бухгалтерского учета при наличии обособленного подразделения (ОП), в т.ч. филиала или представительства.

Способ 1. Учет операций ОП ведет головное подразделение (ГП)

Когда в ОП нет своей бухгалтерии, оно просто собирает первичные документы и передает их в бухгалтерию ГП, а та делает все проводки по ним. Такое ОП называют не выделенным на отдельный баланс. Чтобы знать, какие операции относятся к ОП, а какие к ГП, заведите в аналитическом учете специальные субсчета для ОП.

Проводки по учету ОС, приобретенного для филиала

Д 08-ОП - К 60Учтены затраты на приобретение ОС для филиала
Д 01-ОП - К 08-ОПОбъект учтен в составе ОС

Способ 2. ОП само ведет учет своих операций

Такое ОП называется выделенным на отдельный баланс . Отдельный баланс - это отчет с показателями деятельности ОП, который оно в конце каждого месяца передает в ГП . Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, "основные средства", "задолженность перед поставщиками и подрядчиками", "выручка", "себестоимость", "прибыль"). Этот отчет - внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно .

Таким образом, объем операций, которые ОП отражает в учете самостоятельно, определяет сама организация. Например, станет ли ОП само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в ГП.

Все операции между выделенным на отдельный баланс ОП и ГП (передача ОС, МПЗ, затрат, финансовых результатов) отражаются и у ГП, и у ОП на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Если в организации несколько ОП, то для каждого из них лучше завести отдельный субсчет к счету 79. Хозяйственные операции между ГП и ОП отражаются в учете ГП и ОП зеркально. Например, если ГП отражает операцию по дебету счета 79, то ОП делает проводку по кредиту этого счета.

По операциям, результаты которых отражаются в отдельном балансе ОП, оно ведет учет своих операций по общим правилам. Если в учете ОП появляются остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП, то они передаются в ГП.

Например, когда показатель "задолженность перед поставщиками и подрядчиками" не входит в отдельный баланс ОП, кредитовое сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ОП передает в ГП проводками:

Д 10 - К 60Приняты к учету материалы
Д 19 - К 60Учтен НДС
Д 60 - К 79Задолженность перед поставщиком передана в ГП
Д 79 - К 19НДС передан в ГП

ГП в свою очередь делает проводки:

Д 79 - К 60Принята к учету задолженность ОП
Д 19 - К 79Учтен НДС

Если сложить сальдо счета 79 по всем подразделениям, то в сумме по организации оно всегда будет нулевым. Поэтому остатки по счету 79 в балансе организации не отражаются.

Пример. Учет реализации товара через ОП

Согласно учетной политике организации:

расчеты с ОП отражаются на счете 79-9;

ОП самостоятельно формирует финансовый результат (прибыль или убыток) и ежемесячно передает его в ГП.

Организация купила товар на сумму 1 000 000 руб. и передала его в филиал для реализации. Филиал продал товар за 1 298 000 руб. (в т.ч. НДС 198 000 руб.), прибыль от продажи составила 100 000 руб. (1 298 000 руб. - 1 000 000 руб. - 198 000 руб.). В конце месяца ОП передало прибыль в ГП.

В учете ОП эта операция отражается так:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 79-91 000 000Принят к учету товар
Д 62 - К 90-11 298 000Отражена выручка от реализации товара
Д 90-2 - К 411 000 000Списана себестоимость товара
Д 90-3 - К 68198 000Начислен НДС
Д 68 - К 79-9198 000НДС передан в ГП
Д 90-9 - К 99100 000Отражена прибыль ОП
Д 99 - К 79-9100 000Прибыль передана в ГП

В результате этой операции в ОП сформировано кредитовое сальдо по счету 79-1 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

ГП сделает такие проводки:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 601 000 000Учтены затраты на приобретение товара
Д 79-9 - К 411 000 000Товар передан в ОП
Д 79-9 - К 68198 000Учтен НДС
Д 79-9 - К 99100 000Учтена прибыль ОП

В результате этой операции в ГП сформировано дебетовое сальдо по счету 79-9 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

Так как дебетовое сальдо счета 79-9 в ГП равно кредитовому сальдо этого счета в ОП, в целом по организации сальдо счета 79-9 равно нулю.

В учете как ОП, так и ГП не бывает проводок по признанию выручки от реализации чего-либо друг другу. Ведь они - подразделения одной организации.

Операции по счету 79 могут оформляться:

специальным первичным документом - авизо;

любым другим первичным документом.

Авизо (другой первичный документ) составляет то подразделение, которое передает имущество или затраты.

Форму первичного документа для подтверждения операций по счету 79 надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике .

В конце каждого месяца на основе отдельного баланса ОП бухгалтер организации складывает показатели отчетности ГП и ОП (счет 79 при этом сворачивается). Таким образом, получается единая бухгалтерская отчетность.

Способ организации бухгалтерского учета в обособленном подразделении отразите в бухгалтерской учетной политике. Также в ней надо указать:

если учет операций ОП ведется в ГП - сроки передачи первичных документов в ГП;

если ОП самостоятельно ведет учет своих операций - перечень показателей, формируемых ОП самостоятельно, форму отдельного баланса ОП и сроки его представления в ГП.


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-17.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект