Как вести бухучет в обособленном подразделении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня

Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах. Чтобы вы не пропустили сроки перечисления регулярных платежей в бюджет и сдачи отчетности, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания. < ... > < ... >

Роботы не лишат работы бухгалтеров и юристов, считает Минтруд

Как заявил Министр труда и соцзащиты Максим Топилин, внедрение цифровых технологий не должно стать причиной безработицы среди представителей определенных профессий. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Платить налоги стало проще

Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 мая 2018 г.

Как вести бухучет в обособленном подразделении

Есть два основных способа организации бухгалтерского учета при наличии обособленного подразделения (ОП), в т.ч. филиала или представительства.

Способ 1. Учет операций ОП ведет головное подразделение (ГП)

Когда в ОП нет своей бухгалтерии, оно просто собирает первичные документы и передает их в бухгалтерию ГП, а та делает все проводки по ним. Такое ОП называют не выделенным на отдельный баланс. Чтобы знать, какие операции относятся к ОП, а какие к ГП, заведите в аналитическом учете специальные субсчета для ОП.

Проводки по учету ОС, приобретенного для филиала

Д 08-ОП - К 60 Учтены затраты на приобретение ОС для филиала
Д 01-ОП - К 08-ОП Объект учтен в составе ОС

Способ 2. ОП само ведет учет своих операций

Такое ОП называется выделенным на отдельный баланс . Отдельный баланс - это отчет с показателями деятельности ОП, который оно в конце каждого месяца передает в ГП . Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, "основные средства", "задолженность перед поставщиками и подрядчиками", "выручка", "себестоимость", "прибыль"). Этот отчет - внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно .

Таким образом, объем операций, которые ОП отражает в учете самостоятельно, определяет сама организация. Например, станет ли ОП само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в ГП.

Все операции между выделенным на отдельный баланс ОП и ГП (передача ОС, МПЗ, затрат, финансовых результатов) отражаются и у ГП, и у ОП на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Если в организации несколько ОП, то для каждого из них лучше завести отдельный субсчет к счету 79. Хозяйственные операции между ГП и ОП отражаются в учете ГП и ОП зеркально. Например, если ГП отражает операцию по дебету счета 79, то ОП делает проводку по кредиту этого счета.

По операциям, результаты которых отражаются в отдельном балансе ОП, оно ведет учет своих операций по общим правилам. Если в учете ОП появляются остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП, то они передаются в ГП.

Например, когда показатель "задолженность перед поставщиками и подрядчиками" не входит в отдельный баланс ОП, кредитовое сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ОП передает в ГП проводками:

Д 10 - К 60 Приняты к учету материалы
Д 19 - К 60 Учтен НДС
Д 60 - К 79 Задолженность перед поставщиком передана в ГП
Д 79 - К 19 НДС передан в ГП

ГП в свою очередь делает проводки:

Д 79 - К 60 Принята к учету задолженность ОП
Д 19 - К 79 Учтен НДС

Если сложить сальдо счета 79 по всем подразделениям, то в сумме по организации оно всегда будет нулевым. Поэтому остатки по счету 79 в балансе организации не отражаются.

Пример. Учет реализации товара через ОП

Согласно учетной политике организации:

  • расчеты с ОП отражаются на счете 79-9;
  • ОП самостоятельно формирует финансовый результат (прибыль или убыток) и ежемесячно передает его в ГП.

Организация купила товар на сумму 1 000 000 руб. и передала его в филиал для реализации. Филиал продал товар за 1 298 000 руб. (в т.ч. НДС 198 000 руб.), прибыль от продажи составила 100 000 руб. (1 298 000 руб. - 1 000 000 руб. - 198 000 руб.). В конце месяца ОП передало прибыль в ГП.

В учете ОП эта операция отражается так:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 79-91 000 000Принят к учету товар
Д 62 - К 90-11 298 000Отражена выручка от реализации товара
Д 90-2 - К 411 000 000Списана себестоимость товара
Д 90-3 - К 68198 000Начислен НДС
Д 68 - К 79-9198 000НДС передан в ГП
Д 90-9 - К 99100 000Отражена прибыль ОП
Д 99 - К 79-9100 000Прибыль передана в ГП

В результате этой операции в ОП сформировано кредитовое сальдо по счету 79-1 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

ГП сделает такие проводки:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 601 000 000Учтены затраты на приобретение товара
Д 79-9 - К 411 000 000Товар передан в ОП
Д 79-9 - К 68198 000Учтен НДС
Д 79-9 - К 99100 000Учтена прибыль ОП

В результате этой операции в ГП сформировано дебетовое сальдо по счету 79-9 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

Так как дебетовое сальдо счета 79-9 в ГП равно кредитовому сальдо этого счета в ОП, в целом по организации сальдо счета 79-9 равно нулю.

В учете как ОП, так и ГП не бывает проводок по признанию выручки от реализации чего-либо друг другу. Ведь они - подразделения одной организации.

Операции по счету 79 могут оформляться:

  • специальным первичным документом - авизо;
  • любым другим первичным документом.

Авизо (другой первичный документ) составляет то подразделение, которое передает имущество или затраты.

Форму первичного документа для подтверждения операций по счету 79 надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике .

В конце каждого месяца на основе отдельного баланса ОП бухгалтер организации складывает показатели отчетности ГП и ОП (счет 79 при этом сворачивается). Таким образом, получается единая бухгалтерская отчетность.

Способ организации бухгалтерского учета в обособленном подразделении отразите в бухгалтерской учетной политике. Также в ней надо указать:

  • если учет операций ОП ведется в ГП - сроки передачи первичных документов в ГП;
  • если ОП самостоятельно ведет учет своих операций - перечень показателей, формируемых ОП самостоятельно, форму отдельного баланса ОП и сроки его представления в ГП.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ Летний практикумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»