КАК ВЕСТИ БУХУЧЕТ В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля счета-фактуры составляем по новой форме

Обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры содержат новую строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 27 июня 2017 г.

КАК ВЕСТИ БУХУЧЕТ В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ?

Есть два основных способа организации бухгалтерского учета при наличии обособленного подразделения (ОП), в т.ч. филиала или представительства.

Способ 1. Учет операций ОП ведет головное подразделение (ГП)

Когда в ОП нет своей бухгалтерии, оно просто собирает первичные документы и передает их в бухгалтерию ГП, а та делает все проводки по ним. Такое ОП называют не выделенным на отдельный баланс. Чтобы знать, какие операции относятся к ОП, а какие к ГП, заведите в аналитическом учете специальные субсчета для ОП.

Например, ОС, приобретенное для филиала, отражается в учете ГП такими проводками:

ПроводкаОперация
Д 08-ОП - К 60Учтены затраты на приобретение ОС для филиала
Д 01-ОП - К 08-ОПОбъект учтен в составе ОС

Способ 2. ОП само ведет учет своих операций

Такое ОП называется выделенным на отдельный баланс . Отдельный баланс - это отчет с показателями деятельности ОП, который оно в конце каждого месяца передает в ГП . Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, "основные средства", "задолженность перед поставщиками и подрядчиками", "выручка", "себестоимость", "прибыль"). Этот отчет - внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно .

Таким образом, объем операций, которые ОП отражает в учете самостоятельно, определяет сама организация. Например, станет ли ОП само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в ГП.

Все операции между выделенным на отдельный баланс ОП и ГП (передача ОС, МПЗ, затрат, финансовых результатов) отражаются и у ГП, и у ОП на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Если в организации несколько ОП, то для каждого из них лучше завести отдельный субсчет к счету 79. Хозяйственные операции между ГП и ОП отражаются в учете ГП и ОП зеркально. Например, если ГП отражает операцию по дебету счета 79, то ОП делает проводку по кредиту этого счета.

По операциям, результаты которых отражаются в отдельном балансе ОП, оно ведет учет своих операций по общим правилам. Если в учете ОП появляются остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП, то они передаются в ГП.

Например, в случае, когда показатель "задолженность перед поставщиками и подрядчиками" не входит в отдельный баланс ОП, кредитовое сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ОП передает в ГП такими проводками:

ПроводкаОперация
Д 10 - К 60Приняты к учету материалы
Д 19 - К 60Учтен НДС
Д 60 - К 79Задолженность перед поставщиком передана в ГП
Д 79 - К 19НДС передан в ГП

ГП в свою очередь делает следующие проводки:

ПроводкаОперация
Д 79 - К 60Принята к учету задолженность ОП
Д 19 - К 79Учтен НДС

Если сложить сальдо счета 79 по всем подразделениям, то в сумме по организации оно всегда будет нулевым. Поэтому остатки по счету 79 в балансе организации не отражаются.

Пример. Учет реализации товара через ОП

Согласно учетной политике организации:

- расчеты с ОП отражаются на счете 79-9;

- ОП самостоятельно формирует финансовый результат (прибыль или убыток) и ежемесячно передает его в ГП.

Организация купила товар на сумму 1 000 000 руб. и передала его в филиал для реализации. Филиал продал товар за 1 298 000 руб. (в т.ч. НДС 198 000 руб.), прибыль от продажи составила 100 000 руб. (1 298 000 руб. - 1 000 000 руб. - 198 000 руб.). В конце месяца ОП передало прибыль в ГП.

В учете ОП эта операция отражается так:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 79-91 000 000Принят к учету товар
Д 62 - К 90-11 298 000Отражена выручка от реализации товара
Д 90-2 - К 411 000 000Списана себестоимость товара
Д 90-3 - К 68198 000Начислен НДС
Д 68 - К 79-9198 000НДС передан в ГП
Д 90-9 - К 99100 000Отражена прибыль ОП
Д 99 - К 79-9100 000Прибыль передана в ГП

В результате этой операции в ОП сформировано кредитовое сальдо по счету 79-1 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

ГП сделает такие проводки:

ПроводкаСумма, руб.Операция
Д 41 - К 601 000 000Учтены затраты на приобретение товара
Д 79-9 - К 411 000 000Товар передан в ОП
Д 79-9 - К 68198 000Учтен НДС
Д 79-9 - К 99100 000Учтена прибыль ОП

В результате этой операции в ГП сформировано дебетовое сальдо по счету 79-9 в сумме 1 298 000 руб. (1 000 000 руб. + 198 000 руб. + 100 000 руб.).

Так как дебетовое сальдо счета 79-9 в ГП равно кредитовому сальдо этого счета в ОП, в целом по организации сальдо счета 79-9 равно нулю.

Важно! В учете как ОП, так и ГП не бывает проводок по признанию выручки от реализации чего-либо друг другу. Ведь они - подразделения одной организации.

Операции по счету 79 могут оформляться:

- специальным первичным документом - авизо;

- любым другим первичным документом.

Авизо (другой первичный документ) составляет то подразделение, которое передает имущество или затраты.

Форму первичного документа для подтверждения операций по счету 79 надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике .

В конце каждого месяца на основе отдельного баланса ОП бухгалтер организации складывает показатели отчетности ГП и ОП (счет 79 при этом сворачивается). Таким образом, получается единая бухгалтерская отчетность.

Способ организации бухгалтерского учета в обособленном подразделении отразите в бухгалтерской учетной политике. Также в ней надо указать:

- если учет операций ОП ведется в ГП - сроки передачи первичных документов в ГП;

- если ОП самостоятельно ведет учет своих операций - перечень показателей, формируемых ОП самостоятельно, форму отдельного баланса ОП и сроки его представления в ГП.

Связанные вопросы

Как при наличии ОП:

- платить налоги и взносы? >>>

- заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-27.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017