КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 января 2017 г.

КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?

Самостоятельный расчет пеней по налогам и страховым взносам может понадобиться в двух случаях:

1) чтобы избежать штрафа за неуплату налога (взноса) при подаче уточненки с суммой налога (взносов) к доплате ;

2) чтобы проверить правильность расчета пени, сделанного ИФНС или фондом.

Пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по такой формуле :

Количество дней просрочки определяется:

- при расчете пени по налогам, взносам на ВНиМ, а также на ОПС и ОМС - со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты ;

- при расчете пени по взносам на травматизм - со дня, следующего за сроком уплаты взноса, и по день его уплаты .

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводится отдельно по каждой ставке.

Например, в 2016 г. установлены такие значения ставки рефинансирования (ключевой ставки):

- с 01.01.2016 по 13.06.2016 - 11%;

- с 14.06.2016 по 18.09.2016 - 10,5%;

- с 19.09.2016 - 10%.

Поэтому пени при просрочке уплаты налога (взноса) в 2016 г. надо рассчитывать отдельно за периоды просрочки:

- с 01.01.2016 по 13.06.2016 - по ставке 11%;

- с 14.06.2016 по 18.09.2016 - по ставке 10,5%;

- с 19.09.2016 - по ставке 10%.

Пример. Расчет пени по НДС

25.01.2017 организация представила декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. с суммой к уплате 1 800 000 руб. Вся сумма налога была перечислена в бюджет 30.03.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, - 10%.

Пени за просрочку уплаты НДС рассчитываются так.

Сумма НДС, не уплаченная в срок, руб.Установленный срок уплаты НДСКоличество дней просрочкиСумма пени, руб.
600 00025.01.201763 (с 26.01.2017 по 29.03.2017)12 600 (600 000 руб. x 10% / 300 x 63 дн.)
600 00027.02.201730 (с 28.02.2017 по 29.03.2017)6 000 (600 000 x 10% / 300 x 30 дн.)
600 00027.03.20172 (с 28.03.2017 по 29.03.2017)400 (600 000 x 10% / 300 x 2 дн.)
Итого:19 000

Пример. Расчет пени по взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС

Взносы на ВНиМ, ОПС и ОМС за январь 2017 г. организация заплатила 31.03.2017 вместо 15.02.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, - 10%.

Пени за просрочку уплаты взносов рассчитываются так.

Взносы за январь 2017 г.Сумма взносов, не уплаченная в срок, руб.Количество дней просрочкиСумма пени, руб.
На ОПС98 36743 (с 16.02.2017 по 30.03.2017)1 409,93 (98 367 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)
На ОМС22 780326,51 (22 780 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)
На ВНиМ12 953185,66 (12 953 руб. x 10% / 300 x 43 дн.)

Пример. Расчет пени по взносам на травматизм

Взносы за январь 2017 г. в сумме 8 930 руб. организация заплатила 31.03.2017 вместо 15.02.2017. Предположим, что ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки, - 10%.

Количество дней просрочки - 44 (с 16.02.2017 по 31.03.2017). Сумма пеней - 130,97 руб. (8 930 руб. x 10% / 300 x 44 дн.).

Пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль начисляются с учетом следующих особенностей :

- если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, равна или превышает сумму начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в той сумме, в которой они должны были уплачиваться в течение квартала;

- если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, меньше суммы начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме, не превышающей авансовый платеж, исчисленный за квартал.

По таким же правилам начисляются пени за просрочку квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей по налогу при УСН .

Пример. Расчет пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей и налога на прибыль

28.03.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. Сумма налога к доплате по декларации за год:

- 20 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 180 000 руб. - в региональный бюджет.

Сумма налога к доплате за 2015 г. была перечислена в бюджет 17.06.2016. Последний день срока уплаты налога - 28.03.2016.

Размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2016 г., составил:

- 25 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 225 000 руб. - в региональный бюджет.

Ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты 28.01.2016 организация перечислила своевременно. Авансовые платежи по срокам уплаты 29.02.2016 и 28.03.2016 организация уплатила 17.06.2016.

28.04.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. Сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал 2016 г., составила:

- 60 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 540 000 руб. - в региональный бюджет.

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) с 01.01.2016 составляет 11%, с 14.06.2016 - 10,5%.

Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал меньше суммы ежемесячных платежей, уплаченных в течение квартала. Поэтому для расчета пени каждый ежемесячный платеж принимается равным 1/3 исчисленного квартального платежа, т.е.:

- 20 000 руб. - в федеральный бюджет (60 000 руб. / 3);

- 180 000 руб. - в региональный бюджет (540 000 руб. / 3).

Пени за просрочку уплаты налога на прибыль рассчитываются так.

Вид платежаСумма, исходя из которой рассчитываются пени, руб.Количество дней просрочкиСумма пени, руб.
Налог к доплате за 2015 г. в федеральный бюджет20 00080 дн. (77 дн. - с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)585,67 руб. ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Налог к доплате за 2015 г. в региональный бюджет180 0005271 руб. ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 29.02.201615 000 (20 000 - (25 000 - 20 000))108 дн. (105 дн. - с 01.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)593,25 руб. ((15 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (15 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 29.02.2016135 000 (180 000 - (225 000 - 180 000))5 339,25 руб. ((135 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (135 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 28.03.201620 00080 дн. (77 дн. - с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)585,67 руб. ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 28.03.2016180 0005 271 руб. ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))

Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog).

Изменения, вступающие в действие с 01.10.2017 >>>

Связанные вопросы

Какими проводками отражается в бухучете начисление и уплата пеней по налогам и взносам? >>>

Когда и какими проводками отразить в бухгалтерском учете доначисленные в результате проверки налоги, взносы, штрафы и пени? >>>

Как учесть доначисленные в результате проверки налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Есть разъяснения ФНС, согласно которым день уплаты недоимки по налогам включается в расчет количества дней просрочки, за которые начисляются пени >>>

Подробнее о начислении пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам читайте в Практическом пособии по уплате налогов "Взыскание недоимки, пеней, штрафов" >>>

Подробнее о начислении пеней по неподтвержденному экспорту читайте в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС >>>

Подробнее о пенях за нарушение налоговым агентом своих обязанностей читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-01-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.иЖ 15 февраляПодписка на ГК_2017