КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

В три раза повышен «долговой порог» для выезда за границу

Внесены изменения в процедуру введения временных ограничений на выезд из РФ граждан, имеющих долги. Так, минимальная сумма долга, при наличии которого должнику могут запретить выезжать за границу, увеличена в три раза. Правда, эта поблажка коснется не всех. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 июля 2017 г.

КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?

Самостоятельный расчет пеней по налогам и страховым взносам может понадобиться в двух случаях:

1) чтобы избежать штрафа за неуплату налога (взноса) при подаче уточненки с суммой налога (взносов) к доплате ;

2) чтобы проверить правильность расчета пени, сделанного ИФНС или фондом.

Пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по такой формуле :

Количество дней просрочки определяется:

- при расчете пени по налогам, взносам на ВНиМ, а также на ОПС и ОМС - со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты ;

- при расчете пени по взносам на травматизм - со дня, следующего за сроком уплаты взноса, и по день его уплаты .

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет проводится отдельно по каждой ставке.

Пример. Расчет пени по НДС

25.04.2017 организация представила декларацию по НДС за I квартал 2017 г. с суммой к уплате 1 800 000 руб. Вся сумма налога была перечислена в бюджет 30.06.2017. Ставка ЦБ РФ 02.05.2017 снизилась с 9,75% до 9,25% и 19.06.2017 - с 9,25% до 9%.

Пени за просрочку уплаты НДС рассчитываются так.

Сумма НДС, не уплаченная в срок, руб.Установленный срок уплаты НДСКоличество дней просрочкиСтавка ЦБ РФ, %Сумма пени, руб.
600 00025.04.20176 (с 26.04.2017 по 01.05.2017)9,751 170 (600 000 руб. x 9,75% / 300 x 6 дн.)
48 (с 02.05.2017 по 18.06.2017)9,258 880 (600 000 руб. x 9,25% / 300 x 48 дн.)
11 (с 19.06.2017 по 29.06.2017)91 980 (600 000 руб. x 9% / 300 x 11 дн.)
600 00025.05.201724 (с 26.05.2017 по 18.06.2017)9,254 440 (600 000 руб. x 9,25% / 300 x 24 дн.)
11 91 980 (600 000 x 9% / 300 x 11 дн.)
600 00026.06.20173 (с 27.06.2017 по 29.06.2017)9540 (600 000 руб. x 9% / 300 x 3 дн.)
Итого:18 990

Пример. Расчет пени по взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС

Взносы на ВНиМ, ОПС и ОМС за март 2017 г. организация заплатила 31.05.2017 вместо 17.04.2017.

02.05.2017 ставка ЦБ РФ снизилась с 9,75% до 9,25%.

Пени за просрочку уплаты взносов рассчитываются так.

Взносы за март 2017 г.Сумма взносов, не уплаченная в срок, руб.Количество дней просрочкиСтавка ЦБ РФ, %Сумма пени, руб.
На ОПС98 12014 (с 18.04.2017 по 01.05.2017)9,75446,45 (98 120 руб. x 9,75% / 300 x 14 дн.)
29 (с 02.05.2017 по 30.05.2017)9,25877,36 (98 120 руб. x 9,25% / 300 x 29 дн.)
На ОМС22 74614 (с 18.04.2017 по 01.05.2017)9,75103,49 (22 746 руб. x 9,75% / 300 x 14 дн.)
29 (с 02.05.2017 по 30.05.2017)9,25203,39 (22 746 руб. x 9,25% / 300 x 29 дн.)
На ВНиМ12 93414 (с 18.04.2017 по 01.05.2017)9,7558,85 (12 934 руб. x 9,75% / 300 x 14 дн.)
29 (с 02.05.2017 по 30.05.2017)9,25115,65 (12 934 руб. x 9,25% / 300 x 29 дн.)
Итого:1 805,19

Пример. Расчет пени по взносам на травматизм

Взносы за март 2017 г. в сумме 8 930 руб. организация заплатила 31.05.2017 вместо 17.04.2017.

02.05.2017 ставка ЦБ РФ снизилась с 9,75% до 9,25%.

Пени за просрочку уплаты взносов рассчитываются так.

Сумма взносов, не уплаченная в срок, руб.Количество дней просрочкиСтавка ЦБ РФ, %Сумма пени, руб.
8 93014 (с 18.04.2017 по 01.05.2017)9,7540,63 (8 930 руб. x 9,75% / 300 x 14 дн.)
30 (с 02.05.2017 по 31.05.2017)9,2582,60 (8 930 руб. x 9,25% / 300 x 30 дн.)
Итого:123,23

Пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль начисляются с учетом следующих особенностей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС от 13.11.2009 N 3-2-06/127:

- если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, равна или превышает сумму начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в той сумме, в которой они должны были уплачиваться в течение квартала;

- если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, меньше суммы начисленных за этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме, не превышающей авансовый платеж, исчисленный за квартал.

По таким же правилам начисляются пени за просрочку квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей по налогу при УСН .

Пример. Расчет пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей и налога на прибыль

28.03.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. Сумма налога к доплате по декларации за год:

- 20 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 180 000 руб. - в региональный бюджет.

Сумма налога к доплате за 2015 г. была перечислена в бюджет 17.06.2016. Последний день срока уплаты налога - 28.03.2016.

Размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2016 г., составил:

- 25 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 225 000 руб. - в региональный бюджет.

Ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты 28.01.2016 организация перечислила своевременно. Авансовые платежи по срокам уплаты 29.02.2016 и 28.03.2016 организация уплатила 17.06.2016.

28.04.2016 организация представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. Сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал 2016 г., составила:

- 60 000 руб. - в федеральный бюджет;

- 540 000 руб. - в региональный бюджет.

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) с 01.01.2016 составляет 11%, с 14.06.2016 - 10,5%.

Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал меньше суммы ежемесячных платежей, уплаченных в течение квартала. Поэтому для расчета пени каждый ежемесячный платеж принимается равным 1/3 исчисленного квартального платежа, т.е.:

- 20 000 руб. - в федеральный бюджет (60 000 руб. / 3);

- 180 000 руб. - в региональный бюджет (540 000 руб. / 3).

Пени за просрочку уплаты налога на прибыль рассчитываются так.

Вид платежаСумма, исходя из которой рассчитываются пени, руб.Количество дней просрочкиСумма пени, руб.
Налог к доплате за 2015 г. в федеральный бюджет20 00080 (77 дн. - с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)585,67 ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Налог к доплате за 2015 г. в региональный бюджет180 0005 271 ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 29.02.201615 000 (20 000 - (25 000 - 20 000))108 (105 дн. - с 01.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)593,25 ((15 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (15 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 29.02.2016135 000 (180 000 - (225 000 - 180 000))5 339,25 ((135 000 руб. x 11% / 300 x 105 дн.) + (135 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в федеральный бюджет по сроку уплаты 28.03.201620 00080 (77 дн. - с 29.03.2016 по 13.06.2016; 3 дн. - с 14.06.2016 по 16.06.2016)585,67 ((20 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (20 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))
Ежемесячный авансовый платеж в региональный бюджет по сроку уплаты 28.03.2016180 0005 271 ((180 000 руб. x 11% / 300 x 77 дн.) + (180 000 руб. x 10,5% / 300 x 3 дн.))

Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog).

Изменения, вступающие в действие с 01.10.2017 >>>

Связанные вопросы

Какими проводками отражается в бухучете начисление и уплата пеней по налогам и взносам? >>>

Когда и какими проводками отразить в бухгалтерском учете доначисленные в результате проверки налоги, взносы, штрафы и пени? >>>

Как учесть доначисленные в результате проверки налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Есть разъяснения ФНС, согласно которым день уплаты недоимки по налогам включается в расчет количества дней просрочки, за которые начисляются пени >>>

Подробнее о начислении пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам читайте в Практическом пособии по уплате налогов "Взыскание недоимки, пеней, штрафов" >>>

Подробнее о начислении пеней по неподтвержденному экспорту читайте в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС >>>

Подробнее о пенях за нарушение налоговым агентом своих обязанностей читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК