Как отразить амортизационную премию в бухгалтерском учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.

Как отразить амортизационную премию в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете амортизационную премию начислять нельзя. Поэтому если вы применяете ее в налоговом учете, то суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться. В результате возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое надо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 .

ОНО, появившееся в результате применения амортизационной премии, надо отразить в бухучете в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию. То есть в месяце, когда амортизационная премия включена в косвенные расходы в налоговом учете . Величина ОНО рассчитывается по формуле :

ОНО погашается (уменьшается) по мере начисления амортизации по ОС в бухгалтерском и налоговом учете . Сумма, на которую погашается ОНО, рассчитывается по формуле:

Бухгалтерские проводки при применении амортизационной премии

Д 68 - К 77Отражено ОНО
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО
Пример. Бухгалтерский учет ОС, по которому применена амортизационная премия

В июле 2017 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 1 850 000 руб., который относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен равным 37 месяцам.

В налоговом учете по автомобилю была применена амортизационная премия в размере 555 000 руб. (1 850 000 руб. x 30%), в результате чего образовалось ОНО в сумме 111 000 руб. (555 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячной амортизации по автомобилю, начисляемой с августа 2017 г. по август 2020 г. включительно, составляет:

в бухгалтерском учете - 50 000 руб. (1 850 000 руб. / 37 мес.);

в налоговом учете - 35 000 руб. ((1 850 000 руб. - 555 000 руб.) / 37 мес.).

Ежемесячно по мере начисления амортизации по автомобилю ОНО будет погашаться на сумму 3 000 руб. ((50 000 - 35 000) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Июль 2017 г.
Д 01 - К 08Автомобиль принят к учету в качестве ОС1 850 000
Август 2017 г.
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 68 - К 77Отражено ОНО108 000 (111 000 руб. - 3 000 руб.)
Ежемесячно с сентября 2017 г. по август 2020 г. включительно
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО3 000

Не учитывать ОНО могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет и указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 .


.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет