КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 7 декабря 2016 г.

КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

В бухгалтерском учете амортизационную премию начислять нельзя. Поэтому если вы применяете ее в налоговом учете, то суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться. В результате возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое надо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 .

ОНО, появившееся в результате применения амортизационной премии, надо отразить в бухучете в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию. То есть в месяце, когда амортизационная премия включена в косвенные расходы в налоговом учете . Величина ОНО рассчитывается по формуле :

ОНО погашается (уменьшается) по мере начисления амортизации по ОС в бухгалтерском и налоговом учете . Сумма, на которую погашается ОНО, рассчитывается по формуле:

Проводки по отражению и погашению ОНО будут такие:

ПроводкаОперация
Д 68 - К 77Отражено ОНО
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО
Пример. Бухгалтерский учет ОС, по которому применена амортизационная премия

В июле 2015 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 1 850 000 руб., который относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен равным 37 месяцам.

В налоговом учете по автомобилю была применена амортизационная премия в размере 555 000 руб. (1 850 000 руб. x 30%), в результате чего образовалось ОНО в сумме 111 000 руб. (555 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячной амортизации по автомобилю, начисляемой с августа 2015 г. по август 2018 г. включительно, составляет:

- в бухгалтерском учете - 50 000 руб. (1 850 000 руб. / 37 мес.);

- в налоговом учете - 35 000 руб. ((1 850 000 руб. - 555 000 руб.) / 37 мес.).

Ежемесячно по мере начисления амортизации по автомобилю ОНО будет погашаться на сумму 3 000 руб. ((50 000 - 35 000) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Июль 2015 г.
Д 01 - К 08Автомобиль принят к учету в качестве ОС1 850 000
Август 2015 г.
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 68 - К 77Отражено ОНО108 000 (111 000 руб. - 3000 руб.)
Ежемесячно с сентября 2015 г. по август 2016 г. включительно
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО3000

Важно! Не учитывать ОНО могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет и указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 .

Связанные вопросы

Как учесть реконструкцию, модернизацию, дооборудование ОС (в том числе полностью самортизированного)? >>>

Когда и как нужно восстанавливать амортизационную премию? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-07.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»