КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Расчет по страховым взносам: для нулевой отчетности тоже есть правила заполнения

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно. Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 апреля 2017 г.

КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

В бухгалтерском учете амортизационную премию начислять нельзя. Поэтому если вы применяете ее в налоговом учете, то суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться. В результате возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое надо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 .

ОНО, появившееся в результате применения амортизационной премии, надо отразить в бухучете в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию. То есть в месяце, когда амортизационная премия включена в косвенные расходы в налоговом учете . Величина ОНО рассчитывается по формуле :

ОНО погашается (уменьшается) по мере начисления амортизации по ОС в бухгалтерском и налоговом учете . Сумма, на которую погашается ОНО, рассчитывается по формуле:

Проводки по отражению и погашению ОНО будут такие:

ПроводкаОперация
Д 68 - К 77Отражено ОНО
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО
Пример. Бухгалтерский учет ОС, по которому применена амортизационная премия

В июле 2017 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 1 850 000 руб., который относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен равным 37 месяцам.

В налоговом учете по автомобилю была применена амортизационная премия в размере 555 000 руб. (1 850 000 руб. x 30%), в результате чего образовалось ОНО в сумме 111 000 руб. (555 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячной амортизации по автомобилю, начисляемой с августа 2017 г. по август 2020 г. включительно, составляет:

- в бухгалтерском учете - 50 000 руб. (1 850 000 руб. / 37 мес.);

- в налоговом учете - 35 000 руб. ((1 850 000 руб. - 555 000 руб.) / 37 мес.).

Ежемесячно по мере начисления амортизации по автомобилю ОНО будет погашаться на сумму 3 000 руб. ((50 000 - 35 000) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Июль 2017 г.
Д 01 - К 08Автомобиль принят к учету в качестве ОС1 850 000
Август 2017 г.
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 68 - К 77Отражено ОНО108 000 (111 000 руб. - 3 000 руб.)
Ежемесячно с сентября 2017 г. по август 2020 г. включительно
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО3 000

Важно! Не учитывать ОНО могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет и указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 .

Связанные вопросы

Как учесть реконструкцию, модернизацию, дооборудование ОС? >>>

Когда и как нужно восстанавливать амортизационную премию? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.