КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

Внимание: новые реквизиты для перечисления платежей в бюджет в Москве и области!

Напоминаем, что с 06.02.2017 года московские и подмосковные плательщики налогов и взносов должны заполнять платежки на перевод денег в бюджет по-новому. С этой даты счета, открытые Управлению Федерального казначейства в Отделение 1 Москва, переводятся на обслуживание в Главное Управление Банка России по ЦФО. < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 28 февраля 2017 г.

КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

В бухгалтерском учете амортизационную премию начислять нельзя. Поэтому если вы применяете ее в налоговом учете, то суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться. В результате возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое надо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 .

ОНО, появившееся в результате применения амортизационной премии, надо отразить в бухучете в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию. То есть в месяце, когда амортизационная премия включена в косвенные расходы в налоговом учете . Величина ОНО рассчитывается по формуле :

ОНО погашается (уменьшается) по мере начисления амортизации по ОС в бухгалтерском и налоговом учете . Сумма, на которую погашается ОНО, рассчитывается по формуле:

Проводки по отражению и погашению ОНО будут такие:

ПроводкаОперация
Д 68 - К 77Отражено ОНО
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО
Пример. Бухгалтерский учет ОС, по которому применена амортизационная премия

В июле 2017 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 1 850 000 руб., который относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен равным 37 месяцам.

В налоговом учете по автомобилю была применена амортизационная премия в размере 555 000 руб. (1 850 000 руб. x 30%), в результате чего образовалось ОНО в сумме 111 000 руб. (555 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячной амортизации по автомобилю, начисляемой с августа 2017 г. по август 2020 г. включительно, составляет:

- в бухгалтерском учете - 50 000 руб. (1 850 000 руб. / 37 мес.);

- в налоговом учете - 35 000 руб. ((1 850 000 руб. - 555 000 руб.) / 37 мес.).

Ежемесячно по мере начисления амортизации по автомобилю ОНО будет погашаться на сумму 3 000 руб. ((50 000 - 35 000) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Июль 2017 г.
Д 01 - К 08Автомобиль принят к учету в качестве ОС1 850 000
Август 2017 г.
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 68 - К 77Отражено ОНО108 000 (111 000 руб. - 3 000 руб.)
Ежемесячно с сентября 2017 г. по август 2020 г. включительно
Д 26 - К 02Начислена амортизация по автомобилю50 000
Д 77 - К 68Уменьшено ОНО3 000

Важно! Не учитывать ОНО могут только те организации, которые вправе вести упрощенный бухучет и указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 .

Связанные вопросы

Как учесть реконструкцию, модернизацию, дооборудование ОС (в том числе полностью самортизированного)? >>>

Когда и как нужно восстанавливать амортизационную премию? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-28.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"