КАК АРЕНДАТОРУ (ССУДОПОЛУЧАТЕЛЮ) НА ОСН УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ ИМУЩЕСТВА?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Отчитаться «за грязь» в настоящий момент невозможно

Росприроднадзор сообщил о временном приостановлении приема деклараций о плате за негативное воздействие на окружающую среду. < ... >

Зарплата и премия: сроки выплаты

Согласно действующей редакции ТК, зарплату сотрудникам нужно выдавать в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Минтруд напоминает: на выплату премий это правило не распространяется. < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 февраля 2017 г.

КАК АРЕНДАТОРУ (ССУДОПОЛУЧАТЕЛЮ) НА ОСН УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ ИМУЩЕСТВА?

Неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю (ссудодателю) на ту из дат, которая наступит раньше:

- или на день подписания с арендодателем (ссудодателем) акта приема-передачи результатов работ по производству неотделимых улучшений;

- или на день возврата арендованного (полученного в ссуду) имущества.

Для налога на прибыль в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.

Если неотделимые улучшения созданы без такого согласия, то их стоимость в налоговых расходах учесть нельзя .

Если согласие есть, то ваш налоговый учет зависит от того, возмещает ли вам арендодатель (ссудодатель) стоимость неотделимых улучшений.

Вариант 1. Стоимость улучшений не возмещается. В этом случае затраты на создание улучшений формируют первоначальную стоимость отдельного объекта ОС, по которому :

1) нельзя применить амортизационную премию ;

2) СПИ равен :

- если неотделимые улучшения представляют собой отдельный объект ОС (например, лифт) - СПИ, определенному для этого ОС в соответствии с Классификацией ОС;

- в иных случаях - СПИ арендованного (полученного в ссуду) ОС;

3) амортизация начисляется только до окончания действия договора аренды (ссуды) с учетом пролонгации. Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в расходах учесть нельзя, даже если впоследствии заключен новый договор аренды (ссуды) того же имущества .

Вариант 2. Стоимость улучшений возмещается. Тогда на дату передачи улучшений арендодателю (ссудодателю):

1) в доходах признается возмещение, причитающееся к получению от арендодателя (ссудодателя);

2) в расходах признаются затраты на создание улучшений (стоимость работ, материалов и т.п.).

Налог на имущество с балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений надо рассчитывать до их передачи арендодателю (ссудодателю) .

Обратите внимание: арендатор (ссудополучатель) объекта недвижимости исчисляет налог, исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог, исходя из кадастровой стоимости .

НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков . Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений, созданных хозспособом.

Независимо от того, возмещают ли вам стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю (ссудополучателю) надо:

1) начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений :

ПроводкаОперация
Д 91 - К 68Начислен НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю (ссудополучателю)

2) оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Счет-фактуру оформляйте:

- если стоимость неотделимых улучшений вам не возмещают - в одном экземпляре;

- если возмещают - в двух экземплярах, один из которых передайте арендодателю (ссудодателю).

Субарендатор учитывает произведенные им неотделимые улучшения в том же порядке .

Связанные вопросы

Как арендатору (ссудополучателю) отразить в бухучете неотделимые улучшения имущества? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества и имущества, переданного в ссуду, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Подробнее о расчете налога на имущество со стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества читайте в Практическом пособии по налогу на имущество >>>

Надо ли арендатору начислять НДС при передаче арендодателю неотделимых улучшений (в том числе безвозмездно)? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"