Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 ноября 2017 г.

Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества

Неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю (ссудодателю) на ту из дат, которая наступит раньше:

или на день подписания с арендодателем (ссудодателем) акта приема-передачи результатов работ по производству неотделимых улучшений;

или на день возврата арендованного (полученного в ссуду) имущества.

Для налога на прибыль в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.

Если неотделимые улучшения созданы без такого согласия, то их стоимость в налоговых расходах учесть нельзя .

Если согласие есть, то ваш налоговый учет зависит от того, возмещает ли вам арендодатель (ссудодатель) стоимость неотделимых улучшений.

Вариант 1. Стоимость улучшений не возмещается. В этом случае затраты на создание улучшений формируют первоначальную стоимость отдельного объекта ОС, по которому :

нельзя применить амортизационную премию ;

СПИ равен :

если неотделимые улучшения представляют собой отдельный объект ОС (например, лифт) - СПИ, определенному для этого ОС в соответствии с Классификацией ОС;

в иных случаях - СПИ арендованного (полученного в ссуду) ОС;

амортизация начисляется только до окончания действия договора аренды (ссуды) с учетом пролонгации. Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в расходах учесть нельзя, даже если впоследствии заключен новый договор аренды (ссуды) того же имущества .

Вариант 2. Стоимость улучшений возмещается. Тогда на дату передачи улучшений арендодателю (ссудодателю):

в доходах признается возмещение, причитающееся к получению от арендодателя (ссудодателя);

в расходах признаются затраты на создание улучшений (стоимость работ, материалов и т.п.) .

Налог на имущество с балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений надо рассчитывать до их передачи арендодателю (ссудодателю) .

Обратите внимание: арендатор (ссудополучатель) объекта недвижимости исчисляет налог, исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог, исходя из кадастровой стоимости .

НДС. Входной налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков . Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений, созданных хозспособом.

Независимо от того, возмещают ли вам стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю (ссудополучателю) надо:

начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений

Д 91 - К 68Начислен НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю (ссудополучателю)

оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Счет-фактуру оформляйте:

если стоимость неотделимых улучшений вам не возмещают - в одном экземпляре;

если возмещают - в двух экземплярах, один из которых передайте арендодателю (ссудодателю).

Субарендатор учитывает произведенные им неотделимые улучшения в том же порядке .


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект