Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Снабжать подотчетника ККТ все-таки не нужно

Недавно мы рассказывали о противоречивых разъяснениях региональных налоговиков касательно необходимости пробивать чек на расход при покупке товаров подотчетным лицом. Судя по всему, скоро в этом вопросе будет поставлена точка. < ... > < ... >

Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 16 августа 2018 г.

Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества

Неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю (ссудодателю) на ту из дат, которая наступит раньше:

  • или на день подписания с арендодателем (ссудодателем) акта приема-передачи результатов работ по производству неотделимых улучшений;
  • или на день возврата арендованного (полученного в ссуду) имущества.

Для налога на прибыль в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.

Если неотделимые улучшения созданы без такого согласия, то их стоимость в налоговых расходах учесть нельзя .

Если согласие есть, то ваш налоговый учет зависит от того, возмещает ли вам арендодатель (ссудодатель) стоимость неотделимых улучшений.

Вариант 1. Стоимость улучшений не возмещается. В этом случае затраты на создание улучшений формируют первоначальную стоимость отдельного объекта ОС, по которому :

  • если неотделимые улучшения представляют собой отдельный объект ОС (например, лифт) - СПИ, определенному для этого ОС в соответствии с Классификацией ОС;
  • в иных случаях - СПИ арендованного (полученного в ссуду) ОС;
  • амортизация начисляется только до окончания действия договора аренды (ссуды) с учетом пролонгации. Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в расходах учесть нельзя, даже если впоследствии заключен новый договор аренды (ссуды) того же имущества .

Вариант 2. Стоимость улучшений возмещается. Тогда на дату передачи улучшений арендодателю (ссудодателю):

  • в доходах признается возмещение, причитающееся к получению от арендодателя (ссудодателя);
  • в расходах признаются затраты на создание улучшений (стоимость работ, материалов и т.п.) .

Налог на имущество с балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений надо рассчитывать до их передачи арендодателю (ссудодателю) .

Обратите внимание: арендатор (ссудополучатель) объекта недвижимости исчисляет налог, исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог, исходя из кадастровой стоимости .

НДС. Входной налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков . Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений, созданных хозспособом.

Независимо от того, возмещают ли вам стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю (ссудополучателю) надо:

начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений

Д 91 - К 68 Начислен НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю (ссудополучателю)

оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Счет-фактуру оформляйте:

  • если стоимость неотделимых улучшений вам не возмещают - в одном экземпляре;
  • если возмещают - в двух экземплярах, один из которых передайте арендодателю (ссудодателю).

Субарендатор учитывает произведенные им неотделимые улучшения в том же порядке .


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК