СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 0 г.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ

"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2

Как с 2017 года платить страховые взносы с зарплаты сотрудников обособленных подразделений (ОП)? Данный вопрос беспокоил заинтересованных лиц весь январь, и вот наконец появились внятные разъяснения ФНС и Минфина на этот счет.

.Сборник типовых ситуаций,--.

Общие правила

В силу положений ст. 431 НК РФ организации, имеющие ОП, уплачивают страховые взносы и представляют расчеты по ним по месту нахождения ОП, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

О том, что страховые взносы за работников ОП уплачиваются непосредственно по месту нахождения такого подразделения, ФНС России информировала плательщиков взносов в Письмах от 14.09.2016 N БС-4-11/17201, от 29.12.2016 N АС-4-11/25226. Одновременно налоговики разъясняли, что согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ организация - плательщик страховых взносов обязана сообщать в налоговый орган (по месту своего нахождения) о наделении ОП полномочиями (лишении полномочий) в части начисления выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Решения о полномочиях своих ОП плательщики взносов принимают самостоятельно и сообщают об этом налоговому органу в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения.

Однако ясности в том, кто же все-таки должен уведомить налоговый орган, а самое главное - о чем (наделении полномочиями, лишении полномочий), не было.

.Сборник типовых ситуаций,--.

Подробные рекомендации

Как правильно применять положения пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ о наделении ОП полномочиями (лишении их полномочий), чиновники разъяснили только в январе 2017 года.

Так, в Письме Минфина России от 10.01.2017 N 03-15-06/150 указано следующее:

"Если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самой организацией как головной по месту своего нахождения и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности, установленной вышеупомянутым пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ".

Более детально по этому поводу высказалась ФНС России в Письме от 23.01.2017 N БС-4-11/993@, а заодно фактически ввела своеобразный переходный период от прежнего порядка перечисления страховых взносов к новому.

Во-первых, ФНС указала, что Пенсионный фонд обязан передать налоговым органам информацию обо всех ОП, уполномоченных на самостоятельное совершение расчетов по страховым взносам за сотрудников подразделений . В их числе подразделения, которые до 01.01.2017 были поставлены на учет в ПФР, а именно те, которые имеют счет в банке, отдельный баланс, начисляют выплаты в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы и сдают расчеты по ним по месту своего нахождения . Эти ОП будут распознаваться налоговыми органами как подразделения, наделенные полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, соответственно, уплачивающие страховые взносы (представляющие расчеты по ним) по месту своего нахождения. Если после 01.01.2017 головная организация не лишила их полномочий по начислению и уплате страховых взносов, такие подразделения продолжают платить взносы и отчитываться по ним самостоятельно (по месту своего нахождения).

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратил силу с 01.01.2017.

Во-вторых, налоговики пояснили, в каких случаях правомерна уплата страховых взносов головной организацией:

"Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможны в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений".

.Сборник типовых ситуаций,--.

* * *

Если до 01.01.2017 организация самостоятельно начисляла взносы, уплачивала их и отчитывалась по страховым взносам за работников своих ОП, а после указанной даты не меняла своего решения, она вправе продолжать платить страховые взносы и отчитываться по ним по месту нахождения головной организации.

Если до 01.01.2017 организация не начисляла и не уплачивала страховые взносы по своим ОП, а это делали сами подразделения, такое положение вещей автоматически сохраняется и в 2017 году. Информацию об ОП - самостоятельных плательщиках страховых взносов налоговики получают из ПФР.

И тот, и другой порядок может быть изменен в любое время решением организации о наделении ОП полномочиями по начислению и уплате страховых взносов либо лишении его данных полномочий.

От редакции. Хочется обратить внимание всех налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, имеющих ОП, на следующий нюанс. В законодательстве нет четких критериев для отнесения ОП к подразделению, имеющему отдельный баланс или не имеющему такового, однако с наличием отдельного баланса до сих пор взаимоувязан порядок уплаты налога на имущество подразделений <2>, а раньше была связана постановка на учет в органах ПФР и ФСС. Поскольку в 2017 году вся информация, связанная со статусом ОП, собирается налоговым органом, любые противоречия в сведениях (если они будут выявлены) могут потребовать пояснений со стороны налогоплательщика.

--------------------------------

<2> См. статью М.О. Денисовой "Движимое имущество обособленного подразделения" (N 11, 2016).

.Сборник типовых ситуаций,--.

М.О. Денисова Главный редактор журнала


.Сборник типовых ситуаций,--.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»