КОГДА НАДО СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля счета-фактуры составляем по новой форме

Обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры содержат новую строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 27 июня 2017 г.

КОГДА НАДО СОСТАВЛЯТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру (КСФ), если после отгрузки по договоренности между продавцом и покупателем :

1) увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в "отгрузочном" счете-фактуре. Например, если покупателю выплачена премия, которая, по условиям договора, уменьшает цену товаров. При этом независимо от условий договора премия не может уменьшать цену продовольственных товаров ;

2) увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в "отгрузочном" счете-фактуре ;

3) одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;

4) покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара .

Если же в счете-фактуре допущена ошибка, надо выставить исправленный счет-фактуру . Например, в случае, когда продавец отгрузил 100 кг муки по цене 12 руб/кг (без НДС), но из-за арифметической ошибки в счете-фактуре он указал общую стоимость (без НДС) - 120 руб. вместо 1 200 руб. (100 кг x 12 руб/кг).

Обратите внимание: если продавец и покупатель договорились об изменении цены или количества товаров (работ, услуг) до выставления продавцом "отгрузочного" счета-фактуры, то продавец может в пределах пятидневного срока со дня отгрузки выставить обычный счет-фактуру уже с учетом такого изменения. КСФ в этом случае составлять не нужно .

КСФ надо оформить в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего соответствующие изменения. Такими документами могут быть дополнительное соглашение к договору, акт о недостатках товара, платежное поручение на выплату премии с цены товаров, предусмотренной договором, и т.п. .

Сведения по каждому наименованию товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились, в КСФ указываются отдельно .

Если изменяются цена или количество товаров (работ, услуг), указанных в разных отгрузочных счетах-фактурах, выставленных одному покупателю, продавец может составить единый КСФ ко всем этим "отгрузочным" счетам-фактурам . В таком едином КСФ сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгруженных по разным счетам-фактурам, могут быть указаны суммарно, если выполняются два условия:

- эти товары (работы, услуги) были отгружены по одной цене;

- изменилось количество этих товаров (работ, услуг) или на одну и ту же сумму изменилась их цена .

Пример. Ситуации, когда продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру

СитуацияКакой КСФ выставляетсяПример
Изменяется количество товаров
В счете-фактуре указано количество товаров, заказанное покупателем, но отгружено и принято покупателем больше или меньше товаровНа корректировку стоимости в связи с увеличением или уменьшением количестваПокупатель заказывал и продавец указал в счете-фактуре 500 блокнотов, но отгружено и принято: - или 501 блокнот;
В счете-фактуре указано и отгружено количество товаров, заказанное покупателем, но часть товара не принята покупателем из-за бракаНа уменьшение стоимости в связи с уменьшением количестваТовар отгружен, счет-фактура выставлен на 1 000 блокнотов, но 30 из них деформированы и покупатель отказался их принять
Изменяется цена товара
В счете-фактуре указана цена товаров, согласованная с покупателем, но после отгрузки: - или покупателю была предоставлена скидка (выплачена премия). При этом договором прямо предусмотрено, что скидки (премии) уменьшают цену товаров;На корректировку стоимости в связи с уменьшением или увеличением ценыБлокноты отгружены, счет-фактура выставлен исходя из согласованной цены 10 руб. (без НДС) за штуку, но после отгрузки продавец предоставил скидку 1 руб. (без НДС) с цены каждого блокнота

Связанные вопросы

Когда и как поставщику регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге продаж? >>>

- в книге покупок? >>>

Когда и как покупателю регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге продаж? >>>

- в книге покупок? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, когда надо составлять корректировочные счета-фактуры, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее о составлении единого (сводного) корректировочного счета-фактуры читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Можно ли выставить корректировочный счет-фактуру при реализации товара по предварительной цене, стоимость которого впоследствии пересчитывается? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-27.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017