Как оформить корректировочный счет-фактуру
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Декларации по земельному и транспортному налогам отменят?

Глава ФНС на встрече с Президентом РФ Владимиром Путиным сообщил о планах по освобождению организаций от обязанности сдавать отчетность по транспортному и земельному налогам. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 21 ноября 2018 г.

Как оформить корректировочный счет-фактуру

Независимо от причины составления продавцом корректировочного счета-фактуры (КСФ) его шапка заполняется так.

Номер строки КСФ Что указать
при составлении КСФ к одному счету-фактуре при составлении единого КСФ к нескольким счетам-фактурам
1 Дату составления КСФ, его порядковый номер
Ставится прочерк
После слов "к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)" - номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры, к которому составляется КСФ (далее - отгрузочный счет-фактура). После слов "с учетом исправления": - если в отгрузочном счете-фактуре были ошибки, которые уже исправлены, поставьте номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры; - если исправления в отгрузочный счет-фактуру не вносились, поставьте прочерк После слов "к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)" - номера и даты из строки 1 каждого отгрузочного счета-фактуры, к которому составляется КСФ. После слов "с учетом исправления": - если в одном или нескольких отгрузочных счетах-фактурах были ошибки, которые уже исправлены, поставьте номера и даты из строки 1а каждого исправленного счета-фактуры; - если ни в один отгрузочный счет-фактуру исправления не вносились, поставьте прочерк
2 Наименование продавца из строки 2 отгрузочного счета-фактуры
Адрес продавца из строки 2а отгрузочного счета-фактуры
ИНН и КПП продавца из строки 2б отгрузочного счета-фактуры
3 Наименование покупателя из строки 6 отгрузочного счета-фактуры
Адрес покупателя из строки 6а отгрузочного счета-фактуры
ИНН и КПП покупателя из строки 6б отгрузочного счета-фактуры
4 Наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ из строки 7 отгрузочного счета-фактуры
5 Идентификатор госконтракта из строки 8 отгрузочного счета-фактуры при его наличии. В остальных случаях ставится прочерк

Блоки строк со строки А по строку Г (уменьшение) надо заполнить в отношении каждого наименования товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились. Допустим, уменьшена цена на три из 15 наименований товаров, указанных в отгрузочном счете-фактуре. Тогда в КСФ надо указать три наименования товаров, по каждому из которых заполнить строки А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение), Г (уменьшение.

При составлении единого КСФ к нескольким отгрузочным счетам-фактурам вы можете заполнить один блок строк А - Г по всем товарам (работам, услугам), отгруженным по разным счетам-фактурам, если выполняются следующие условия :

  • товары (работы, услуги) имеют одинаковое наименование;
  • товары (работы, услуги) были отгружены по одинаковой цене;
  • цена товаров (работ, услуг) изменилась одинаково или не изменилась.
Номер Что надо указать по товару (работе, услуге), количество или цена которых изменились
строки КСФ графы КСФ
Независимо от того, уменьшена или увеличена цена или количество товаров
1 Наименование товара (описание работы, услуги) так же, как оно указано в графе 1 отгрузочного счета-фактуры
А (до изменения) - 9 Данные по товару (работе, услуге) так же, как они указаны в графах с 1а по 9 отгрузочного счета-фактуры
Б (после изменения) 1б - 9 Скорректированные данные по товарам будут одинаковыми
Ситуация 1. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в отгрузочном счете-фактуре, увеличились
В (увеличение) 5 Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 5 строки Б из показателя графы 5 строки А
6 Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 6 строки Б из показателя графы 6 строки А. Если в отгрузочном счете-фактуре нет акциза, то ставится прочерк
8 Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 8 строки Б из показателя графы 8 строки А
9 Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 9 строки Б из показателя графы 9 строки А
Г (уменьшение) 5, 6, 8, 9 Ставятся прочерки
Ситуация 2. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в отгрузочном счете-фактуре, уменьшились
В (увеличение) 5, 6, 8, 9 Ставятся прочерки
Г (уменьшение) 5 Результат вычитания показателя графы 5 строки Б из показателя графы 5 строки А
6 Результат вычитания показателя графы 6 строки Б из показателя графы 6 строки А. Если в отгрузочном счете-фактуре нет акциза, то ставится прочерк
8 Результат вычитания показателя графы 8 строки Б из показателя графы 8 строки А
9 Результат вычитания показателя графы 9 строки Б из показателя графы 9 строки А
Всего увеличение (сумма строк В) 1 5 Сумму показателей графы 5 всех строк В (увеличение)
8 Сумму показателей графы 8 всех строк В (увеличение)
9 Сумму показателей графы 9 всех строк В (увеличение)
Всего уменьшение (сумма строк Г) 2 5 Сумму показателей графы 5 всех строк Г (уменьшение)
8 Сумму показателей графы 8 всех строк Г (уменьшение)
9 Сумму показателей графы 9 всех строк Г (уменьшение)
1 Если в КСФ заполнены только строки Г , строка "Всего увеличение (сумма строк В" не заполняется.
2 Если в КСФ заполнены только строки В , строка "Всего уменьшение (сумма строк Г" не заполняется.

КСФ подписывает руководитель организации и главный бухгалтер (или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя).

КСФ, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки .

Пример. Заполнение корректировочного счета-фактуры на уменьшение и увеличение стоимости товаров

19.02.2018 продавец ООО "Альфа" передал перевозчику для доставки покупателю ООО "ТоргПлюс":

  • гвозди с большой головкой оцинкованные (4,2x100) - 500 кг по цене 118 руб/кг (в т.ч. НДС - 18 руб.);
  • болты с шестигранной головкой оцинкованные (6x12) - 300 кг по цене 177 руб/кг (в т.ч. НДС - 27 руб.).

В отгрузочном счете-фактуре от 19.02.2018 N 1333 были указаны:

  • стоимость гвоздей без НДС - 50 000 руб. ((118 руб. - 18 руб.) x 500 кг);
  • НДС по гвоздям - 9 000 руб. (50 000 руб. x 18%);
  • стоимость гвоздей с НДС - 59 000 руб. (50 000 руб. + 9 000 руб.);
  • стоимость болтов без НДС - 45 000 руб. ((177 руб. - 27 руб.) x 300 кг);
  • НДС по болтам - 8 100 руб. (45 000 руб. x 18%);
  • стоимость болтов с НДС - 53 100 руб. (45 000 руб. + 8 100 руб.).

26.02.2018 при приемке товара покупателем выяснилось, что масса гвоздей 650 кг, а болтов 250 кг. 27.02.2018 стороны подписали соглашение об увеличении объема поставки гвоздей и уменьшении объема поставки болтов, цена товаров осталась неизменной. В тот же день ООО "Альфа" составлен корректировочный счет-фактура N 143, заполненный так:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь