КАК ОФОРМИТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 20 января 2017 г.

КАК ОФОРМИТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ?

Независимо от того, по какой причине продавец составляет корректировочный счет-фактуру (КСФ), его "шапка" заполняется следующим образом.

Номер строки КСФЧто надо указать
при составлении КСФ к одному счету-фактурепри составлении единого КСФ к нескольким счетам-фактурам
1Дату составления КСФ, его порядковый номер
Ставится прочерк
После слов "к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)" - номер и дату из строки 1 "отгрузочного" счета-фактуры, к которому составляется КСФ (далее - "отгрузочный" счет-фактура). После слов "с учетом исправления":ошибки, которые уже исправлены, поставьте номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры; - если исправления в "отгрузочный" счет-фактуру не вносились, поставьте прочерк.После слов "к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)" - номера и даты из строки 1 каждого "отгрузочного" счета-фактуры, к которому составляется КСФ. После слов "с учетом исправления":строки 1а каждого исправленного счета-фактуры; - если ни в один "отгрузочный" счет-фактуру исправления не вносились, поставьте прочерк.
2Наименование продавца из строки 2 "отгрузочного" счета-фактуры
Адрес продавца из строки 2а "отгрузочного" счета-фактуры
ИНН и КПП продавца из строки 2б "отгрузочного" счета-фактуры
3Наименование покупателя из строки 6 "отгрузочного" счета-фактуры
Адрес покупателя из строки 6а "отгрузочного" счета-фактуры
ИНН и КПП покупателя из строки 6б "отгрузочного" счета-фактуры
4Наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ из строки 7 "отгрузочного" счета-фактуры

Блоки строк со строки А (до изменения) по строку Г (уменьшение) надо заполнить в отношении каждого наименования товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились. Допустим, уменьшена цена на три из 15 наименований товаров, указанных в "отгрузочном" счете-фактуре. Тогда в КСФ надо указать три наименования товаров, по каждому из которых заполнить строки А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение), Г (уменьшение).

При составлении единого КСФ к нескольким "отгрузочным" счетам-фактурам вы можете заполнить один блок строк А-Г по всем товарам (работам, услугам), отгруженным по разным счетам-фактурам, если выполняются следующие условия :

- товары (работы, услуги) имеют одинаковое наименование;

- товары (работы, услуги) были отгружены по одинаковой цене;

- цена товаров (работ, услуг) изменилась одинаково или не изменилась.

НомерЧто надо указать по товару (работе, услуге), количество или цена которых изменились
строки КСФграфы КСФ
Независимо от того, уменьшена или увеличена цена или количество товаров
1Наименование товара (описание работы, услуги) так же, как оно указано в графе 1 "отгрузочного" счета-фактуры
А (до изменения)2 - 9Данные по товару (работе, услуге) так же, как они указаны в графах со 2 по 9 "отгрузочного" счета-фактуры
Б (после изменения)2 - 9Скорректированные данные по товарам (работам, услугам). Если какие-то данные не изменялись, то показатели соответствующих граф строк А (до изменения)Б (после изменения) будут одинаковыми.
Ситуация 1. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в "отгрузочном" счете-фактуре, увеличились
В (увеличение)5Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 5 строки Б из показателя графы 5 строки А
6Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 6 строки Б из показателя графы 6 строки А. Если в "отгрузочном" счете-фактуре нет акциза, то ставится прочерк
8Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 8 строки Б из показателя графы 8 строки А
9Результат вычитания (всегда со знаком "+") показателя графы 9 строки Б из показателя графы 9 строки А
Г (уменьшение)5, 6, 8, 9Ставятся прочерки
Ситуация 2. Цена или количество товара (работы, услуги), указанного в "отгрузочном" счете-фактуре, уменьшились
В (увеличение)5, 6, 8, 9Ставятся прочерки
Г (уменьшение)5Результат вычитания показателя графы 5 строки Б из показателя графы 5 строки А
6Результат вычитания показателя графы 6 строки Б из показателя графы 6 строки А. Если в "отгрузочном" счете-фактуре нет акциза, то ставится прочерк
8Результат вычитания показателя графы 8 строки Б из показателя графы 8 строки А
9Результат вычитания показателя графы 9 строки Б из показателя графы 9 строки А
Всего увеличение (сумма строк В) <*>5Сумму показателей графы 5 всех строк В (увеличение)
8Сумму показателей графы 8 всех строк В (увеличение)
9Сумму показателей графы 9 всех строк В (увеличение)
Всего уменьшение (сумма строк Г) <**>5Сумму показателей графы 5 всех строк Г (уменьшение)
8Сумму показателей графы 8 всех строк Г (уменьшение)
9Сумму показателей графы 9 всех строк Г (уменьшение)

--------------------------------

<*> Если в КСФ заполнены только строки Г (уменьшение), строка "Всего увеличение (сумма строк В)" не заполняется.

<**> Если в КСФ заполнены только строки В (увеличение), строка "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не заполняется.

КСФ подписывает руководитель организации и главный бухгалтер (или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя).

КСФ, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки .

Пример. Заполнение корректировочного счета-фактуры на уменьшение и увеличение стоимости товаров

06.04.2015 ООО "Перфекто" (продавец) передало перевозчику для доставки покупателю ООО "Браво":

- гвозди с большой головкой оцинкованные (4,2х100) - 500 кг по цене 118 руб/кг (в т.ч. НДС - 18 руб.);

- болты с шестигранной головкой оцинкованные (6х12) - 300 кг по цене 177 руб/кг (в т.ч. НДС - 27 руб.).

В отгрузочном счете-фактуре от 06.04.2015 N 1333 были указаны:

- стоимость гвоздей без НДС - 50 000 руб. ((118 руб. - 18 руб.) x 500 кг);

- сумма НДС по гвоздям - 9000 руб. (50 000 руб. x 18%);

- стоимость гвоздей с НДС - 59 000 руб. (50 000 руб. + 9000 руб.);

- стоимость болтов без НДС - 45 000 руб. ((177 руб. - 27 руб.) x 300 кг);

- сумма НДС по болтам - 8100 руб. (45 000 руб. x 18%);

- стоимость болтов с НДС - 53 100 руб. (45 000 руб. + 8100 руб.).

08.04.2015 при приемке товара покупателем (ООО "Браво") выяснилось, что масса гвоздей составляет 650 кг, а болтов - 250 кг. 10.04.2015 стороны подписали соглашение об увеличении объема поставки гвоздей и уменьшении объема поставки болтов, цена товаров осталась неизменной. В тот же день ООО "Перфекто" составлен корректировочный счет-фактура N 143, заполненный так:

                                  143        10.04.2015
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N ------- от --------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
                                    -      -
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ----от ----- (1а)
                                          1333      06.04.2015
    к  СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам)  N ----  от  ----------,  с  учетом
                -           -
исправления N ------ от -------- (1б)
                         ООО "Перфекто"
Продавец -------------------------------------------------- (2)
              302030, г. Орел, ул. Советская, 14
Адрес ----------------------------------------------------- (2а)
                         5703013308/571234456
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------ (2б)
                           ООО "Браво"
Покупатель ------------------------------------------------ (3)
         303030, Орловская обл., г. Мценск, ул. Мира, 27
Адрес ----------------------------------------------------- (3а)
                          5752077778/575401001
ИНН/КПП покупателя ---------------------------------------- (3б)
                             российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------- (4)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваПоказатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных правЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоВ том числе сумма акцизаНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
кодусловное обозначение (национальное)
123456789
Гвозди с большой головкой оцинкованные (4,2х100)А (до изменения)166кг50010050 000без акциза18%900059 000
Б (после изменения)166кг65010065 000без акциза18%11 70076 700
В (увеличение)XXXX15 000-X270017 700
Г (уменьшение)XXXX--X--
Болты с шестигранной головкой оцинкованные (6х12)А (до изменения)166кг30015045 000без акциза18%810053 100
Б (после изменения)166кг25015037 500без акциза18%675044 250
В (увеличение)XXXX--X--
Г (уменьшение)XXXX7500-X13508850
Всего увеличение (сумма строк В)15 000XX270017 700
Всего уменьшение (сумма строк Г)7500XX13508850

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, составленного при уменьшении цены товара

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, составленного при увеличении количества товара

Образец заполнения единого (сводного) корректировочного счета-фактуры, составленного к нескольким счетам-фактурам, по которым отгружены одинаковые товары

Образец заполнения единого (сводного) корректировочного счета-фактуры, составленного к нескольким счетам-фактурам, по которым отгружены различные товары

Связанные вопросы

Когда и как продавцу регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге продаж? >>>

- в книге покупок? >>>

Когда и как покупателю регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге продаж? >>>

- в книге покупок? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о заполнении корректировочного счета-фактуры читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Как исправить ошибки в корректировочном счете-фактуре? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-01-20.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»