КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 мая 2017 г.

КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?

Учет налогового убытка

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль .

Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов . До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.

Нельзя перенести на будущее убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0% .

Сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период . До 2017 г. такого ограничения по сумме не было.

Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее

Организация получила убыток:

- по итогам 2014 г. в размере 900 000 руб.;

- по итогам 2015 г. в размере 1 200 000 руб.

В 2016 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за I квартал - 470 000 руб.;

- за полугодие - 940 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 500 000 руб.;

- за год - 1 900 000 руб.

В I квартале 2017 г. организация получила прибыль 300 000 руб.

При расчете налоговой базы организация вправе учесть:

- за I квартал 2016 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 470 000 руб.;

- за полугодие 2016 г. - весь убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 40 000 руб. (940 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 9 месяцев 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 600 000 руб. (1 500 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 1 000 000 руб. (1 900 000 руб. - 900 000 руб.).

Таким образом, организации не надо уплачивать авансовые платежи и налог за 2016 г. Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 01.01.2017 составит 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.).

При расчете авансового платежа за I квартал 2017 г. прибыль можно уменьшить на 150 000 руб. (300 000 x 50%).

Документальное подтверждение убытка

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан . Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой .

Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)

Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

- по строке 060 Листа 02;

- по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.

При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная :

- по строке 100 Листа 02 декларации;

- по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал и за год.

Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так .

Показатель (руб.)Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток
за первый отчетный период (I квартал)за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)за налоговый период (год)
Убытки, полученные в предшествующие 10 летпо строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется)по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
Убыток, учитываемый в расходах текущего периода1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02по строке 110 Листа 021) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
Остаток убытков, не учтенных в текущем годуне отражаетсяне отражаетсяпо строке 160 Приложения N 4 к Листу 02

Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации :

- в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;

- по строке 060 Листа 02 (отрицательное значение показывайте со знаком минус).

Пример. Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (заполнение Приложения N 4 к листу 02)

Организация получила убыток по итогам 2015 г. в размере 2 300 000 руб.

В 2016 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за I квартал - 390 000 руб.;

- за полугодие - 880 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 650 000 руб.;

- за год - 2 200 000 руб.

При расчете налоговой базы организация учла:

- за I квартал 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 390 000 руб.;

- за полугодие 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 880 000 руб.;

- за 9 месяцев 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 1 650 000 руб.;

- за 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 2 200 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 1 января 2017 г. составляет 100 000 руб. (2 300 000 руб. - 2 200 000 руб.).

В I квартале 2017 г. организация получила прибыль в сумме 150 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла остаток убытка за 2015 г. в сумме 75 000 руб.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом.

В декларации за 2015 г.:

В декларации за I квартал 2016 г.:

В декларации за полугодие 2016 г.:

В декларации за 9 месяцев 2016 г.:

В декларации за 2016 г.:

В декларации за I квартал 2017 г.:

Связанные вопросы

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? >>>

Как в бухучете отражаются расходы (убытки) прошлых лет? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о переносе убытков на будущее читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учесть убыток:

- от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами? >>>

- от деятельности обслуживающих производств и хозяйств? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»