КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 декабря 2016 г.

КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?

Учет налогового убытка

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль .

Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму (полностью или частично) налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов . Исключение одно - нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% .

Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, последним годом, в котором можно учесть убыток, полученный в 2013 г., будет 2023 г. Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены .

На сумму убытка уменьшается прибыль, облагаемая по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать сумму налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период.

Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее

Организация получила убыток:

- по итогам 2013 г. в размере 900 000 руб.;

- по итогам 2014 г. в размере 1 200 000 руб.

В 2015 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за I квартал - 470 000 руб.;

- за полугодие - 940 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 500 000 руб.;

- за год - 1 900 000 руб.

При расчете налоговой базы организация вправе учесть:

- за I квартал 2015 г. - часть убытка за 2013 г. в сумме 470 000 руб.;

- за полугодие 2015 г. - весь убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 40 000 руб. (940 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 9 месяцев 2015 г. - убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 600 000 руб. (1 500 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 2015 г. - убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 1 000 000 руб.(1 900 000 руб. - 900 000 руб.).

Таким образом, по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2015 г. организации не надо уплачивать авансовые платежи. Также организации не нужно платить налог по итогам 2015 г. Остаток неперенесенного убытка за 2014 г. на 1 января 2016 г. составит 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.). Его можно учесть вплоть до 2024 г.

Документальное подтверждение убытка

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан . Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой .

Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)

Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

- по строке 060 Листа 02;

- по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.

При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная :

- по строке 100 Листа 02 декларации;

- по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал и за год.

Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так .

Показатель (руб.)Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток
за первый отчетный период (I квартал)за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)за налоговый период (год)
убытки, полученные в предшествующие 10 летпо строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется)по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
убыток, учитываемый в расходах текущего периода 1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02по строке 110 Листа 021) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
Остаток убытков, не учтенных в текущем годуне отражаетсяне отражаетсяпо строке 160 Приложения N 4 к Листу 02

Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации :

- в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;

- по строке 060 Листа 02.

Пример. Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (заполнение Приложения N 4 к листу 02)

Организация получила убыток по итогам 2014 г. в размере 2 300 000 руб.

В 2015 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за I квартал - 390 000 руб.;

- за полугодие - 880 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 650 000 руб.;

- за год - 2 200 000 руб.

При расчете налоговой базы организация учла:

- за I квартал 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 390 000 руб.;

- за полугодие 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 880 000 руб.;

- за 9 месяцев 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 1 650 000 руб.;

- за 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 2 200 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2014 г. на 1 января 2016 г. составляет 100 000 руб. (2 300 000 руб. - 2 200 000 руб.).

В I квартале 2016 г. организация получила прибыль в сумме 550 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла остаток убытка за 2014 г. в сумме 100 000 руб.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом .

В декларации за 2014 г.:

В декларации за I квартал 2015 г.:

В декларации за полугодие 2015 г.:

В декларации за 9 месяцев 2015 г.:

В декларации за 2015 г.:

В декларации за I квартал 2016 г.:

Приложение N 4 к Листу 02 надо будет заполнить в декларации за 2016 г., даже если по его итогам будет получена прибыль.

Внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно будет сдавать по новой форме .

Связанные вопросы

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? >>>

Как в бухучете отражаются расходы (убытки) прошлых лет? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о переносе убытков на будущее читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учесть убыток:

- от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок? >>>

- от деятельности обслуживающих производств и хозяйств? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год, пришедший нам, готовит?»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»