КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 августа 2017 г.

КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)?

Учет налогового убытка

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль .

Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов . До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.

Нельзя перенести на будущее убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0% .

Сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период . До 2017 г. такого ограничения по сумме не было.

Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее

Организация получила убыток:

- по итогам 2014 г. в размере 900 000 руб.;

- по итогам 2015 г. в размере 1 200 000 руб.

В 2016 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за 1 квартал - 470 000 руб.;

- за полугодие - 940 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 500 000 руб.;

- за год - 1 900 000 руб.

В 1 квартале 2017 г. организация получила прибыль 300 000 руб.

При расчете налоговой базы организация вправе учесть:

- за 1 квартал 2016 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 470 000 руб.;

- за полугодие 2016 г. - весь убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 40 000 руб. (940 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 9 месяцев 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 600 000 руб. (1 500 000 руб. - 900 000 руб.);

- за 2016 г. - убыток за 2014 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2015 г. в сумме 1 000 000 руб. (1 900 000 руб. - 900 000 руб.).

Таким образом, организации не надо уплачивать авансовые платежи и налог за 2016 г. Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 01.01.2017 составит 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.).

При расчете авансового платежа за 1 квартал 2017 г. прибыль можно уменьшить на 150 000 руб. (300 000 x 50%).

Документальное подтверждение убытка

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан . Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой .

Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)

Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

- по строке 060 Листа 02;

- по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.

При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная :

- по строке 100 Листа 02 декларации;

- по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за 1 квартал и за год.

Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так .

Показатель (руб.)Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток
за первый отчетный период (1 квартал)за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)за налоговый период (год)
Убытки, полученные в предшествующие 10 летпо строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется)по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
Убыток, учитываемый в расходах текущего периода1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02по строке 110 Листа 021) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
Остаток убытков, не учтенных в текущем годуне отражаетсяне отражаетсяпо строке 160 Приложения N 4 к Листу 02

Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации :

- в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;

- по строке 060 Листа 02 (отрицательное значение показывайте со знаком минус).

Пример. Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (заполнение Приложения N 4 к листу 02)

Организация получила убыток по итогам 2015 г. в размере 2 300 000 руб.

В 2016 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

- за 1 квартал - 390 000 руб.;

- за полугодие - 880 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 650 000 руб.;

- за год - 2 200 000 руб.

При расчете налоговой базы организация учла:

- за 1 квартал 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 390 000 руб.;

- за полугодие 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 880 000 руб.;

- за 9 месяцев 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 1 650 000 руб.;

- за 2016 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 2 200 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 1 января 2017 г. составляет 100 000 руб. (2 300 000 руб. - 2 200 000 руб.).

В 1 квартале 2017 г. организация получила прибыль в сумме 150 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла остаток убытка за 2015 г. в сумме 75 000 руб.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом.

В декларации за 2015 г.:

В декларации за 1 квартал 2016 г.:

В декларации за полугодие 2016 г.:

В декларации за 9 месяцев 2016 г.:

В декларации за 2016 г.:

В декларации за 1 квартал 2017 г.:

Связанные вопросы

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль в 2017 году? >>>

Как в бухучете отражаются расходы (убытки) прошлых лет? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о переносе убытков на будущее читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учесть убыток:

- от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами? >>>

- от деятельности обслуживающих производств и хозяйств? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК