Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее)
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФСС занялся обновлением правил работы с работодателями

Соцстрах разработал проект ведомственного приказа, устанавливающего обновленный порядок приема документов, служащих основанием для исчисления и уплаты взносов «на травматизм», а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты таких взносов. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 октября 2018 г.

Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее)

Учет налогового убытка

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль .

Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов . До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.

Нельзя перенести на будущее убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0% .

Сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период . До 2017 г. такого ограничения по сумме не было.

Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее

Организация получила убыток:

по итогам 2015 г. в размере 450 000 руб.

по итогам 2016 г. в размере 600 000 руб.

В 2017 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

за 1 квартал - 470 000 руб.

полугодие - 940 000 руб.

9 месяцев - 1 500 000 руб.

год - 1 900 000 руб.

В 1 квартале 2018 г. организация получила прибыль 300 000 руб.

При расчете налоговой базы организация вправе учесть:

  • за 1 квартал 2017 г. - часть убытка за 2015 г. в сумме 235 000 руб. (470 000 руб. x 50%);
  • полугодие 2017 г. - весь убыток за 2015 г. в сумме 450 000 руб. и часть убытка за 2016 г. в сумме 20 000 руб. (940 000 руб. x 50% - 450 000 руб.);
  • 9 месяцев 2017 г. - убыток за 2015 г. в сумме 450 000 руб. и часть убытка за 2016 г. в сумме 300 000 руб. (1 500 000 руб. x 50% - 450 000 руб.);
  • 2017 г. - убыток за 2015 г. в сумме 450 000 руб. и часть убытка за 2016 г. в сумме 500 000 руб. (1 900 000 руб. x 50% - 450 000 руб.).

Таким образом, на 01.01.2018 остаток неперенесенного убытка за 2016 г. - 100 000 руб. (600 000 руб. - 500 000 руб.).

При расчете авансового платежа за 1 квартал 2018 г. прибыль можно уменьшить на остаток убытка 2016 г. 100 000 руб. (300 000 x 50% > 100 000 руб.).

Документальное подтверждение убытка

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан . Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой .

Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)

Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная :

  • по строке 100 Листа 02 декларации;
  • по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за 1 квартал и за год.

Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так .

Показатель (руб.) Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток
за первый отчетный период (1 квартал) за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) за налоговый период (год)
Убытки, полученные в предшествующие 10 лет по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется) по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02
Убыток, учитываемый в расходах текущего периода 1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 по строке 110 Листа 02 1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02
Остаток убытков, не учтенных в текущем году не отражается не отражается по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02

Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации :

  • в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;
  • по строке 060 Листа 02 (отрицательное значение показывайте со знаком минус).
Пример. Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (заполнение Приложения N 4 к листу 02)

Организация получила убыток по итогам 2016 г. в размере 2 300 000 руб.

В 2017 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила:

за 1 квартал - 390 000 руб.

полугодие - 880 000 руб.

9 месяцев - 1 650 000 руб.

год - 2 200 000 руб.

При расчете налоговой базы организация учла:

  • за 1 квартал 2017 г. - часть убытка за 2016 г. в сумме 195 000 руб.;
  • полугодие 2017 г. - часть убытка за 2016 г. в сумме 440 000 руб.;
  • 9 месяцев 2017 г. - часть убытка за 2016 г. в сумме 825 000 руб.;
  • 2017 г. - часть убытка за 2016 г. в сумме 1 100 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2016 г. на 1 января 2018 г. составляет 1 200 000 руб. (2 300 000 руб. - 1 100 000 руб.).

В 1 квартале 2018 г. организация получила прибыль в сумме 150 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла часть убытка за 2016 г. в сумме 75 000 руб.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом.

В декларации за 2016 г.:

В декларации за 1 квартал 2017 г.:

В декларации за полугодие 2017 г.:

В декларации за 9 месяцев 2017 г.:

В декларации за 2017 г.:

В декларации за 1 квартал 2018 г.:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан