КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Непредставление расчета по страховым взносам - не повод для блокировки счета

Даже если страхователь не сдаст в ИФНС в установленный срок расчет по страховым взносам, он может не опасаться, что налоговики заблокируют его банковский счет. Ведь оснований для этого нет. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 17 февраля 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?

Определяем остаточную стоимость ОС

Начисляем НДС при продаже ОС

Отражаем продажу ОС:

в бухгалтерском учете

для целей налогообложения прибыли

на УСН

Связанные вопросы

Как учесть ликвидацию (демонтаж) ОС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о продаже ОС читайте в Путеводителе по сделкам:

"Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации)" >>>

"Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения)" >>>

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОС?

При продаже ОС, которое амортизировалось линейным методом, его остаточная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется по формуле :

Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле :

Пример. Определение остаточной стоимости ОС в налоговом учете

Первоначальная стоимость ОС - 1 200 000 руб. По нему применена амортизационная премия в сумме 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%). С месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи, начислена амортизация в сумме 963 928 руб.

Остаточная стоимость ОС составит 116 072 руб. (1 200 000 руб. - 963 928 руб. - 120 000 руб.).

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об определении остаточной стоимости ОС для целей налогообложения читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ОС?

Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо .

При продаже ОС надо начислить НДС :

- на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС;

- на дату отгрузки ОС покупателю.

Датой отгрузки ОС признается :

- при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема-передачи ;

- при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи , независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался "входной" НДС при приобретении ОС.

Вариант 1. Изначально ОС было учтено на счете 01 без "входного" НДС. Например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС. Тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 18% с полной цены продажи .

Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен "входной" НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета . Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учитываемого с НДС

Бухгалтерская остаточная стоимость автомобиля - 590 000 руб. Цена продажи - 613 600 руб. Налоговая база по НДС - 23 600 руб. (613 600 руб. - 590 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 3 600 руб. (23 600 руб. x 18/118).

Счет-фактура, выставленный покупателю, будет заполнен так (приведены только графы, необходимые для иллюстрации примера).

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
кодусловное обозначение (национальное)
12345789
Автомобиль796Шт1613 60023 60018/118 (с межценовой разницы)3 600613 600

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК ОТРАЗИТЬ ПРОДАЖУ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости - на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить :

- продажную цену ОС - в составе прочих доходов;

- остаточную стоимость ОС - в составе прочих расходов.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 91Признан доход от продажи ОС
Д 91 - К 68Начислен НДС
Д 02 - К 01Списана начисленная амортизация
Д 91 - К 01Остаточная стоимость ОС включена в расходы

Передача ОС покупателю оформляется актом по ОС-1, а если это недвижимость - по ОС-1а.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о бухучете при продаже недвижимости читайте в Путеводителе по сделкам "Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения)" >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ?

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете :

- в доходах от реализации - продажную цену ОС без НДС;

- в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;

- во внереализационных доходах - амортизационную премию, но только если ОС, по которому она применялась, продано взаимозависимому лицу (например, руководителю организации) до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию .

Доходы и расходы признаются :

- при продаже недвижимости - на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (ОС-1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;

- при продаже остальных ОС - на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (ОС-1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС со сроком полезного использования 61 месяц введено в эксплуатацию в январе 2013 г., а продано в феврале 2017 г. Таким образом, срок эксплуатации ОС составил 49 месяцев (с февраля 2013 г. по февраль 2017 г.). От продажи ОС получен убыток в сумме 40 000 руб.

Убыток будет учтен в расходах в течение 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, начиная с марта 2017 г. и по февраль 2018 г., в прочие расходы включается часть убытка в сумме 3 333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите :

- по строке 010 - общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

- по строке 020 - количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

- по строке 030 - выручку от продажи ОС;

- по строке 040 - остаточную стоимость проданных ОС;

- по строке 050 - сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);

- по строке 060 - сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 .

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Кто и как должен восстанавливать амортизационную премию? >>>

Как учитывать продажу ОС, если право собственности сохраняется за продавцом и после передачи имущества покупателю? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС НА УСН?

1. Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС:

- упрощенцы с объектом "доходы" вообще не учитывают;

- упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено .

2. Однако упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать расходы :

- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;

- если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В этом случае надо:

1) исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете "упрощенного" налога:

- если ОС приобретено в период применения УСН - из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете "упрощенного" налога;

2) начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:

- если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;

3) доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog);

4) представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация .

В книги учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.

Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя .

Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС

Организация в августе 2016 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию ОС стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования ОС - 61 месяц. Затраты на приобретение ОС полностью учтены в расходах при УСНО в 2016 г. (50 000 руб. - в III квартале 2016 г. и 50 000 руб. - в IV квартале 2016 г.). ОС продано в августе 2017 г.

Организация:

1) полностью исключает из расходов 2016 г. затраты на покупку ОС в сумме 100 000 руб.;

2) учитывает в расходах 2016 г. амортизацию по ОС в общей сумме 6556 руб., в том числе:

- в III квартале 2016 г. - 1 639 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 1 мес.);

- в IV квартале 2016 г. - 4 917 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 3 мес.);

3) доплачивает авансовый платеж за 9 месяцев 2016 г., налог за 2016 г. и пени;

4) при расчете налоговой базы в 2017 г. учитывает в расходах амортизацию по ОС, рассчитанную за 8 месяцев (с января по август 2017 г.), в сумме 13 112 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 8 мес.).

Связанные вопросы

Что такое остаточная и балансовая стоимость основных средств? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Есть ли возможность при досрочной продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Планируете ли вы проходить независимую оценку квалификации?
Да, работодатель собирается меня направить
Да, буду ее проходить за свой счет
Только если буду менять работу и новый работодатель потребует
Нет
Не знаю, что это такое

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"