КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 9 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?

Определяем остаточную стоимость ОС

Начисляем НДС при продаже ОС

Отражаем продажу ОС:

в бухгалтерском учете

для целей налогообложения прибыли

на УСН

Связанные вопросы

Как учесть ликвидацию (демонтаж) ОС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о продаже ОС читайте в Путеводителе по сделкам:

"Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации)" >>>

"Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения)" >>>

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОС?

При продаже ОС, которое амортизировалось линейным методом, его остаточная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется по формуле :

Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле :

Пример. Определение остаточной стоимости ОС в налоговом учете

Первоначальная стоимость ОС - 1 200 000 руб. По нему применена амортизационная премия в сумме 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%). С месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи, начислена амортизация в сумме 963 928 руб.

Остаточная стоимость ОС составит 116 072 руб. (1 200 000 руб. - 963 928 руб. - 120 000 руб.).

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об определении остаточной стоимости ОС для целей налогообложения читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ОС?

Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо .

При продаже ОС надо начислить НДС :

- на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС;

- на дату отгрузки ОС покупателю.

Датой отгрузки ОС признается :

- при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема-передачи ;

- при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи , независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался "входной" НДС при приобретении ОС.

Вариант 1. Изначально ОС было учтено на счете 01 без "входного" НДС. Например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС. Тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 18% с полной цены продажи .

Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен "входной" НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета . Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учитываемого с НДС

Бухгалтерская остаточная стоимость автомобиля - 590 000 руб. Цена продажи - 613 600 руб. Налоговая база по НДС - 23 600 руб. (613 600 руб. - 590 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 3600 руб. (23 600 руб. x 18/118).

Счет-фактура, выставленный покупателю, будет заполнен так (приведены только графы, необходимые для иллюстрации примера).

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
кодусловное обозначение (национальное)
12345789
Автомобиль796Шт1613 60023 60018/118 (с межценовой разницы)3600613 600

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)

Связанные вопросы

Как платить НДС при продаже ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК ОТРАЗИТЬ ПРОДАЖУ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости - на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить :

- продажную цену ОС - в составе прочих доходов;

- остаточную стоимость ОС - в составе прочих расходов.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 91Признан доход от продажи ОС
Д 91 - К 68Начислен НДС
Д 02 - К 01Списана начисленная амортизация
Д 91 - К 01Остаточная стоимость ОС включена в расходы

Передача ОС покупателю оформляется актом по форме N ОС-1, а если это недвижимость - по форме N ОС-1а.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о бухучете при продаже недвижимости читайте в Путеводителе по сделкам "Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения)" >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ?

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете :

- в доходах от реализации - продажную цену ОС без НДС;

- в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;

- во внереализационных доходах - амортизационную премию, но только если ОС, по которому она применялась, продано взаимозависимому лицу (например, руководителю организации) до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию .

Доходы и расходы признаются :

- при продаже недвижимости - на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (форма N ОС-1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;

- при продаже остальных ОС - на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (форма N ОС-1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС со сроком полезного использования 61 месяц введено в эксплуатацию в январе 2012 г., а продано в феврале 2016 г. Таким образом, срок эксплуатации ОС составил 49 месяцев (с февраля 2012 г. по февраль 2016 г.). От продажи ОС получен убыток в сумме 40 000 руб.

Убыток будет учтен в расходах в течение 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, начиная с марта 2016 г. и по февраль 2017 г., в прочие расходы включается часть убытка в сумме 3333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите :

- по строке 010 - общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

- по строке 020 - количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

- по строке 030 - выручку от продажи ОС;

- по строке 040 - остаточную стоимость проданных ОС;

- по строке 050 - сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);

- по строке 060 - сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 .

Внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно будет сдавать по новой форме .

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)

Связанные вопросы

Как платить и учитывать налог на прибыль при продаже ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Кто и как должен восстанавливать амортизационную премию? >>>

Как учитывать продажу ОС, если право собственности сохраняется за продавцом и после передачи имущества покупателю? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС НА УСН?

1. Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС:

- упрощенцы с объектом "доходы" вообще не учитывают;

- упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено .

2. Однако упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать расходы :

- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;

- если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В этом случае надо:

1) исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете "упрощенного" налога:

- если ОС приобретено в период применения УСН - из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете "упрощенного" налога;

2) начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:

- если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;

3) доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog);

4) представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация .

В книги учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.

Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя .

Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС

Организация в августе 2015 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию ОС стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования ОС - 61 месяц. Затраты на приобретение ОС полностью учтены в расходах при УСНО в 2015 г. (50 000 руб. - в III квартале 2015 г. и 50 000 руб. - в IV квартале 2015 г.). ОС продано в августе 2016 г.

Организация:

1) полностью исключает из расходов 2015 г. затраты на покупку ОС в сумме 100 000 руб.;

2) учитывает в расходах 2015 г. амортизацию по ОС в общей сумме 6556 руб., в том числе:

- в III квартале 2015 г. - 1639 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 1 мес.);

- в IV квартале 2015 г. - 4917 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 3 мес.);

3) доплачивает авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., налог за 2015 г. и пени;

4) при расчете налоговой базы в 2016 г. учитывает в расходах амортизацию по ОС, рассчитанную за 8 месяцев (с января по август 2016 г.), в сумме 13 112 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 8 мес.).

Связанные вопросы

Как платить и учитывать налог при УСН при продаже ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД? >>>

Что такое остаточная и балансовая стоимость основных средств? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Есть ли возможность при досрочной продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»