КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 сентября 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС?

Определяем остаточную стоимость ОС

Начисляем НДС при продаже ОС

Отражаем продажу ОС:

в бухгалтерском учете

для целей налогообложения прибыли

на УСН

Связанные вопросы

Как учесть ликвидацию (демонтаж) ОС? >>>

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОС?

При продаже ОС, которое амортизировалось линейным методом, его остаточная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется по формуле :

Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле :

Пример. Определение остаточной стоимости ОС в налоговом учете

Первоначальная стоимость ОС - 1 200 000 руб. Применена амортизационная премия 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%). С месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи, начислена амортизация 963 928 руб.

Остаточная стоимость ОС - 116 072 руб. (1 200 000 руб. - 963 928 руб. - 120 000 руб.).

.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ОС?

Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо .

При продаже ОС надо начислить НДС :

- на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС;

- на дату отгрузки ОС покупателю.

Датой отгрузки ОС признается :

- при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема-передачи ;

- при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи , независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался входной НДС при приобретении ОС.

Вариант 1. Изначально ОС было учтено на счете 01 без входного НДС. Например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС. Тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 18% с полной цены продажи .

Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета . Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учитываемого с НДС

Бухгалтерская остаточная стоимость автомобиля - 590 000 руб. Цена продажи - 613 600 руб. Налоговая база по НДС - 23 600 руб. (613 600 руб. - 590 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 3 600 руб. (23 600 руб. x 18/118).

Табличная часть счета-фактуры, выставленного покупателю, будет заполнена так.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

КАК ОТРАЗИТЬ ПРОДАЖУ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости - на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить :

- продажную цену ОС - в составе прочих доходов;

- остаточную стоимость ОС - в составе прочих расходов.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 91Признан доход от продажи ОС
Д 91 - К 68Начислен НДС
Д 02 - К 01Списана начисленная амортизация
Д 91 - К 01Остаточная стоимость ОС включена в расходы

Передача ОС покупателю оформляется актом по ОС-1, а если это недвижимость - по ОС-1а.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ?

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете :

- в доходах от реализации - продажную цену ОС без НДС;

- в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;

- во внереализационных доходах - амортизационную премию, но только если ОС, по которому она применялась, продано взаимозависимому лицу (например, руководителю организации) до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию .

Доходы и расходы признаются :

- при продаже недвижимости - на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (ОС-1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;

- при продаже остальных ОС - на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (ОС-1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС введено в эксплуатацию в январе 2013 г., продано в феврале 2017 г. Срок эксплуатации - 49 месяцев (с февраля 2013 г. по февраль 2017 г.). СПИ - 61 месяц. Убыток от продажи - 40 000 руб.

Убыток списывается в течение 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2017 г. по февраль 2018 г., в прочие расходы включается по 3 333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите :

- по строке 010 - общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

- по строке 020 - количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

- по строке 030 - выручку от продажи ОС;

- по строке 040 - остаточную стоимость проданных ОС;

- по строке 050 - сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);

- по строке 060 - сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 .

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС НА УСН?

1. Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС:

- упрощенцы с объектом "доходы" вообще не учитывают;

- упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено .

2. Однако упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать расходы :

- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;

- если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В этом случае надо:

1) исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете "упрощенного" налога:

- если ОС приобретено в период применения УСН - из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете "упрощенного" налога;

2) начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:

- если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;

- если ОС приобретено до перехода на УСН - начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;

3) доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog);

4) представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация .

В книги учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.

Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя .

Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС

В августе 2016 г. оплачено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью 100 000 руб. Затраты полностью учтены в 2016 г. (по 50 000 руб. - в III и IV кварталах). СПИ - 61 месяц. ОС продано в августе 2017 г.

Организация:

1) исключает из расходов 2016 г. затраты на ОС 100 000 руб.;

2) учитывает в расходах 2016 г. амортизацию по ОС 6 556 руб., в том числе:

- в III квартале 2016 г. - 1 639 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 1 мес.);

- в IV квартале 2016 г. - 4 917 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 3 мес.);

3) доплачивает авансовый платеж за 9 месяцев 2016 г., налог за 2016 г. и пени;

4) в 2017 г. учитывает в расходах амортизацию по ОС за 8 месяцев (с января по август 2017 г.) в сумме 13 112 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 8 мес.).

Связанные вопросы

Что такое балансовая стоимость основных средств? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК