КАК УЧЕСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС НА УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 5 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС НА УСН?

Определяем, является ли имущество ОС

Формируем первоначальную стоимость ОС

Принимаем ОС к бухгалтерскому учету

Определяем срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете

Амортизируем ОС в бухгалтерском учете

Учитываем налоговые расходы на приобретение ОС

Связанные вопросы

Как учесть приобретение ОС, бывшего в употреблении? >>>

Когда организация на УСН должна платить налог на имущество? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на приобретение основных средств при УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ (КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ К ОС)?

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть :

- в бухгалтерском учете - выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);

- в налоговом учете - более 100 000 руб. .

Имущество, не отвечающее этим требованиям, в составе ОС не учитывается. Стоимость такого имущества учитывается в расходах:

- в бухгалтерском учете - при передаче в эксплуатацию ;

- для целей налогообложения налогом при УСН - в момент погашения задолженности перед поставщиком .

Кроме того, в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли . Например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование .

Связанные вопросы

Что такое амортизируемое имущество? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, какое имущество признается ОС, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Какое имущество учитывается в качестве ОС в бухучете на счете 01? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

ЧТО ВКЛЮЧАЕТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОС?

При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальную стоимость ОС можно определять :

- при покупке - по цене поставщика и затрат на монтаж;

- при строительстве - в сумме, уплачиваемой подрядчику.

Все остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можете включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Если вы не вправе вести упрощенный бухучет, то в первоначальную стоимость ОС вы включаете следующие затраты :

Вид затратКакими документами могут подтверждаться затраты
Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (с НДС)При покупке: - нового ОС - накладная;бывшего в употреблении (эксплуатации), - акт по форме ОС-1. При строительстве:справка КС-3, акт КС-11; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет
Проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активомДоговор займа (кредита), бухгалтерская справка-расчет
Стоимость доставкиДоставлял перевозчик - транспортная накладная. Доставляли собственными силами - путевой лист (например, по форме N 4-С), бухгалтерская справка-расчет
Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованиюНапример, при монтаже оборудования: - подрядчиком - акт о выполнении работ;бухгалтерская справка-расчет
Таможенные пошлины и сборы Декларация на товары
Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) Платежное поручение
Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.)В случае с командировкой - авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника - его отчет

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке определения первоначальной стоимости ОС читайте в Практическом пособии по УСН >>>

В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение (создание) ОС, можно включить в их первоначальную стоимость? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

КОГДА И КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ПРИНИМАТЬ ОС К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ?

К бухгалтерскому учету ОС надо принять на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость .

Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому учету не влияет .

Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества (форма N ОС-1) и инвентарной карточкой (форма N ОС-6).

Проводки будут такими.

ПроводкаОперация
Д 08 - К 60 (02, 10, 70, 69)Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость (включая "входной" НДС)
Для оборудования, требующего монтажа: Д 07 - К 60,
Д 01 - К 08ОС принято к учету

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)

Образец заполнения акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б)

Образец заполнения накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2)

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6)

Образец заполнения акта о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14)

Образец заполнения акта о приемке-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о моменте включения недвижимости в состав основных средств читайте в Практическом пособии по налогу на имущество >>>

По какой стоимости объекты ОС отражаются в бухучете? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Бухгалтерский срок полезного использования (СПИ) устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС, применяемую для целей налогообложения прибыли .

Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из Классификации, то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией .

Зафиксировать установленный СПИ надо в инвентарной карточке учета ОС (форма N ОС-6).

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6)

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2017 >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как определить СПИ ОС в соответствии с Классификацией ОС, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В БУХУЧЕТЕ ЛИНЕЙНЫМ МЕТОДОМ?

Сумма амортизации, начисляемая в бухучете ежемесячно, определяется по формуле :

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять :

- по любым ОС - один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал ;

- по производственному и хозяйственному инвентарю - единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету .

Проводки по начислению амортизации таковы :

ПроводкаКакие ОС амортизируются
Д 20 - К 02ОС, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станок, здание цеха)
Д 26 - К 02ОС, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора)
Д 44 - К 02ОС, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий :

- полностью списана первоначальная стоимость ОС;

- ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);

- ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;

- начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

Связанные вопросы

Как начислять амортизацию по ОС в налоговом и бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о способах начисления амортизации по ОС в бухучете читайте в Практическом пособии по налогу на имущество >>>

По какой стоимости объекты ОС отражаются в бухучете? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС ПРИ УСН?

В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, которое введено в эксплуатацию. А стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у вас на руках будет расписка Росреестра в получении документов на госрегистрацию .

Ситуация 1. ОС приобретено на УСН.

В зависимости от того, в каком квартале соблюдены условия признания расходов на ОС, его первоначальная стоимость списывается в расходы так :

Когда выполнены условия признания расходов на ОСКак списывается в расходы стоимость ОС
I кварталВ течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально
II кварталВ течение трех кварталов по 1/3 ежеквартально
III кварталВ течение двух кварталов по 1/2 ежеквартально
IV кварталЕдиновременно

Ситуация 2. ОС приобретено до перехода на УСН.

В расходах можно учесть :

- при переходе с ОСН - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН;

- при переходе с ЕНВД - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным бухучета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. II Книги учета доходов и расходов при УСН на 1 января первого года применения "упрощенки".

В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так :

Срок полезного использованияКак списывается в расходы стоимость ОС
До 3 лет включительноВ первый год применения УСН по 1/4 ежеквартально
От 3 до 15 лет включительноВ первый год применения УСН по 12,5% ежеквартально (50% за год)
Во второй год применения УСН по 7,5% ежеквартально (30% за год)
В третий год применения УСН по 5% ежеквартально (20% за год)
Свыше 15 летВ течение первых 10 лет применения УСН по 2,5% ежеквартально (10% за год)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по УСН читайте подробнее о том, как определить остаточную стоимость ОС при переходе на УСН:

- с ОСН >>>

- с ЕНВД >>>

- с ЕСХН >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»