КАК УЧЕСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС НА УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС НА УСН?

Определяем, является ли имущество ОС

Формируем первоначальную стоимость ОС

Принимаем ОС к бухгалтерскому учету

Определяем срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете

Амортизируем ОС в бухгалтерском учете

Учитываем налоговые расходы на приобретение ОС

Связанные вопросы

Как учесть приобретение ОС, бывшего в употреблении? >>>

Когда организация на УСН должна платить налог на имущество? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на приобретение основных средств при УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ (КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ К ОС)?

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть :

- в бухгалтерском учете - выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);

- в налоговом учете - более 100 000 руб. .

Имущество, не отвечающее этим требованиям, в составе ОС не учитывается. Стоимость такого имущества учитывается в расходах:

- в бухгалтерском учете - при передаче в эксплуатацию ;

- для целей налогообложения налогом при УСН - в момент погашения задолженности перед поставщиком .

Кроме того, в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли . Например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование .

Связанные вопросы

Что такое амортизируемое имущество? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, какое имущество признается ОС, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Какое имущество учитывается в качестве ОС в бухучете на счете 01? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

ЧТО ВКЛЮЧАЕТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОС?

При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальную стоимость ОС можно определять :

- при покупке - по цене поставщика и затрат на монтаж;

- при строительстве - в сумме, уплачиваемой подрядчику.

Все остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можете включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Если вы не вправе вести упрощенный бухучет, то в первоначальную стоимость ОС вы включаете следующие затраты :

Вид затратКакими документами могут подтверждаться затраты
Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (с НДС)При покупке: - нового ОС - накладная;бывшего в употреблении (эксплуатации), - акт по форме ОС-1. При строительстве:справка КС-3, акт КС-11; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет
Проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активомДоговор займа (кредита), бухгалтерская справка-расчет
Стоимость доставкиДоставлял перевозчик - транспортная накладная. Доставляли собственными силами - путевой лист (например, по форме N 4-С), бухгалтерская справка-расчет
Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованиюНапример, при монтаже оборудования: - подрядчиком - акт о выполнении работ;бухгалтерская справка-расчет
Таможенные пошлины и сборы Декларация на товары
Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) Платежное поручение
Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.)В случае с командировкой - авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника - его отчет

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке определения первоначальной стоимости ОС читайте в Практическом пособии по УСН >>>

В каких случаях проценты по займам (кредитам), использованным на приобретение (создание) ОС, можно включить в их первоначальную стоимость? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

КОГДА И КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ПРИНИМАТЬ ОС К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ?

К бухгалтерскому учету ОС надо принять на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость .

Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому учету не влияет .

Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества (форма N ОС-1) и инвентарной карточкой (форма N ОС-6).

Проводки будут такими.

ПроводкаОперация
Д 08 - К 60 (02, 10, 70, 69)Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость (включая "входной" НДС)
Для оборудования, требующего монтажа: Д 07 - К 60,
Д 01 - К 08ОС принято к учету

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)

Образец заполнения акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б)

Образец заполнения накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2)

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6)

Образец заполнения акта о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14)

Образец заполнения акта о приемке-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о моменте включения недвижимости в состав основных средств читайте в Практическом пособии по налогу на имущество >>>

По какой стоимости объекты ОС отражаются в бухучете? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Бухгалтерский срок полезного использования (СПИ) устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС, применяемую для целей налогообложения прибыли .

Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из Классификации, то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией .

Зафиксировать установленный СПИ надо в инвентарной карточке учета ОС (форма N ОС-6).

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6)

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2017 >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как определить СПИ ОС в соответствии с Классификацией ОС, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В БУХУЧЕТЕ ЛИНЕЙНЫМ МЕТОДОМ?

Сумма амортизации, начисляемая в бухучете ежемесячно, определяется по формуле :

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять :

- по любым ОС - один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал ;

- по производственному и хозяйственному инвентарю - единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету .

Проводки по начислению амортизации таковы :

ПроводкаКакие ОС амортизируются
Д 20 - К 02ОС, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станок, здание цеха)
Д 26 - К 02ОС, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора)
Д 44 - К 02ОС, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий :

- полностью списана первоначальная стоимость ОС;

- ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);

- ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;

- начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

Связанные вопросы

Как начислять амортизацию по ОС в налоговом и бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о способах начисления амортизации по ОС в бухучете читайте в Практическом пособии по налогу на имущество >>>

По какой стоимости объекты ОС отражаются в бухучете? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС ПРИ УСН?

В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, которое введено в эксплуатацию. А стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у вас на руках будет расписка Росреестра в получении документов на госрегистрацию .

Ситуация 1. ОС приобретено на УСН.

В зависимости от того, в каком квартале соблюдены условия признания расходов на ОС, его первоначальная стоимость списывается в расходы так :

Когда выполнены условия признания расходов на ОСКак списывается в расходы стоимость ОС
I кварталВ течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально
II кварталВ течение трех кварталов по 1/3 ежеквартально
III кварталВ течение двух кварталов по 1/2 ежеквартально
IV кварталЕдиновременно

Ситуация 2. ОС приобретено до перехода на УСН.

В расходах можно учесть :

- при переходе с ОСН - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН;

- при переходе с ЕНВД - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным бухучета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. II Книги учета доходов и расходов при УСН на 1 января первого года применения "упрощенки".

В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так :

Срок полезного использованияКак списывается в расходы стоимость ОС
До 3 лет включительноВ первый год применения УСН по 1/4 ежеквартально
От 3 до 15 лет включительноВ первый год применения УСН по 12,5% ежеквартально (50% за год)
Во второй год применения УСН по 7,5% ежеквартально (30% за год)
В третий год применения УСН по 5% ежеквартально (20% за год)
Свыше 15 летВ течение первых 10 лет применения УСН по 2,5% ежеквартально (10% за год)

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по УСН читайте подробнее о том, как определить остаточную стоимость ОС при переходе на УСН:

- с ОСН >>>

- с ЕНВД >>>

- с ЕСХН >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год, пришедший нам, готовит?»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»