Как учесть приобретение ОС на УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 ноября 2017 г.

Как учесть приобретение ОС на УСН

Шаг 1. Определяем, является ли имущество ОСШаг 2. Формируем первоначальную стоимость ОСШаг 3. Принимаем ОС к бухгалтерскому учетуШаг 4. Определяем срок полезного использования ОС в бухгалтерском учетеШаг 5. Амортизируем ОС в бухгалтерском учетеШаг 6. Учитываем налоговые расходы на приобретение ОС

Что является основным средством (критерии отнесения к ОС)

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть :

в бухгалтерском учете - выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);

в налоговом учете - более 100 000 руб. .

Имущество, не отвечающее этим требованиям, в составе ОС не учитывается. Стоимость такого имущества учитывается в расходах:

в бухгалтерском учете - при передаче в эксплуатацию ;

для целей налогообложения налогом при УСН - в момент погашения задолженности перед поставщиком .

Кроме того, в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли. Например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование .

.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Что включается в первоначальную стоимость ОС

При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальную стоимость ОС можно определять :

при покупке - по цене поставщика и затрат на монтаж;

при строительстве - в сумме, уплачиваемой подрядчику.

Все остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можете включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Если вы не вправе вести упрощенный бухучет, то в первоначальную стоимость ОС вы включаете следующие затраты :

Вид затратКакими документами могут подтверждаться затраты
Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (с НДС)При покупке: - нового ОС - накладная;бывшего в употреблении (эксплуатации), - акт ОС-1. При строительстве:КС-3, акт КС-11; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет
Проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активомДоговор займа (кредита), бухгалтерская справка-расчет
Стоимость доставкиДоставлял перевозчик - транспортная накладная. Доставляли собственными силами - путевой лист (например, 4-С), бухгалтерская справка-расчет
Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованиюНапример, при монтаже оборудования: - подрядчиком - акт о выполнении работ;бухгалтерская справка-расчет
Таможенные пошлины и сборы Декларация на товары
Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) Платежное поручение
Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.)В случае с командировкой - авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника - его отчет
.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Когда и какими проводками принимать ОС к бухгалтерскому учету

К бухгалтерскому учету ОС надо принять на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость .

Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому учету не влияет .

Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества (ОС-1) и инвентарной карточкой (ОС-6).

Проводки по принятию ОС к учету

Д 08 - К 60 (02, 10, 70, 69)Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость (включая входной НДС)
Для оборудования, требующего монтажа: Д 07 - К 60,
Д 01 - К 08ОС принято к учету

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)Образец заполнения акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1б)Образец заполнения накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2)Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (ОС-6)Образец заполнения акта о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14)Образец заполнения акта о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)

.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Как определить срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете

Бухгалтерский срок полезного использования (СПИ) устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС, применяемую для целей налогообложения прибыли.

Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из Классификации, то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией .

Зафиксировать установленный СПИ надо в инвентарной карточке учета ОС (ОС-6).

С 01.01.2017 действует измененная Классификация ОС. Но если ОС введено в эксплуатацию до 2017 г., то его СПИ, определенный по старой Классификации в ред., действ. до 01.01.2017, менять не надо.Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (ОС-6)
.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Как начислять амортизацию в бухучете линейным методом

Сумма амортизации, начисляемая в бухучете ежемесячно, определяется по формуле :

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять :

по любым ОС - один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал ;

по производственному и хозяйственному инвентарю - единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету .

Проводки по начислению амортизации

Д 20 - К 02ОС, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станок, здание цеха)
Д 26 - К 02ОС, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора)
Д 44 - К 02ОС, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий :

полностью списана первоначальная стоимость ОС;

ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);

ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;

начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Как учитывать расходы на приобретение ОС при УСН

В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, которое введено в эксплуатацию. А стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у вас на руках будет документ, подтверждающий передачу документов на госрегистрацию .

Ситуация 1. ОС приобретено на УСН.

В зависимости от того, в каком квартале соблюдены условия признания расходов на ОС, его первоначальная стоимость списывается в расходы так :

Когда выполнены условия признания расходов на ОСКак списывается в расходы стоимость ОС
I кварталВ течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально
II кварталВ течение трех кварталов по 1/3 ежеквартально
III кварталВ течение двух кварталов по 1/2 ежеквартально
IV кварталЕдиновременно

Ситуация 2. ОС приобретено до перехода на УСН.

В расходах можно учесть :

при переходе с ОСН - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН;

при переходе с ЕНВД - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным бухучета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. II Книги учета доходов и расходов при УСН на 1 января первого года применения "упрощенки".

В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так :

Срок полезного использованияКак списывается в расходы стоимость ОС
До 3 лет включительноВ первый год применения УСН по 1/4 ежеквартально
От 3 до 15 лет включительноВ первый год применения УСН по 12,5% ежеквартально (50% за год)
Во второй год применения УСН по 7,5% ежеквартально (30% за год)
В третий год применения УСН по 5% ежеквартально (20% за год)
Свыше 15 летВ течение первых 10 лет применения УСН по 2,5% ежеквартально (10% за год)

.Сборник типовых ситуаций,2017-11-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект