Как учесть приобретение ОС на УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
СЗВ-СТАЖ и РСВ: данные сверены, готовятся списки «должников»

Налоговики и сотрудники ПФР провели сверку сведений, содержащихся в представленных компаниями и ИП отчетах по форме СЗВ-СТАЖ и расчетах по страховым взносам. Скоро работодателям начнут приходить письма о расхождениях. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 мая 2018 г.

Как учесть приобретение ОС на УСН

Шаг 1. Определяем, является ли имущество ОС

Шаг 2. Формируем первоначальную стоимость ОС

Шаг 3. Принимаем ОС к бухгалтерскому учету

Шаг 4. Определяем срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете

Шаг 5. Амортизируем ОС в бухгалтерском учете

Шаг 6. Учитываем налоговые расходы на приобретение ОС

Что является основным средством (критерии отнесения к ОС)

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть :

  • в бухгалтерском учете - выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);
  • в налоговом учете - более 100 000 руб. .

Имущество, не отвечающее этим требованиям, в составе ОС не учитывается. Стоимость такого имущества учитывается в расходах:

  • в бухгалтерском учете - при передаче в эксплуатацию ;
  • для целей налогообложения налогом при УСН - в момент погашения задолженности перед поставщиком .

Кроме того, в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли. Например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование .

.Сборник типовых ситуаций,2018-05-22.

Что включается в первоначальную стоимость ОС

При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальную стоимость ОС можно определять :

  • при покупке - по цене поставщика и затрат на монтаж;
  • при строительстве - в сумме, уплачиваемой подрядчику.

Все остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можете включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Если вы не вправе вести упрощенный бухучет, то в первоначальную стоимость ОС вы включаете следующие затраты :

Вид затрат Какими документами могут подтверждаться затраты
Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (с НДС) При покупке: - нового ОС - накладная; - ОС, бывшего в употреблении (эксплуатации), - акт ОС-1. При строительстве: - силами подрядчика - акт о выполнении работ, справка КС-3, акт КС-11; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет
Проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом Договор займа (кредита), бухгалтерская справка-расчет
Стоимость доставки Доставлял перевозчик - транспортная накладная. Доставляли собственными силами - путевой лист, бухгалтерская справка-расчет
Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованию Например, при монтаже оборудования: - подрядчиком - акт о выполнении работ; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет
Таможенные пошлины и сборы Декларация на товары
Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) Платежное поручение
Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.) В случае с командировкой - авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника - его отчет
.Сборник типовых ситуаций,2018-05-22.

Когда и какими проводками принимать ОС к бухгалтерскому учету

К бухгалтерскому учету ОС надо принять на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость .

Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому учету не влияет .

Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества и инвентарной карточкой (ОС-6.

Проводки по принятию ОС к учету

Д 08 - К 60 (02, 10, 70, 69) Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость (включая входной НДС)
Для оборудования, требующего монтажа: Д 07 - К 60, Д 08 - К 07
Д 01 - К 08 ОС принято к учету

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)Образец заполнения акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1б)Образец заполнения накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2)Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (ОС-6)Образец заполнения акта о приеме (поступлении) оборудования (ОС-14)Образец заполнения акта о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)

.Сборник типовых ситуаций,2018-05-22.

Как определить срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете

Бухгалтерский срок полезного использования (СПИ) устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС, применяемую для целей налогообложения прибыли.

Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из Классификации, то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией .

Зафиксировать установленный СПИ надо в инвентарной карточке учета ОС (ОС-6).

С 01.01.2017 действует измененная Классификация ОС. Но если ОС введено в эксплуатацию до 2017 г., то его СПИ, определенный по старой Классификации в ред., действ. до 01.01.2017, менять не надо.

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта основных средств (ОС-6)

.Сборник типовых ситуаций,2018-05-22.

Как начислять амортизацию в бухучете линейным методом

Сумма амортизации, начисляемая в бухучете ежемесячно, определяется по формуле :

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять :

  • по любым ОС - один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал ;
  • по производственному и хозяйственному инвентарю - единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету .

Проводки по начислению амортизации

Д 20 - К 02 ОС, используемые в производстве товаров (работ, услуг) (например, станок, здание цеха)
Д 26 - К 02 ОС, используемые для нужд управления (например, автомобиль директора)
Д 44 - К 02 ОС, используемые для продажи товаров (работ, услуг) (например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий :

  • полностью списана первоначальная стоимость ОС;
  • ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.);
  • ОС переведено приказом руководителя на консервацию на срок более трех месяцев;
  • начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

.Сборник типовых ситуаций,2018-05-22.

Как учитывать расходы на приобретение ОС при УСН

В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, которое введено в эксплуатацию. А стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у вас на руках будет документ, подтверждающий передачу документов на госрегистрацию .

Ситуация 1. ОС приобретено на УСН.

В зависимости от того, в каком квартале соблюдены условия признания расходов на ОС, его первоначальная стоимость списывается в расходы так :

Когда выполнены условия признания расходов на ОС Как списывается в расходы стоимость ОС
1 квартал В течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально
2 квартал В течение трех кварталов по 1/3 ежеквартально
3 квартал В течение двух кварталов по 1/2 ежеквартально
4 квартал Единовременно

Ситуация 2. ОС приобретено до перехода на УСН.

В расходах можно учесть :

  • при переходе с ОСН - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН;
  • при переходе с ЕНВД - оплаченную остаточную стоимость ОС по данным бухучета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. II Книги учета доходов и расходов при УСН на 1 января первого года применения "упрощенки".

В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так :

Срок полезного использования Как списывается в расходы стоимость ОС
До 3 лет включительно В первый год применения УСН по 1/4 ежеквартально
От 3 до 15 лет включительно В первый год применения УСН по 12,5% ежеквартально (50% за год)
Во второй год применения УСН по 7,5% ежеквартально (30% за год)
В третий год применения УСН по 5% ежеквартально (20% за год)
Свыше 15 лет В течение первых 10 лет применения УСН по 2,5% ежеквартально (10% за год)

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»