КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 сентября 2017 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?

Получение и возврат займов ни в доходах, ни в расходах не учитываются .

При получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода у организации не возникает .

Проценты всегда учитываются в расходах отдельно, даже если они начислены по займу или кредиту, полученному для приобретения ОС .

Для целей налогообложения проценты не нормируются. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только для процентов по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Если сделка не является контролируемой, проценты, в т.ч. начисленные по займам (кредитам), полученным до 2015 г., учитываются в расходах полностью .

При расчете налога на прибыль проценты независимо от даты их уплаты признаются во внереализационных расходах на каждую из следующих дат :

- на последнее число каждого месяца пользования займом;

- на дату возврата займа.

Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора .

Вариант 1. Кредит (заем) и проценты погашаются разными (дифференцированными) платежами. Сам заем может погашаться как постепенно, так и в конце срока договора. Тогда сумма процентов, признаваемая в расходах на конкретную дату, определяется по формуле :

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при дифференцированных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Погашение ежемесячно равными долями по 125 000 руб. (3 000 000 руб. / 24 мес.) 11-го числа каждого месяца.

Сумма кредита составит:

- с 12.02.2017 - 2 875 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб.);

- с 12.03.2017 - 2 750 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб. x 2 мес.).

В расходах учитываются проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.);

- на 28.02.2017 - 44 863,01 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 875 000 руб. x 20% x 17 дн. / 365 дн.);

- на 31.03.2017 - 47 465,76 руб. (2 875 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 750 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.).

Вариант 2. Кредит (заем) и проценты погашаются равными (аннуитетными) платежами. Размер платежей остается постоянным в течение всего срока кредита. Платеж одновременно погашает и часть кредита, и проценты. Сумма начисленных процентов выделена в графике платежей, а вам нужно определить, какая часть из них приходится на конкретный месяц.

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при аннуитетных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Сумма кредита и проценты погашаются ежемесячно аннуитетными платежами по 152 687,41 руб. Из этой суммы по графику платежей начисленные проценты составляют:

- на 11.02.2017 - 50 958,90 руб.;

- на 11.03.2017 - 44 466,63 руб.;

- на 11.04.2017 - 47 392,64 руб.

Из процентов, подлежащих уплате 11.02.2017, на январь приходится 32 876,71 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 20 дн.), на февраль - 18 082,19 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.03.2017, на февраль приходится 26 997,60 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 17 дн.), на март - 17 469,03 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.04.2017, на март приходится 30 575,90 руб. (47 392,64 руб. / 31 дн. x 20 дн.).

Организация учтет в расходах проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб.;

- на 28.02.2017 - 45 079,79 руб. (18 082,19 руб. + 26 997,60 руб.);

- на 31.03.2017 - 48 044,93 руб. (17 469,03 руб. + 30 575,90 руб.).

При УСН проценты признаются в расходах на дату уплаты в сумме, перечисленной заимодавцу .

Внимание! Если вы получили процентный заем от физического лица - налогового резидента РФ (например, от вашего работника или учредителя), то в день выплаты ему процентов надо :

1) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов;

2) удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Таким образом, доход в виде процентов вы выплатите заимодавцу - физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ.

Удержанный при выплате процентов налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов .

Связанные вопросы

Как учитывать:

- полученные займы и начисленные проценты в бухучете? >>>

- выданные займы, депозиты и проценты по ним? >>>

Какими проводками отражать заем от учредителя? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете процентов по займам (кредитам) в налоговых расходах читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учитывать банковскую комиссию за предоставление, обслуживание и досрочное погашение кредита? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК