КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Новая персотчетность наконец-то утверждена

ПФР официально утвердил новые документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. < ... >

Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 февраля 2017 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?

Получение и возврат займов ни в доходах, ни в расходах не учитываются .

При получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода у организации не возникает .

Проценты всегда учитываются в расходах отдельно, даже если они начислены по займу или кредиту, полученному для приобретения ОС .

Для целей налогообложения проценты не нормируются. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только для процентов по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Если сделка не является контролируемой, проценты, в т.ч. начисленные по займам (кредитам), полученным до 2015 г., учитываются в расходах полностью .

При расчете налога на прибыль проценты независимо от даты их уплаты признаются во внереализационных расходах на каждую из следующих дат :

- на последнее число каждого месяца пользования займом;

- на дату возврата займа.

Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора .

Вариант 1. Кредит (заем) и проценты погашаются разными (дифференцированными) платежами. Сам заем может погашаться как постепенно, так и в конце срока договора. Тогда сумма процентов, признаваемая в расходах на конкретную дату, определяется по формуле :

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при дифференцированных платежах)

Организации предоставлен кредит в банке в сумме 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Кредит получен 11.01.2016. Сумма кредита погашается ежемесячно равными долями по 125 000 руб. (3 000 000 руб. / 24 мес.) 11-го числа каждого месяца.

Сумма кредита составит:

- с 12.02.2016 - 2 875 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб.);

- с 12.03.2016 - 2 750 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб. x 2 мес.).

Организация учтет в расходах проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2016 - 32 786,89 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 20 дн. / 366 дн.);

- на 29.02.2016 - 46 311,48 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 11 дн. / 366 дн. + 2 875 000 руб. x 20% x 18 дн. / 366 дн.);

- на 31.03.2016 - 47 336,07 руб. (2 875 000 руб. x 20% x 11 дн. / 366 дн. + 2 750 000 руб. x 20% x 20 дн. / 366 дн.).

Вариант 2. Кредит (заем) и проценты погашаются равными (аннуитетными) платежами. Размер платежей остается постоянным в течение всего срока кредита. Платеж одновременно погашает и часть кредита, и проценты. Сумма начисленных процентов выделена в графике платежей, а вам нужно определить, какая часть из них приходится на конкретный месяц.

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при аннуитетных платежах)

Организации предоставлен кредит в банке в сумме 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Кредит получен 11.01.2016. Сумма кредита и проценты погашаются ежемесячно аннуитетными платежами по 152 687,41 руб. Из этой суммы по графику платежей начисленные проценты составляют:

- на 11.02.2016 - 50 819,67 руб.;

- на 11.03.2016 - 45 926,69 руб.;

- на 11.04.2016 - 47 285,53 руб.

Из процентов, подлежащих уплате 11.02.2016, на январь приходится 32 786,89 руб. (50 819,67 руб. / 31 дн. x 20 дн.), на февраль - 18 032,79 руб. (50 819,67 руб. / 31 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.03.2016, на февраль приходится 28 506,22 руб. (45 926,69 руб. / 29 дн. x 18 дн.), на март - 17 420,47 руб. (45 926,69 руб. / 29 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.04.2016, на март приходится 30 506,79 руб. (47 285,53 руб. / 31 дн. x 20 дн.).

Организация учтет в расходах проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2016 - 32 786,89 руб.;

- на 29.02.2016 - 46 539,01 руб. (18 032,79 руб. + 28 506,22 руб.);

- на 31.03.2016 - 47 927,26 руб. (17 420,47 руб. + 30 506,79 руб.).

При УСН проценты признаются в расходах на дату уплаты в сумме, перечисленной заимодавцу .

Внимание! Если вы получили процентный заем от физического лица - налогового резидента РФ (например, от вашего работника или учредителя), то в день выплаты ему процентов надо :

1) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов;

2) удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Таким образом, доход в виде процентов вы выплатите заимодавцу - физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ.

Удержанный при выплате процентов налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов .

Связанные вопросы

Как учитывать:

- полученные займы и начисленные проценты в бухучете? >>>

- выданные займы, депозиты и проценты по ним? >>>

Какими проводками отражается заем от учредителя? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете процентов по займам (кредитам) в налоговых расходах читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учитывать банковскую комиссию за предоставление, обслуживание и досрочное погашение кредита? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"