КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?

Получение и возврат займов ни в доходах, ни в расходах не учитываются .

При получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода у организации не возникает .

Проценты всегда учитываются в расходах отдельно, даже если они начислены по займу или кредиту, полученному для приобретения ОС .

Для целей налогообложения проценты не нормируются. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только для процентов по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Если сделка не является контролируемой, проценты, в т.ч. начисленные по займам (кредитам), полученным до 2015 г., учитываются в расходах полностью .

При расчете налога на прибыль проценты независимо от даты их уплаты признаются во внереализационных расходах на каждую из следующих дат :

- на последнее число каждого месяца пользования займом;

- на дату возврата займа.

Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора .

Вариант 1. Кредит (заем) и проценты погашаются разными (дифференцированными) платежами. Сам заем может погашаться как постепенно, так и в конце срока договора. Тогда сумма процентов, признаваемая в расходах на конкретную дату, определяется по формуле :

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при дифференцированных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Погашение ежемесячно равными долями по 125 000 руб. (3 000 000 руб. / 24 мес.) 11-го числа каждого месяца.

Сумма кредита составит:

- с 12.02.2017 - 2 875 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб.);

- с 12.03.2017 - 2 750 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб. x 2 мес.).

В расходах учитываются проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.);

- на 28.02.2017 - 44 863,01 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 875 000 руб. x 20% x 17 дн. / 365 дн.);

- на 31.03.2017 - 47 465,76 руб. (2 875 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 750 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.).

Вариант 2. Кредит (заем) и проценты погашаются равными (аннуитетными) платежами. Размер платежей остается постоянным в течение всего срока кредита. Платеж одновременно погашает и часть кредита, и проценты. Сумма начисленных процентов выделена в графике платежей, а вам нужно определить, какая часть из них приходится на конкретный месяц.

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при аннуитетных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Сумма кредита и проценты погашаются ежемесячно аннуитетными платежами по 152 687,41 руб. Из этой суммы по графику платежей начисленные проценты составляют:

- на 11.02.2017 - 50 958,90 руб.;

- на 11.03.2017 - 44 466,63 руб.;

- на 11.04.2017 - 47 392,64 руб.

Из процентов, подлежащих уплате 11.02.2017, на январь приходится 32 876,71 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 20 дн.), на февраль - 18 082,19 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.03.2017, на февраль приходится 26 997,60 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 17 дн.), на март - 17 469,03 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.04.2017, на март приходится 30 575,90 руб. (47 392,64 руб. / 31 дн. x 20 дн.).

Организация учтет в расходах проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб.;

- на 28.02.2017 - 45 079,79 руб. (18 082,19 руб. + 26 997,60 руб.);

- на 31.03.2017 - 48 044,93 руб. (17 469,03 руб. + 30 575,90 руб.).

При УСН проценты признаются в расходах на дату уплаты в сумме, перечисленной заимодавцу .

Внимание! Если вы получили процентный заем от физического лица - налогового резидента РФ (например, от вашего работника или учредителя), то в день выплаты ему процентов надо :

1) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов;

2) удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Таким образом, доход в виде процентов вы выплатите заимодавцу - физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ.

Удержанный при выплате процентов налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов .

Связанные вопросы

Как учитывать:

- полученные займы и начисленные проценты в бухучете? >>>

- выданные займы, депозиты и проценты по ним? >>>

Какими проводками отражается заем от учредителя? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете процентов по займам (кредитам) в налоговых расходах читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учитывать банковскую комиссию за предоставление, обслуживание и досрочное погашение кредита? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.