КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 29 марта 2017 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИ УСН?

Получение и возврат займов ни в доходах, ни в расходах не учитываются .

При получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода у организации не возникает .

Проценты всегда учитываются в расходах отдельно, даже если они начислены по займу или кредиту, полученному для приобретения ОС .

Для целей налогообложения проценты не нормируются. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только для процентов по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Если сделка не является контролируемой, проценты, в т.ч. начисленные по займам (кредитам), полученным до 2015 г., учитываются в расходах полностью .

При расчете налога на прибыль проценты независимо от даты их уплаты признаются во внереализационных расходах на каждую из следующих дат :

- на последнее число каждого месяца пользования займом;

- на дату возврата займа.

Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора .

Вариант 1. Кредит (заем) и проценты погашаются разными (дифференцированными) платежами. Сам заем может погашаться как постепенно, так и в конце срока договора. Тогда сумма процентов, признаваемая в расходах на конкретную дату, определяется по формуле :

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при дифференцированных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Погашение ежемесячно равными долями по 125 000 руб. (3 000 000 руб. / 24 мес.) 11-го числа каждого месяца.

Сумма кредита составит:

- с 12.02.2017 - 2 875 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб.);

- с 12.03.2017 - 2 750 000 руб. (3 000 000 руб. - 125 000 руб. x 2 мес.).

В расходах учитываются проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.);

- на 28.02.2017 - 44 863,01 руб. (3 000 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 875 000 руб. x 20% x 17 дн. / 365 дн.);

- на 31.03.2017 - 47 465,76 руб. (2 875 000 руб. x 20% x 11 дн. / 365 дн. + 2 750 000 руб. x 20% x 20 дн. / 365 дн.).

Вариант 2. Кредит (заем) и проценты погашаются равными (аннуитетными) платежами. Размер платежей остается постоянным в течение всего срока кредита. Платеж одновременно погашает и часть кредита, и проценты. Сумма начисленных процентов выделена в графике платежей, а вам нужно определить, какая часть из них приходится на конкретный месяц.

Пример. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в расходах для налога на прибыль (при аннуитетных платежах)

11.01.2017 ООО получен кредит 3 000 000 руб. сроком на два года (24 мес.). Процентная ставка - 20%. Сумма кредита и проценты погашаются ежемесячно аннуитетными платежами по 152 687,41 руб. Из этой суммы по графику платежей начисленные проценты составляют:

- на 11.02.2017 - 50 958,90 руб.;

- на 11.03.2017 - 44 466,63 руб.;

- на 11.04.2017 - 47 392,64 руб.

Из процентов, подлежащих уплате 11.02.2017, на январь приходится 32 876,71 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 20 дн.), на февраль - 18 082,19 руб. (50 958,90 руб. / 31 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.03.2017, на февраль приходится 26 997,60 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 17 дн.), на март - 17 469,03 руб. (44 466,63 руб. / 28 дн. x 11 дн.).

Из процентов, подлежащих уплате 11.04.2017, на март приходится 30 575,90 руб. (47 392,64 руб. / 31 дн. x 20 дн.).

Организация учтет в расходах проценты по кредиту в сумме:

- на 31.01.2017 - 32 876,71 руб.;

- на 28.02.2017 - 45 079,79 руб. (18 082,19 руб. + 26 997,60 руб.);

- на 31.03.2017 - 48 044,93 руб. (17 469,03 руб. + 30 575,90 руб.).

При УСН проценты признаются в расходах на дату уплаты в сумме, перечисленной заимодавцу .

Внимание! Если вы получили процентный заем от физического лица - налогового резидента РФ (например, от вашего работника или учредителя), то в день выплаты ему процентов надо :

1) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов;

2) удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Таким образом, доход в виде процентов вы выплатите заимодавцу - физическому лицу за вычетом удержанного НДФЛ.

Удержанный при выплате процентов налог надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов .

Связанные вопросы

Как учитывать:

- полученные займы и начисленные проценты в бухучете? >>>

- выданные займы, депозиты и проценты по ним? >>>

Какими проводками отражается заем от учредителя? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете процентов по займам (кредитам) в налоговых расходах читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как учитывать банковскую комиссию за предоставление, обслуживание и досрочное погашение кредита? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-29.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»