КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ СТАВКУ ПРОЦЕНТОВ ПО СОПОСТАВИМЫМ ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ РАСХОДАХ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 15 июня 2015 г.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ СТАВКУ ПРОЦЕНТОВ ПО СОПОСТАВИМЫМ ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ДЛЯ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ РАСХОДАХ?

При расчете налога за периоды начиная с 2015 г. проценты учитываются в расходах без ограничений . Исключение одно - проценты по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками.

Предельную ставку процентов необходимо определять только при расчете налога за периоды до 2015 г.

Предельная ставка, по которой рассчитывается максимальная сумма процентов по займу, учитываемая в налоговых расходах, определяется по формуле :

Среднюю ставку по сопоставимым займам можно определить одним из двух способов:

- узнать от вашего заимодавца, например банка . Для этого от него нужно получить справку с указанием средней ставки;

- рассчитать самостоятельно.

При самостоятельном расчете средней ставки сопоставимыми признаются займы, которые получены вами при одновременном соблюдении всех следующих условий :

- в одном квартале. Если вы отчитываетесь по налогу на прибыль ежемесячно - в одном месяце;

- в одной валюте (если сумма займа выражена в у. е., но получена в рублях, он признается сопоставимым с рублевыми займами) ;

- на сопоставимые сроки (отличаются не больше чем на 20%);

- в сопоставимых объемах (отличаются не больше чем на 20%);

- под одинаковые виды обеспечения. Например, два займа, обеспеченные банковской гарантией, признаются сопоставимыми. Сопоставимыми признаются и два займа без обеспечения ;

- либо от физических лиц, либо от организаций. Заем, полученный от физического лица, несопоставим с займом, полученным от организации .

Средняя ставка по сопоставимым займам определяется по формуле (в расчет включаются суммы всех сопоставимых займов):

Пример. Расчет предельной ставки

Организацией получены три сопоставимых кредита.

Сумма кредита, руб. 850 000 900 000 1 000 000
Ставка по кредиту 13% 13% 12%

Определим, какую сумму процентов по ним можно учесть в налоговых расходах.

Сначала рассчитаем среднюю ставку по этим кредитам:

(850 000 руб. x 13% + 900 000 руб. x 13% + 1 000 000 руб. x 12%) / (850 000 руб. + 900 000 руб. + 1 000 000 руб.) = 12,64%.

Затем предельную ставку:

12,64% x 1,2 = 15,17%.

Поскольку ставки по всем трем кредитам не превышают предельной ставки, проценты по ним можно учитывать в расходах полностью.

Связанные вопросы

Как заемщику учитывать полученные займы (кредиты) и проценты по ним в налоговом учете?

Как определить исходя из ставки ЦБ РФ предельную ставку процентов по займам (кредитам) для учета в налоговых расходах?

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как с 2015 г. учитывать в расходах проценты по займам (кредитам), признаваемым контролируемыми сделками, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль

Подробнее о критериях сопоставимости займов (кредитов) читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль

Можно ли при определении предельной ставки процентов, учитываемых в расходах при расчете налога за периоды до 2015 г., считать сопоставимыми займы:

- один из которых получен от организации, а другой - от физического лица?

- один из которых оформлен векселем, а другой - нет?


.Сборник типовых ситуаций,2015-06-15.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»