КАК УЧЕСТЬ СОБСТВЕННЫЙ ВЕКСЕЛЬ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 марта 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ СОБСТВЕННЫЙ ВЕКСЕЛЬ?

Отражаем выдачу собственного векселя

Отражаем в бухгалтерском и налоговом учете:

- дисконт по векселю

- проценты по векселю

Оплачиваем собственный вексель

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о выдаче собственного векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) читайте в Путеводителе по сделкам >>>

КАК УЧЕСТЬ ВЫДАЧУ СОБСТВЕННОГО ВЕКСЕЛЯ?

В налоговом учете как на ОСН, так и на УСН на дату передачи (далее - выдачи) векселя первому векселедержателю (продавцу, заимодавцу) у векселедателя доходов и расходов не возникает .

В бухгалтерском учете выдача векселя отражается так.

Если вексель выдан поставщику в обеспечение оплаты приобретенных у него товаров (работ, услуг), на дату выдачи векселя вы делаете проводку:

ПроводкаОперацияСумма
Д 60/поставщик - К 60/вексельВыдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг)Стоимость полученных товаров (работ, услуг), включая НДС

Если вексель выдан в обеспечение возврата займа, на дату получения денег за вексель делается проводка:

ПроводкаОперацияСумма
Д 51 - К 66Получен заем, под который выдан собственный вексельСумма денег, полученная от заимодавца (векселедержателя)

Договор, в обеспечение платежа по которому выдан вексель (например, поставки или займа), должен быть указан в акте приемки-передачи векселя. Этот акт является первичным документом, подтверждающим выдачу векселя.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Надо ли учитывать в доходах деньги, полученные от продажи собственного векселя? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

КАК УЧЕСТЬ ДИСКОНТ ПО ВЕКСЕЛЮ В РАСХОДАХ?

Дисконт - это разница между вексельной суммой, т.е. номиналом векселя, и:

- или стоимостью товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых выдан этот вексель;

- или суммой займа, полученного под вексель.

Дисконтные векселя обычно выдаются со сроком предъявления:

- или "во столько-то времени от составления" (например, "через шесть месяцев от составления");

- или "на определенный день" (например, "1 ноября 2017 г.").

В бухгалтерском учете дисконт учитывается в расходах ежемесячно равномерно в течение срока обращения векселя, то есть периода со дня его выдачи по день предъявления к погашению, указанный в векселе .

Расход признается:

- до месяца предъявления векселя к погашению - на последнее число месяца;

- в месяце предъявления векселя к погашению - на дату предъявления.

Сумма дисконта, начисленная за месяц, рассчитывается по формуле:

Количество дней обращения векселя в месяце определяется:

- в месяце выдачи векселя - со дня, следующего за днем выдачи векселя, и по последнее число месяца;

- в месяце предъявления векселя к погашению - с первого числа месяца и по день предъявления векселя к погашению;

- в других месяцах - календарным количеством дней в месяце.

В бухгалтерском учете начисленная сумма дисконта включается в прочие расходы проводкой:

ПроводкаОперация
Д 91 - К 60/вексель (66/дисконт по векселю)Начислен дисконт по векселю за месяц

Для целей налогообложения дисконт по векселю учитывается :

- при УСН - в расходах на дату оплаты (погашения) векселя в полной сумме;

- при ОСН - во внереализационных расходах на те же даты и в той же сумме, что и в бухучете.

Пример. Учет дисконта по векселю со сроком погашения "на определенную дату"

12 января 2017 г. организация, применяющая ОСН, получила 300 000 руб., в счет обеспечения возврата которых выдала вексель номиналом 350 000 руб. Срок предъявления векселя к платежу - 20 апреля 2017 г.

Сумма дисконта по векселю - 50 000 руб. (350 000 руб. - 300 000 руб.). Срок обращения векселя - 98 дней. И в бухгалтерском, и в налоговом учете дисконт по векселю признается в расходах в полной сумме - 50 000 руб., в том числе:

- в январе - 9 693,88 руб. (50 000 руб. / 98 дн. x 19 дн.);

- в феврале - 14 285,71 руб. (50 000 руб. / 98 дн. x 28 дн.);

- в марте - 15 816,33 руб. (50 000 руб. / 98 дн. x 31 дн.);

- в апреле - 10 204,08 руб. (50 000 руб. / 98 дн. x 20 дн.).

Внимание! Если сделка, по которой вы получили от покупателя вексель, признается контролируемой, дисконт надо признавать в доходах с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В течение какого срока учитывается дисконт по непогашенному векселю со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты"? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

КАК УЧЕСТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО ВЕКСЕЛЮ В РАСХОДАХ?

На вексельную сумму, т.е. на номинал векселя, начисляются проценты по ставке, которая в нем указана, если срок платежа по векселю определен "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления" (например, "через месяц от предъявления") .

Проценты начисляются со дня, следующего за днем составления векселя, если в нем не указана иная дата, с которой они начисляются, и по день предъявления векселя к погашению .

В бухгалтерском учете проценты начисляются каждый месяц :

- до месяца предъявления векселя к погашению - на последнее число месяца;

- в месяце предъявления векселя к погашению - на дату предъявления.

Сумма процентов, начисленная за месяц, рассчитывается по формуле:

Количество дней обращения векселя в месяце определяется:

- в первом месяце начисления процентов - со дня начала начисления процентов и по последнее число месяца;

- в месяце предъявления векселя к погашению - с первого числа месяца и по день предъявления;

- в других месяцах - календарным количеством дней в месяце.

В бухгалтерском учете проценты включаются в прочие расходы на дату их начисления проводкой:

ПроводкаОперация
Д 91 - К 60/вексель (66/проценты по векселю)Начислены проценты по векселю

Для целей налогообложения проценты по векселю учитываются :

- при УСН - в расходах на дату оплаты (погашения) векселя в полной сумме;

- при ОСН - во внереализационных расходах на те же даты и в той же сумме, что и в бухучете.

Пример. Учет процентов по векселю со сроком погашения "по предъявлении"

12 января 2017 г. организацией, применяющей ОСН, был выдан процентный вексель номиналом 200 000 руб. со сроком платежа "по предъявлении". Процентная ставка по векселю 20%. Вексель предъявлен к погашению 3 марта 2017 г.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете в расходах признаются проценты по векселю в общей сумме 5 479,45 руб., в том числе:

- в январе - 2 082,19 руб. (200 000 руб. x 20% / 365 дн. x 19 дн.);

- в феврале - 3 068,49 руб. (200 000 x 20% / 365 дн. x 28 дн.);

- в марте - 328,77 руб. (200 000 x 20% / 365 дн. x 3 дн.).

Внимание! Если сделка, по которой вы получили от покупателя вексель, признается контролируемой, дисконт надо признавать в доходах с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о бухгалтерском учете процентов по векселю читайте в Путеводителе по сделкам >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

КАК УЧЕСТЬ ОПЛАТУ (ПОГАШЕНИЕ) СОБСТВЕННОГО ВЕКСЕЛЯ?

Деньги, уплаченные векселедержателю при оплате (погашении) векселя, не признаются расходом ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения .

В бухгалтерском учете весь дисконт или проценты, начисленные по векселю, учтены в расходах к моменту предъявления векселя к оплате.

При погашении (оплате) векселя надо сделать проводку:

ПроводкаОперация
Д 60/вексель (66) - К 51Оплачены предъявленный к погашению вексель и дисконт (проценты) по векселю

В налоговом учете дисконт или проценты, начисленные на дату предъявления векселя, учитываются во внереализационных расходах:

- на ОСН - на дату предъявления векселя;

- на УСН - на дату оплаты векселя векселедержателю.

Если вексель был выдан упрощенцем в счет оплаты полученных товаров (работ, услуг), то на дату погашения векселя:

- товары считаются оплаченными;

- работы (услуги) учитываются в расходах .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как при УСН признавать расходы при расчетах собственными векселями, читайте в Практическом пособии по УСН >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»