КАК ПОСРЕДНИКУ (АГЕНТУ, КОМИССИОНЕРУ) ВЫСТАВЛЯТЬ, ПЕРЕВЫСТАВЛЯТЬ И РЕГИСТРИРОВАТЬ В ЖУРНАЛЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июня 2017 г.

КАК ПОСРЕДНИКУ (АГЕНТУ, КОМИССИОНЕРУ) ВЫСТАВЛЯТЬ, ПЕРЕВЫСТАВЛЯТЬ И РЕГИСТРИРОВАТЬ В ЖУРНАЛЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ?

Если ваша компания - комиссионер или агент, действующий от своего имени (посредник), который покупает товары для комитента (принципала), то независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН или УСН) вы должны:

1) направлять комитенту (принципалу) заверенные вами копии счетов-фактур, которые выставил вам продавец товаров ;

2) выставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры на приобретенные товары и перечисленный продавцу аванс ;

3) вести журнал учета счетов-фактур .

Особенности составления счетов-фактур. В выставляемых комитенту (принципалу) счетах-фактурах вы указываете:

- в строке 1 - дату выписки счета-фактуры продавцом и номер в соответствии с вашей нумерацией счетов-фактур ;

- в строке 5 - реквизиты платежек на перечисление денег от комитента (принципала) вам и от вас продавцу (если вы еще не рассчитались с продавцом - только платежки комитента (принципала)) ;

- в строках 6, , - реквизиты комитента (принципала) ;

- в остальных строках - данные, приведенные в счете-фактуре продавца.

В графах счета-фактуры вы указываете:

- если все указанные в счете-фактуре продавца товары приобретены для одного комитента (принципала) - данные, приведенные в счете-фактуре продавца;

- если указанные в счете-фактуре продавца товары приобретены для нескольких комитентов (принципалов) - наименования, количество, цену и стоимость только тех товаров, которые приобретены для конкретного комитента (принципала), а также относящийся к ним НДС .

Данные из счетов-фактур продавцов, датированных одним числом, можно указать в одном сводном счете-фактуре.

Регистрация счетов-фактур. Счета-фактуры, полученные от продавца, вы регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 2 журнала учетаЧто надо указать при регистрации счета-фактуры, полученного от продавца
на приобретенные товары (работы, услуги)на перечисленный ему аванс
1Порядковый номер записи
2Дату получения счета-фактуры
301. Если по этому счету-фактуре вы получили товары не только для комитента, но и для себя, укажите другой код - 1502
4Номер и дату из строки 1 счета-фактуры
5Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется
6Не заполняется
7Не заполняется
8Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры
9ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры
10Заполняется, только если вы привлекаете для приобретения товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента)
11Заполняется, только если вы привлекаете для приобретения товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента)
121
13Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры
14Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
15Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
16Не заполняется
17Не заполняется
18Не заполняется
19Не заполняется

Счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу), вы регистрируете в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 1 журнала учетаЧто надо указать при регистрации счета-фактуры, выставленного комитенту (принципалу)
на приобретенные для него товар (работы, услуги)на перечисленный им аванс
1Порядковый номер записи
2Дату выставления счета-фактуры
301 02
4Номер и дату из строки 1 счета-фактуры
5Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется
6Не заполняется
7Не заполняется
8Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры, т.е. наименование комитента (принципала)
9ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры
10Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры
11ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры
12Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного вами от продавца, на основании которого вы выставляете счет-фактуру комитенту (принципалу). Эти данные указаны в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры продавца
13Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры
14Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
15Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
16Не заполняется
17Не заполняется
18Не заполняется
19Не заполняется

Даже если ваша компания применяет ОСН, вы не регистрируете:

- счета-фактуры, полученные от продавца товаров (работ, услуг), - в книге покупок ;

- счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу), - в книге продаж .

Представление данных о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС. Вы должны представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы как посредник получали или выставляли (перевыставляли) счета-фактуры, если одновременно выполняются два условия :

1) ваша организация сама не является плательщиком НДС (например, потому, что применяет УСН) или получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;

2) ваша организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом .

Если вы не обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур, вы должны отразить сведения из него в разд. 10 и 11 декларации по НДС .

Образец заполнения счета-фактуры агентом, приобретающим товары для принципала от своего имени (агент - ООО "Дельта", принципал - ООО "Омега", продавец - ООО "Эпсилон")

Образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником (агентом, комиссионером) при покупке товаров

Связанные вопросы

Как посреднику учесть покупку товаров для комитента (принципала)? >>>

Как комитенту (принципалу) учесть покупку товаров через посредника? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о документальном оформлении посреднических сделок, исчислении посредниками НДС и составлении счетов-фактур читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция