КАК ПОСРЕДНИКУ УЧЕСТЬ ПОКУПКУ ТОВАРОВ ДЛЯ КОМИТЕНТА (ПРИНЦИПАЛА)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 июля 2017 г.

КАК ПОСРЕДНИКУ УЧЕСТЬ ПОКУПКУ ТОВАРОВ ДЛЯ КОМИТЕНТА (ПРИНЦИПАЛА)?

Если ваша компания - комиссионер или агент, действующий от своего имени (посредник), учитывайте покупку товаров для комитента (принципала) так.

Налогообложение при ОСН. Вы должны начислять НДС на ваше вознаграждение и вашу часть дополнительной выгоды . Сделать это надо на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом). Счет-фактуру надо выставить комитенту (принципалу) в течение 5 календарных дней со дня утверждения отчета .

НДС на вознаграждение начисляется по ставке 18%, даже если приобретаемые вами товары облагаются по другим ставкам или не облагаются НДС. НДС на сумму дополнительной выгоды начисляется "сверху" по ставке 18% . То есть, получив 118 руб. дополнительной выгоды, надо начислить НДС в сумме 21,24 руб. (118 руб. x 18%).

Если вы удерживаете свое вознаграждение из денег, полученных от комитента (принципала) для покупки товаров, то на дату получения денег вы должны начислить на сумму вознаграждения авансовый НДС. Авансовый счет-фактуру надо выставить комитенту (принципалу) в течение 5 календарных дней со дня получения от него денег . НДС по этому счету-фактуре вы примете к вычету на дату утверждения отчета.

Обратите внимание: счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу) на сумму вашего вознаграждения и вашей части дополнительной выгоды, не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур .

При расчете налога на прибыль деньги, полученные от комитента (принципала) на приобретение товаров, и сами товары, приобретенные для него, в доходах и расходах вы не учитываете . Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы признаете в доходах на дату утверждения отчета комитентом (принципалом) .

Налогообложение при УСН. Деньги, полученные от комитента (принципала) на приобретение товаров, и сами товары, приобретенные для него, в доходах и расходах вы не учитываете . Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы учитываете в доходах в порядке, зависящем от условий договора комиссии (агентского договора).

Условие договораДата признания доходом
вознаграждениядополнительной выгоды
Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение авансом вместе с деньгами на покупку товараДата получения денег от комитента (принципала)Дата утверждения отчета комитентом (принципалом)
Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение после исполнения порученияДата получения вознаграждения от комитента (принципала)Более поздняя из дат: - или дата утверждения отчета комитентом (принципалом);

В бухгалтерском учете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76. Покупку товаров для комитента (принципала) отражайте так :

ПроводкаОперация
Д 51 - К 76-принципалПолучены деньги от комитента (принципала) для покупки товаров
Д 76-принципал - К 68Начислен НДС с вознаграждения, полученного авансом
Д 60 - К 51Перечислен аванс продавцу
Д 76-принципал - К 60Товары поставлены продавцом
Д 002Приняты к учету товары, приобретенные для комитента (принципала)
К 002Товары переданы комитенту (принципалу)
Д 76-принципал - К 90Вознаграждение и дополнительная выгода признаны доходом (проводка делается на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом))
Д 90 - К 68Начислен НДС с вознаграждения и допвыгоды
Д 68 - К 76-принципалПринят к вычету НДС, начисленный при получении денег от комитента (принципала)

Образец оформления отчета комиссионера о приобретении товара

Образец оформления отчета комиссионера о фактически понесенных расходах

Образец оформления отчета агента о приобретении объекта недвижимости

Образец заполнения счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения

Связанные вопросы

Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при покупке товаров? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете доходов и расходов посредником-упрощенцем читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Как посреднику учесть доход, если его вознаграждение определено как разница между суммой, полученной от комитента (принципала), и стоимостью приобретенных товаров? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет