Как комитенту (принципалу) учесть покупку товаров через посредника
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Работа в выходные дни и ночное время: как оплачивать

Роструд подтвердил: при расчете оплаты за труд в выходные и праздничные дни должны учитываться компенсационные и стимулирующие выплаты. И касается это всех! < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 августа 2018 г.

Как комитенту (принципалу) учесть покупку товаров через посредника

Покупку товаров (в том числе ОС) через посредника (комиссионера или агента, действующего от своего имени) учитывайте так.

НДС вы принимаете к вычету на основании счетов-фактур, которые посредник выставил вам :

  • на свое вознаграждение и причитающуюся ему часть дополнительной выгоды;
  • на аванс за товары, если посредник перечислил его продавцу за счет средств, полученных от вашей организации ;
  • на стоимость приобретенных товаров. Одновременно надо восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, перечисленного посредником продавцу.

Обратите внимание: при регистрации в книге покупок счетов-фактур посредника на аванс, перечисленный им продавцу, и на товары, приобретенные для вас, вы должны дополнительно указать :

  • в графе 11 - наименование комиссионера (агента);
  • в графе 12 - его ИНН и КПП.

Возможна ситуация, когда посредник выставит вам сводный счет-фактуру, указав в нем данные из счетов-фактур разных продавцов, у которых он купил для вас товары. При регистрации такого счета-фактуры в книге покупок графы 9 и 10 не заполняйте .

В налоговом учете (как для налога на прибыль, так и при УСН) приобретенные посредником товары вы отражаете на основании отчета посредника.

Вознаграждение и допвыгоду посредника учитывайте так:

Вид приобретенного посредником имущества Для целей налога на прибыль на дату утверждения отчета посредника При УСН после оплаты посреднику, но не ранее даты утверждения его отчета
Товары для перепродажи В зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой : - либо включаются в стоимость товара; - либо учитываются в прочих расходах В зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой : - либо включаются в стоимость товара; - либо учитываются в расходах отдельно
Прочие МПЗ и ОС Включаются в стоимость МПЗ и ОС

В бухгалтерском учете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76.

Д 76-посредник - К 51 Перечислен аванс посреднику
Д 08 (41) - К 76-посредник Приняты к учету ОС или товары
Д 08 (41) - К 76-посредник В стоимость ОС или товаров включены причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды
Д 19 - К 76-посредник Учтен НДС по товарам
Д 19 - К 76-посредник Учтен НДС с вознаграждения посредника и дополнительной выгоды
Д 68 - К 19 НДС по товарам, вознаграждению посредника и дополнительной выгоде принят к вычету

В остальном приобретенные товары или ОС в бухгалтерском и налоговом учете вы учитываете в обычном порядке, то есть так же, как при их покупке без посредников.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут причитающееся посреднику вознаграждение не включать в стоимость ОС или товаров, а сразу списывать его в расходы по обычным видам деятельности .

Образец оформления отчета комиссионера о приобретении товара

Образец оформления отчета комиссионера о фактически понесенных расходах

Образец оформления отчета агента о приобретении объекта недвижимости


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК