Как комитенту (принципалу) учесть покупку товаров через посредника
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Льготное кредитование «малышей»: новые правила

Максимальная сумма льготного кредита, на который могут рассчитывать малые и средние предприятия, снижена до 400 млн рублей. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 октября 2018 г.

Как комитенту (принципалу) учесть покупку товаров через посредника

Покупку товаров (в том числе ОС) через посредника (комиссионера или агента, действующего от своего имени) учитывайте так.

НДС вы принимаете к вычету на основании счетов-фактур, которые посредник выставил вам :

  • на свое вознаграждение и причитающуюся ему часть дополнительной выгоды;
  • на аванс за товары, если посредник перечислил его продавцу за счет средств, полученных от вашей организации ;
  • на стоимость приобретенных товаров. Одновременно надо восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, перечисленного посредником продавцу.

Обратите внимание: при регистрации в книге покупок счетов-фактур посредника на аванс, перечисленный им продавцу, и на товары, приобретенные для вас, вы должны дополнительно указать :

  • в графе 11 - наименование комиссионера (агента);
  • в графе 12 - его ИНН и КПП.

Возможна ситуация, когда посредник выставит вам сводный счет-фактуру, указав в нем данные из счетов-фактур разных продавцов, у которых он купил для вас товары. При регистрации такого счета-фактуры в книге покупок графы 9 и 10 не заполняйте .

В налоговом учете (как для налога на прибыль, так и при УСН) приобретенные посредником товары вы отражаете на основании отчета посредника.

Вознаграждение и допвыгоду посредника учитывайте так:

Вид приобретенного посредником имущества Для целей налога на прибыль на дату утверждения отчета посредника При УСН после оплаты посреднику, но не ранее даты утверждения его отчета
Товары для перепродажи В зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой : - либо включаются в стоимость товара; - либо учитываются в прочих расходах В зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой : - либо включаются в стоимость товара; - либо учитываются в расходах отдельно
Прочие МПЗ и ОС Включаются в стоимость МПЗ и ОС

В бухгалтерском учете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76.

Д 76-посредник - К 51 Перечислен аванс посреднику
Д 08 (41) - К 76-посредник Приняты к учету ОС или товары
Д 08 (41) - К 76-посредник В стоимость ОС или товаров включены причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды
Д 19 - К 76-посредник Учтен НДС по товарам
Д 19 - К 76-посредник Учтен НДС с вознаграждения посредника и дополнительной выгоды
Д 68 - К 19 НДС по товарам, вознаграждению посредника и дополнительной выгоде принят к вычету

В остальном приобретенные товары или ОС в бухгалтерском и налоговом учете вы учитываете в обычном порядке, то есть так же, как при их покупке без посредников.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут причитающееся посреднику вознаграждение не включать в стоимость ОС или товаров, а сразу списывать его в расходы по обычным видам деятельности .

Образец оформления отчета комиссионера о приобретении товара

Образец оформления отчета комиссионера о фактически понесенных расходах

Образец оформления отчета агента о приобретении объекта недвижимости


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"