КАК ПРЕДОСТАВЛЯТЬ СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ НА ДЕТЕЙ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 мая 2017 г.

КАК ПРЕДОСТАВЛЯТЬ СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ НА ДЕТЕЙ?

На детей какого возраста предоставляется вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка :

- до 18 лет;

- с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении .

Кому предоставляется вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который :

- является налоговым резидентом РФ;

- имеет на обеспечении ребенка;

- подал вам заявление о предоставлении вычета.

Вам не надо проверять:

- проживает ли работник вместе с ребенком;

- участвует ли в обеспечении ребенка;

- состоит ли в браке со вторым родителем;

- получает ли вычет на ребенка у других работодателей.

В каком размере предоставляется вычет

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется . Очередность рождения детей определяется по датам рождения. При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно .

На кого предоставлен вычетРазмер вычета (руб.)
На первого или второго ребенка1 400
На третьего и каждого следующего ребенка3 000

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка .

Кому предоставлен вычетРазмер вычета (руб.)
На первого или второго ребенкаНа третьего и каждого следующего ребенка
Родителю, его супруге (супругу), усыновителю13 400 (12 000 + 1 400)15 000 (12 000 + 3 000)
Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)7 400 (6 000 + 1 400)9 000 (6 000 + 3 000)

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется :

- единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

- родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

С какого месяца предоставляется вычет

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки (попечительства)) .

Если работник с опозданием представил документы, подтверждающие право на вычет, то НДФЛ надо пересчитать :

- если право на вычет возникло в текущем году - с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;

- если право на вычет возникло в прошедших годах - с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНС .

Пример. Пересчет НДФЛ при представлении с опозданием документов, подтверждающих право на вычет на ребенка

У работника 23 февраля родился первенец, заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка он подал в апреле. Зарплата работника - 50 000 руб. в месяц.

Вычеты по НДФЛ на ребенка с января по апрель предоставляются так.

МесяцДоход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, руб.Вычет, исчисленный нарастающим итогом с начала года, руб.Налоговая база, руб. (гр. 2 - гр. 3)Налог, исчисленный с начала года, руб. (гр. 4 x 13%)Налог, удержанный с начала года, руб.Долг перед работником с начала года, руб. (гр. 6 - гр. 5)
1234567
Январь50 000-50 0006 5006 500

Февраль

100 000-100 00013 00013 000
Март150 000-150 00019 50019 500
Апрель200 0004 200 <*>195 80025 45425 454
Май250 0005 600244 40031 77231 772

--------------------------------

<*> Вычет за февраль - апрель (1 400 руб/мес. x 3 мес.).

Вычет на ребенка предоставляется до конца :

- или года, в котором ребенку исполнилось 18, если он не учится очно;

- или месяца, в котором ребенок в возрасте от 18 до 24 лет перестал учиться очно ;

- или месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в т.ч. по причине достижения ребенком 18 лет .

Предоставление вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак .

В каком порядке представляется вычет

Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, в котором у работника было право на вычет, в том числе за те месяцы, когда у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13% . Если работник принят на работу или уволен в текущем году, вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договора .

Вычет предоставляется по всем доходам работника (кроме дивидендов), облагаемым НДФЛ по ставке 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб. .

Доходами, полученными в текущем году, признаются :

- зарплата, начисленная за текущий год, независимо от даты ее выплаты. Зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в январе текущего года, признается доходом прошлого года ;

- любые другие выплаты, в т.ч. отпускные, премии, матпомощь, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в текущем году, независимо от того, за какой период они выплачены. В частности, отпускные за декабрь прошлого и январь текущего года, выплаченные в декабре прошлого года, признаются доходом прошлого года, а премия за прошлый год, выплаченная в феврале текущего года, - доходом текущего года .

Предоставляя вычет работнику, принятому на работу не с начала года, учитывайте его доходы, полученные по предыдущему месту работы, если по ним ему предоставлялся вычет. Определить это можно по справке 2-НДФЛ, выданной работнику предыдущим работодателем .

Пример. Расчет предельной суммы дохода для предоставления детского вычета

В мае в ООО пришел новый работник, имеющий несовершеннолетнего ребенка. Согласно справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы с января по апрель его доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в отношении которых предоставлялся детский вычет, составили 308 000 руб. ООО начислило ему в мае 50 000 руб.

Нет оснований для предоставления работнику детского вычета с мая по декабрь, т.к. в мае его доходы с начала года составили 358 000 руб. (308 000 руб. + 50 000 руб.), т.е. превысили 350 000 руб.

Связанные вопросы

Как предоставить стандартный вычет на ребенка-инвалида? >>>

Когда и как выдавать справку 2-НДФЛ? >>>

Как заполнить справку 2-НДФЛ? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по НДФЛ читайте подробнее:

- о том, какие стандартные вычеты предоставляются работнику >>>

- о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ за те месяцы года, когда у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов