КОГДА И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС ДОЛЖЕН СОСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 марта 2017 г.

КОГДА И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС ДОЛЖЕН СОСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Организация (даже если она на УСН или платит ЕНВД, ЕСХН) является налоговым агентом по НДС и должна составить счет-фактуру в следующих случаях.

Действия организацииСрок составления счета-фактуры Количество экземпляров
Оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную авансом, - в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса. На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную после их принятия к учету, - в течение пяти календарных дней со дня их оплатыОдин (остается у налогового агента)
Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Купила у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ
Как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, участвующий в расчетах, получила аванс или отгрузила товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ Если был получен аванс, то в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Независимо от того, был ли получен аванс, - в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг)Два (один передается покупателю, второй остается у налогового агента)

Обратите внимание: при приобретении или отгрузке товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры можно не составлять .

Налоговый агент - посредник иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ, "авансовые", "отгрузочные", а также корректировочные счета-фактуры оформляет так же, как и обычный продавец .

В остальных случаях налоговый агент оформляет счет-фактуру так .

Номер строки счета-фактурыЧто надо указать
при аренде (покупке) имущества у органа властипри покупке товаров (работ, услуг) у иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ
2Наименование (полное или сокращенное) продавца, указанное в договоре
Адрес продавца, указанный в договоре
ИНН и КПП органа властиПрочерк
5Номер и дату платежного поручения на оплату аренды или приобретенного имуществаЕсли оплачены товары - номер и дату платежного поручения на оплату. Если оплачены работы (услуги) - номер и дату платежного поручения на перечисление НДС в бюджет
6Свое наименование (полное или сокращенное)
Свой адрес
Свои ИНН и КПП

Остальные строки и графы счета-фактуры заполняются так же, как при отгрузке товаров (работ, услуг). Подписывают счет-фактуру руководитель организации - налогового агента и ее главный бухгалтер или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Пример. Заполнение счета-фактуры при аренде имущества у органа власти

ООО "Забава" арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 11.01.2013 N 01/13 нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий проспект, д. 26. Арендная плата составляет 354 000 руб. в месяц, включая НДС - 54 000 руб. . Арендная плата за апрель 2013 г. в размере 300 000 руб. перечислена платежным поручением от 01.04.2013 N 104.

Счет-фактура, составленный ООО "Забава" в единственном экземпляре, оформлен так.

                            10      01     апреля 2013
             СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
                            -      -       -
             ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
          Комитет по управлению государственным имуществом Кемеровской
          области
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
       650064, г. Кемерово, пр. Советский, д. 58
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
                  4200000478/420501001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
                              -
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
                             -
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
                                   104          01.04.2013
К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)
            ООО "Забава"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
       650099 Кемерово, Кузнецкий проспект, д. 26
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
                    4203151332/420501001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
                           российский рубль, 643
Валюта: наименование, код -------------------------------------------- (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоВ том числе сумма акцизаНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всегоСтрана происхождения товараНомер таможенной декларации
кодусловное обозначение (национальное)цифровой кодкраткое наименование
1234567891010а11
Арендная плата по договору от 11.01.2013 N 01/13----300 000Без акциза18/11854 000354 000---
Всего к оплате300 000X54 000354 000

Руководитель                             Главный бухгалтер
организации или иное  Колин   Колин Ю.А. или иное              Анина   Анина М.Р.
уполномоченное лицо --------- ---------- уполномоченное лицо --------- ----------
                    (подпись)  (Ф.И.О.)                      (подпись)  (Ф.И.О.)
Пример. Заполнение счета-фактуры при приобретении услуг у иностранной организации

Компания Velnet Cons Ltd. (место нахождения - Республика Кипр) оказала ООО "Трейд" аудиторские услуги. Стоимость услуг по договору составляет 354 000 руб., включая НДС - 54 000 руб. . ООО "Трейд" перечислило НДС за Velnet Cons Ltd. в бюджет по платежному поручению от 01.02.2013 N 111.

Счет-фактура, составленный ООО "Трейд" в единственном экземпляре, оформлен так.

                            17      01     февраля 2013
             СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
                            -      -       -
             ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
          Velnet Cons Ltd.
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
       2 Limassol Avenue Aluminium Tower, Floors 3rd & 4th 2003
       Nicosia Cyprus
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
                  -
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
                              -
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
                             -
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
                                   111          01.02.2013
К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)
            ООО "Трейд"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
       117148, г. Москва, ул. Брусилова, д. 21
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
                    7735123321/773501001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
                           российский рубль, 643
Валюта: наименование, код -------------------------------------------- (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоВ том числе сумма акцизаНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всегоСтрана происхождения товараНомер таможенной декларации
кодусловное обозначение (национальное)цифровой кодкраткое наименование
1234567891010а11
Аудиторские услуги----300 000Без акциза18/11854 000354 000---
Всего к оплате-X54 000354 000

Руководитель                             Главный бухгалтер
организации или иное  Долов   Долов В.И. или иное             Мохова   Мохова Л.Н.
уполномоченное лицо --------- ---------- уполномоченное лицо --------- -----------
                    (подпись)  (Ф.И.О.)                      (подпись)   (Ф.И.О.)

Образец заполнения счета-фактуры при приобретении товаров у иностранной организации за иностранную валюту

Образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров иностранной организации по посредническому договору

Связанные вопросы

Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества? >>>

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? >>>

Когда и как упрощенец или вмененщик обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Должен ли налоговый агент уплачивать НДС, если оплата иностранному продавцу производится в неденежной форме? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»