КОГДА И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС ДОЛЖЕН СОСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

КОГДА И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС ДОЛЖЕН СОСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Организация (даже если она на УСН или платит ЕНВД, ЕСХН) является налоговым агентом по НДС и должна составить счет-фактуру в следующих случаях.

Действия организацииСрок составления счета-фактуры Количество экземпляров
Оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную авансом, - в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса. На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную после их принятия к учету, - в течение пяти календарных дней со дня их оплатыОдин (остается у налогового агента)
Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Купила у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ
Как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, участвующий в расчетах, получила аванс или отгрузила товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ Если был получен аванс, то в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Независимо от того, был ли получен аванс, - в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг)Два (один передается покупателю, второй остается у налогового агента)

Обратите внимание: при приобретении или отгрузке товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры можно не составлять .

Налоговый агент - посредник иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ, "авансовые", "отгрузочные", а также корректировочные счета-фактуры оформляет так же, как и обычный продавец .

В остальных случаях налоговый агент оформляет счет-фактуру так .

Номер строки счета-фактурыЧто надо указать
при аренде (покупке) имущества у органа властипри покупке товаров (работ, услуг) у иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ
2Наименование (полное или сокращенное) продавца, указанное в договоре
Адрес продавца, указанный в договоре
ИНН и КПП органа властиПрочерк
5Номер и дату платежного поручения на оплату аренды или приобретенного имуществаЕсли оплачены товары - номер и дату платежного поручения на оплату. Если оплачены работы (услуги) - номер и дату платежного поручения на перечисление НДС в бюджет
6Свое наименование (полное или сокращенное)
Свой адрес
Свои ИНН и КПП

Остальные строки и графы счета-фактуры заполняются так же, как при отгрузке товаров (работ, услуг). Подписывают счет-фактуру руководитель организации - налогового агента и ее главный бухгалтер или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Пример. Заполнение счета-фактуры при аренде имущества у органа власти

ООО "Забава" арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 11.01.2013 N 01/13 нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий проспект, д. 26. Арендная плата составляет 354 000 руб. в месяц, включая НДС - 54 000 руб. . Арендная плата за апрель 2013 г. в размере 300 000 руб. перечислена платежным поручением от 01.04.2013 N 104.

Счет-фактура, составленный ООО "Забава" в единственном экземпляре, оформлен так.

                            10      01     апреля 2013
             СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
                            -      -       -
             ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
          Комитет по управлению государственным имуществом Кемеровской
          области
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
       650064, г. Кемерово, пр. Советский, д. 58
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
                  4200000478/420501001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
                              -
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
                             -
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
                                   104          01.04.2013
К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)
            ООО "Забава"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
       650099 Кемерово, Кузнецкий проспект, д. 26
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
                    4203151332/420501001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
                           российский рубль, 643
Валюта: наименование, код -------------------------------------------- (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоВ том числе сумма акцизаНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всегоСтрана происхождения товараНомер таможенной декларации
кодусловное обозначение (национальное)цифровой кодкраткое наименование
1234567891010а11
Арендная плата по договору от 11.01.2013 N 01/13----300 000Без акциза18/11854 000354 000---
Всего к оплате300 000X54 000354 000

Руководитель                             Главный бухгалтер
организации или иное  Колин   Колин Ю.А. или иное              Анина   Анина М.Р.
уполномоченное лицо --------- ---------- уполномоченное лицо --------- ----------
                    (подпись)  (Ф.И.О.)                      (подпись)  (Ф.И.О.)
Пример. Заполнение счета-фактуры при приобретении услуг у иностранной организации

Компания Velnet Cons Ltd. (место нахождения - Республика Кипр) оказала ООО "Трейд" аудиторские услуги. Стоимость услуг по договору составляет 354 000 руб., включая НДС - 54 000 руб. . ООО "Трейд" перечислило НДС за Velnet Cons Ltd. в бюджет по платежному поручению от 01.02.2013 N 111.

Счет-фактура, составленный ООО "Трейд" в единственном экземпляре, оформлен так.

                            17      01     февраля 2013
             СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
                            -      -       -
             ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
          Velnet Cons Ltd.
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
       2 Limassol Avenue Aluminium Tower, Floors 3rd & 4th 2003
       Nicosia Cyprus
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
                  -
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
                              -
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
                             -
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
                                   111          01.02.2013
К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)
            ООО "Трейд"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
       117148, г. Москва, ул. Брусилова, д. 21
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
                    7735123321/773501001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
                           российский рубль, 643
Валюта: наименование, код -------------------------------------------- (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваЕдиница измеренияКоличество (объем)Цена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всегоВ том числе сумма акцизаНалоговая ставкаСумма налога, предъявляемая покупателюСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всегоСтрана происхождения товараНомер таможенной декларации
кодусловное обозначение (национальное)цифровой кодкраткое наименование
1234567891010а11
Аудиторские услуги----300 000Без акциза18/11854 000354 000---
Всего к оплате-X54 000354 000

Руководитель                             Главный бухгалтер
организации или иное  Долов   Долов В.И. или иное             Мохова   Мохова Л.Н.
уполномоченное лицо --------- ---------- уполномоченное лицо --------- -----------
                    (подпись)  (Ф.И.О.)                      (подпись)   (Ф.И.О.)

Образец заполнения счета-фактуры при приобретении товаров у иностранной организации за иностранную валюту

Образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров иностранной организации по посредническому договору

Связанные вопросы

Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества? >>>

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? >>>

Когда и как упрощенец или вмененщик обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Должен ли налоговый агент уплачивать НДС, если оплата иностранному продавцу производится в неденежной форме? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»