КОГДА И КАК ПЛАТИТЬ И УЧИТЫВАТЬ НДС ПРИ АРЕНДЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июля 2017 г.

КОГДА И КАК ПЛАТИТЬ И УЧИТЫВАТЬ НДС ПРИ АРЕНДЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА?

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество у ГУПа, МУПа или учреждения, то предъявленный вам арендодателем НДС вы учитываете в обычном порядке .

Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем имущества является орган власти (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). Поэтому, даже не будучи плательщиком НДС (например, при УСН), вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет .

Обратите внимание, что, если вы передали имущество, арендованное у органа власти, в субаренду , вы должны:

- независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС, исчислять и перечислять в бюджет налог с арендной платы по договору, заключенному с органом власти;

- если вы являетесь плательщиком НДС, начислять налог с арендной платы по договору, заключенному с субарендатором.

1. Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:

- если сумма НДС не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендная плата перечисляется в сумме, определенной в договоре;

- если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС;

- если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в этой сумме. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.

Пример. Исчисление и удержание НДС арендатором - налоговым агентом

Организация арендует два помещения: один у муниципалитета, а другой - у субъекта РФ.

Договор заключенЦена одного месяца аренды по договоруДополнительные условия договора об НДССумма НДС, подлежащая перечислению в бюджетСумма арендной платы за месяц, подлежащая перечислению арендодателю

с муниципалитетом

100 000 руб.Арендатор уплачивает НДС самостоятельно18 000 руб. (100 000 руб. x 18%)100 000 руб.
с субъектом РФ177 000 руб., включая НДС-27 000 руб. (177 000 руб. x 18/118)150 000 руб. (177 000 руб. - 27 000 руб.)

2. На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составьте счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж .

НДС с арендной платы можно перечислять в бюджет :

- или по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда ;

- или в полной сумме в том же квартале, в котором оплачена аренда.

3. В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор:

- на ОСН - принимает НДС к вычету , регистрируя в книге покупок счет-фактуру, составленный при перечислении арендной платы;

- на УСН - учитывает НДС в расходах .

4. Сдайте в свою ИФНС декларацию по НДС за квартал, в котором вы оплатили аренду. О том, в какой срок это нужно сделать, читайте здесь, а как заполнить такую декларацию - здесь.

5. В бухгалтерском учете операции по удержанию и перечислению НДС с арендной платы отражаются проводками:

ПроводкаОперация
Д 76-аванс - К 68Удержан НДС с арендной платы, перечисляемой авансом
Д 76-аванс - К 51Перечислена авансом арендная плата за минусом НДС
Д 20 (26, 44) - К 76Арендная плата включена в затраты
Д 19 - К 76Отражен НДС по арендной плате за месяц
Д 76 - К 76-авансЗачтен аванс в счет арендной платы за месяц
Д 68 - К 51Перечислен в бюджет удержанный НДС
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС по арендной плате в части, перечисленной в бюджет

Связанные вопросы

Как оформить и учесть передачу (получение) основного средства в аренду? >>>

Кто такой налоговый агент и когда организация может им стать? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об уплате НДС налоговым агентом при покупке и аренде государственного (муниципального) имущества читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Должен ли арендатор государственного (муниципального) имущества уплачивать НДС, если оплата аренды производится в неденежной форме? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет