КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 6 декабря 2016 г.

КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС?

При наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций необходимо вести раздельный учет "входного" НДС . Порядок ведения такого учета вы должны закрепить в своей налоговой учетной политике .

1. В бухучете открываем субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":

- 19-о - здесь учитываем НДС по объектам (т.е. товарам, работам, услугам), предназначенным для облагаемой деятельности, а также по объектам, о которых нельзя заранее сказать, где они будут использованы. Например, вы продаете одни и те же товары оптом (ОСН) и в розницу (ЕНВД). Этот НДС сразу принимаем к вычету;

- 19-н - сюда списываем НДС по объектам, предназначенным для необлагаемой деятельности, и сразу же включаем его в их стоимость;

- 19-н/о - здесь учитываем НДС по объектам (кроме ОС и НМА), которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. Этот НДС по итогам квартала надо будет разделить на налог, принимаемый к вычету, и налог, включаемый в состав затрат (расходов);

- 19-н/о-ОС - здесь учитываем НДС по ОС и НМА, которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. НДС по каждому объекту учитываем отдельно.

2. Если в первом или втором месяце квартала вы приобретали ОС или НМА, предназначенные одновременно и для облагаемой, и для не облагаемой НДС деятельности, то вы можете :

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за месяц, в котором приобретено это ОС или НМА;

- принять к вычету НДС, учтенный в течение этого месяца на счете 19-н/о-ОС, в сумме:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС или НМА, включить в стоимость объекта.

Если вы этого делать не будете, то НДС по таким ОС и НМА надо будет распределить в общем порядке по итогам квартала.

3. По итогам квартала проверяем, можем ли мы применить "правило 5 процентов". Если можем, то весь НДС, оставшийся на конец квартала на всех субсчетах к счету 19, принимаем к вычету.

Если "правило 5 процентов" не выполняется, надо :

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал;

- принять к вычету НДС по ОС и НМА, оставшийся на счете 19-н/о-ОС, в сумме, определяемой по формуле:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС и НМА, включить в стоимость объекта;

- принять к вычету НДС, учтенный на счете 19-н/о, в сумме, определяемой по формуле:

- НДС, оставшийся на счете 19-н/о, списать в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" ;

- восстановить НДС, принятый к вычету со счета 19-о по объектам, которые впоследствии были использованы для необлагаемой деятельности, например по товарам, проданным в розницу при применении ЕНВД . Для этого стоимость приобретенных с НДС товаров, списанную на расходы при продаже, надо умножить на ставку НДС, по которой налог был предъявлен поставщиком.

Пример. Раздельный учет НДС

Организация на ОСН занимается оптовой и розничной торговлей, розница облагается ЕНВД. Все товары приобретаются у плательщиков НДС (ставка НДС - 18%). Организация рассчитывает величину общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, исходя из доли выручки от необлагаемых операций в общей сумме выручки от реализации. В таблице приведены суммы "входного" НДС и иные необходимые данные за I квартал.

ПоказателиЯнварьФевральМартI квартал
"Входной" НДС по товарам для перепродажи, тыс. руб.7003008001800
Расходы, связанные с розничной торговлей (например, аренда магазина), тыс. руб.4004004001200
"Входной" НДС по расходам, связанным с розничной торговлей, тыс. руб.727272216
Общехозяйственные расходы (аренда склада, офиса), тыс. руб.5005005001500
"Входной" НДС по общехозяйственным расходам, тыс. руб.909090270
Стоимость товаров, проданных оптом, тыс. руб.2500200030007500
Стоимость товаров, проданных в розницу, тыс. руб.10006009002500
Доля выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки, %70,0175,6675,6873

Кроме выручки от продажи товаров оптом и в розницу, в I квартале доходов от реализации не было.

В феврале приобретен автомобиль стоимостью 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС - 216 000 руб.), который используется для доставки товаров как оптовым, так и розничным покупателям.

По итогам I квартала доля расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов, связанных с реализацией, составляет 32,3% ((2500 тыс. руб. + 1200 тыс. руб. + 1500 тыс. руб. x (100% - 73%)) / (1500 тыс. руб. + 1200 тыс. руб. + 7500 тыс. руб. + 2500 тыс. руб.) x 100%). То есть организация не может воспользоваться "правилом 5 процентов".

В бухучете "входной" НДС учитывается так.

ОперацияПроводкаСумма, тыс. руб.
В январе
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60700
НДС принят к вычетуК 68 - Д 19-о700
Учтен НДС по материалам (работам, услугам), предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов (работ, услуг)Д 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
В феврале
Учтен НДС по приобретенному автомобилюД 19-н/о-ОС - К 60216
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60300
НДС принят к вычетуД 68 - К 19-о300
Учтен НДС по материалам (работам, услугам), предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов (работ, услуг)Д 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
28 февраля
Принята к вычету часть НДС по автомобилюД 68 - К 19-н/о-ОС163,426 (216 x 75,66%)
Часть "входного" НДС включена в стоимость автомобиляД 08 - К 19-н/о-ОС52,574 (216 - 163,426)

Автомобиль принят к учету в качестве ОС

Д 01 - К 081252,574 (1200 + 52,574)
В марте
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60800
НДС принят к вычетуК 68 - Д 19-о800
Учтен НДС по материалам (работам, услугам), предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов (работ, услуг)Д 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
31 марта
Принята к вычету часть НДС по общехозяйственным расходамД 68 - К 19-н/о197,1 (270 x 73%)
Часть НДС по общехозяйственным расходам включена в расходыД 44 - К 19-н/о72,9 (270 - 197,1)
Восстановлен НДС по товарам, проданным в розницуД 19-н - К 68450 (2500 x 18%)
НДС по товарам, проданным в розницу, отнесен на себестоимость проданных товаровД 90-2 - К 19-н450

Связанные вопросы

Когда нужно вести раздельный учет "входного" НДС? >>>

Как составить учетную политику по НДС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как вести раздельный учет "входного" НДС, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

В каком налоговом периоде надо восстановить НДС, если товары, в том числе ОС, начинают использоваться как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-06.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»