КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ВХОДНОГО НДС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 июня 2017 г.

КАК ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ВХОДНОГО НДС?

При наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций необходимо вести раздельный учет входного НДС . Порядок ведения такого учета вы должны закрепить в своей налоговой учетной политике .

1. В бухучете открываем субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":

- 19-о - здесь учитываем НДС по объектам - товарам, работам, услугам, предназначенным для облагаемой деятельности, а также по объектам, о которых нельзя заранее сказать, где они будут использованы. Например, вы продаете одни и те же товары оптом (ОСН) и в розницу (ЕНВД). Этот НДС сразу принимаем к вычету;

- 19-н - сюда списываем НДС по объектам, предназначенным для необлагаемой деятельности, и сразу же включаем его в их стоимость;

- 19-н/о-ОС - здесь учитываем НДС по ОС и НМА, которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности. НДС по каждому объекту учитываем отдельно;

- 19-н/о - здесь учитываем НДС по всем другим объектам (кроме ОС и НМА), которые используются одновременно для облагаемой и необлагаемой деятельности (далее - НДС по общехозяйственным расходам).

2. Если в первом или втором месяце квартала вы приобретали ОС или НМА, предназначенные одновременно и для облагаемой, и для не облагаемой НДС деятельности, то вы можете :

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за месяц, в котором приобретено это ОС или НМА;

- принять к вычету НДС, учтенный в течение этого месяца на счете 19-н/о-ОС, в сумме:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС или НМА, включить в стоимость объекта.

Если вы этого делать не будете, то НДС по таким ОС и НМА надо будет распределить в общем порядке по итогам квартала.

3. По итогам квартала проверяем, можем ли мы применить "правило 5 процентов". Если можем, то весь НДС, оставшийся на конец квартала на всех субсчетах к счету 19, принимаем к вычету.

Если "правило 5 процентов" не выполняется, надо :

- рассчитать долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал;

- принять к вычету НДС по ОС и НМА, оставшийся на счете 19-н/о-ОС, в сумме, определяемой по формуле:

- часть НДС, оставшуюся на счете 19-н/о-ОС по каждому объекту ОС и НМА, включить в стоимость объекта;

- принять к вычету НДС, учтенный на счете 19-н/о, в сумме, определяемой по формуле:

- НДС, оставшийся на счете 19-н/о, списать в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" ;

- восстановить НДС, принятый к вычету со счета 19-о по объектам, которые впоследствии были использованы для необлагаемой деятельности, например по товарам, проданным в розницу при применении ЕНВД . Для этого стоимость приобретенных с НДС товаров, списанную на расходы при продаже, надо умножить на ставку НДС, по которой налог был предъявлен поставщиком.

Пример. Раздельный учет НДС

Организация на ОСН занимается оптовой и розничной торговлей, розница облагается ЕНВД. Все товары приобретаются у плательщиков НДС (ставка НДС - 18%). Организация рассчитывает величину общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, исходя из доли выручки от необлагаемых операций в общей сумме выручки от реализации. В таблице приведены суммы входного НДС и иные необходимые данные за I квартал.

ПоказателиЯнварьФевральМартI квартал
Входной НДС по товарам для перепродажи, тыс. руб.7003008001 800
Расходы, связанные с розничной торговлей (например, аренда магазина), тыс. руб.4004004001 200
Входной НДС по расходам, связанным с розничной торговлей, тыс. руб.727272216
Общехозяйственные расходы (аренда склада, офиса), тыс. руб.5005005001 500
Входной НДС по общехозяйственным расходам, тыс. руб.909090270
Стоимость товаров, проданных оптом, тыс. руб.2 5002 0003 0007 500
Стоимость товаров, проданных в розницу, тыс. руб.1 0006009002 500
Доля выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки, %70,0175,6675,6873

Кроме выручки от продажи товаров оптом и в розницу, в I квартале доходов от реализации не было.

В феврале приобретен автомобиль стоимостью 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС - 216 000 руб.), который используется для доставки товаров как оптовым, так и розничным покупателям.

По итогам I квартала доля расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов, связанных с реализацией, составляет 32,3% ((2 500 тыс. руб. + 1 200 тыс. руб. + 1 500 тыс. руб. x (100% - 73%)) / (1 500 тыс. руб. + 1 200 тыс. руб. + 7 500 тыс. руб. + 2 500 тыс. руб.) x 100%). То есть организация не может воспользоваться "правилом 5 процентов".

В бухучете входной НДС учитывается так.

ОперацияПроводкаСумма, тыс. руб.
В январе
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60700
НДС принят к вычетуК 68 - Д 19-о700
Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов, работ, услугД 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
В феврале
Учтен НДС по приобретенному автомобилюД 19-н/о-ОС - К 60216
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60300
НДС принят к вычетуД 68 - К 19-о300
Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов, работ, услугД 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
28 февраля
Принята к вычету часть НДС по автомобилюД 68 - К 19-н/о-ОС163,426 (216 x 75,66%)
Часть входного НДС включена в стоимость автомобиляД 08 - К 19-н/о-ОС52,574 (216 - 163,426)

Автомобиль принят к учету в качестве ОС

Д 01 - К 081 252,574 (1 200 + 52,574)
В марте
Учтен НДС по товарам для перепродажиД 19-о - К 60800
НДС принят к вычетуК 68 - Д 19-о800
Учтен НДС по материалам, работам, услугам, предназначенным для необлагаемой деятельностиД 19-н - К 6072
НДС включен в стоимость материалов, работ, услугД 10 (44) - К 19-н72
Учтен НДС по общехозяйственным расходамД 19-н/о - К 6090
31 марта
Принята к вычету часть НДС по общехозяйственным расходамД 68 - К 19-н/о197,1 (270 x 73%)
Часть НДС по общехозяйственным расходам включена в расходыД 44 - К 19-н/о72,9 (270 - 197,1)
Восстановлен НДС по товарам, проданным в розницуД 19-н - К 68450 (2 500 x 18%)
НДС по товарам, проданным в розницу, отнесен на себестоимость проданных товаровД 90-2 - К 19-н450

Связанные вопросы

Когда нужно вести раздельный учет входного НДС? >>>

Как составить учетную политику по НДС? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017