КАК УЧЕСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО НИМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО НИМ?

Для целей налога на прибыль представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие . Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда. Поэтому затраты на проведение представительского мероприятия в январе, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива . Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету. Если "сверхнормативные" расходы предыдущего квартала уложатся в норматив в следующем квартале, то относящийся к ним НДС можно будет принять к вычету . Для этого счет-фактуру по ним надо зарегистрировать в книге покупок за этот квартал в части дополнительно принятого к вычету НДС. НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Во II квартале таких расходов у нее не было. Расходы организации на оплату труда составили:

- за I квартал - 477 000 руб. (в том числе на зарплату 450 000 руб., на ДМС 27 000 руб.);

- за II квартал - 530 000 руб. (в том числе на зарплату 500 000 руб., на ДМС 30 000 руб.).

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

- в I квартале - 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%);

- в I полугодии - 40 280 руб. ((477 000 руб. + 530 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 400 руб. - 5 400 руб. > 19 080 руб.). Поэтому в I квартале:

- в составе представительских расходов можно учесть 19 080 руб.;

- к вычету можно принять "входной" НДС по этим расходам в сумме 3 434,40 руб. (19 080 руб. x 18%).

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 10 920 руб. (35 400 руб. - 5 400 руб. - 19 080 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии. "Входной" НДС по этой части расходов в сумме 1 965,60 руб. (5 400 руб. - 3 434,40 руб.) можно принять к вычету во II квартале.

См. таблицу (налоговый регистр) для расчета представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения, и НДС по ним, принимаемого к вычету, в MS-Excel

Представительские расходы признаются на дату утверждения отчета о проведении представительского мероприятия .

При УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя .

В бухучете проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 26 (44) - К 60 (71)Учтены представительские расходы
Д 19 - К 60Отражен "входной" НДС по представительским расходам
Д 68 - К 19"Входной" НДС по представительским расходам принят к вычету
Д 91 - К 19Списан на расходы "входной" НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года

Связанные вопросы

Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать? >>>

Какие расходы нормируются для целей налога на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о расчете предельного размера представительских расходов читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Подробнее о вычете НДС по представительским расходам читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.