КАК УЧЕСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО НИМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 мая 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ И ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО НИМ?

Для целей налога на прибыль представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие . Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда. Поэтому затраты на проведение представительского мероприятия в январе, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива . Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету. Если "сверхнормативные" расходы предыдущего квартала уложатся в норматив в следующем квартале, то относящийся к ним НДС можно будет принять к вычету . Для этого счет-фактуру по ним надо зарегистрировать в книге покупок за этот квартал в части дополнительно принятого к вычету НДС. НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Во II квартале таких расходов у нее не было. Расходы организации на оплату труда составили:

- за I квартал - 477 000 руб. (в том числе на зарплату 450 000 руб., на ДМС 27 000 руб.);

- за II квартал - 530 000 руб. (в том числе на зарплату 500 000 руб., на ДМС 30 000 руб.).

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

- в I квартале - 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%);

- в I полугодии - 40 280 руб. ((477 000 руб. + 530 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 400 руб. - 5 400 руб. > 19 080 руб.). Поэтому в I квартале:

- в составе представительских расходов можно учесть 19 080 руб.;

- к вычету можно принять "входной" НДС по этим расходам в сумме 3 434,40 руб. (19 080 руб. x 18%).

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 10 920 руб. (35 400 руб. - 5 400 руб. - 19 080 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии. "Входной" НДС по этой части расходов в сумме 1 965,60 руб. (5 400 руб. - 3 434,40 руб.) можно принять к вычету во II квартале.

См. таблицу (налоговый регистр) для расчета представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения, и НДС по ним, принимаемого к вычету, в MS-Excel

Представительские расходы признаются на дату утверждения отчета о проведении представительского мероприятия .

При УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя .

В бухучете проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 26 (44) - К 60 (71)Учтены представительские расходы
Д 19 - К 60Отражен "входной" НДС по представительским расходам
Д 68 - К 19"Входной" НДС по представительским расходам принят к вычету
Д 91 - К 19Списан на расходы "входной" НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года

Связанные вопросы

Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать? >>>

Какие расходы нормируются для целей налога на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о расчете предельного размера представительских расходов читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Подробнее о вычете НДС по представительским расходам читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»