Как учесть представительские расходы и принять к вычету НДС по ним
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 июня 2018 г.

Как учесть представительские расходы и принять к вычету НДС по ним

Для целей налога на прибыль представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие . Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда. Поэтому затраты на проведение представительского мероприятия в январе, не учтенные в расходах по нормативу 1 квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива . Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету. Если "сверхнормативные" расходы предыдущего квартала уложатся в норматив в следующем квартале, то относящийся к ним НДС можно будет принять к вычету . Для этого счет-фактуру по ним надо зарегистрировать в книге покупок за этот квартал в части дополнительно принятого к вычету НДС. НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается.

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в 1 квартале организация потратила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Во 2 квартале таких расходов у нее не было. Расходы организации на оплату труда составили:

  • за 1 квартал - 477 000 руб. (в том числе на зарплату 450 000 руб., на ДМС 27 000 руб.);
  • за 2 квартал - 530 000 руб. (в том числе на зарплату 500 000 руб., на ДМС 30 000 руб.).

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

  • в 1 квартале - 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%);
  • в полугодии - 40 280 руб. ((477 000 руб. + 530 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за 1 квартал больше норматива (35 400 руб. - 5 400 руб. > 19 080 руб.). Поэтому в 1 квартале:

  • в составе представительских расходов можно учесть 19 080 руб.;
  • к вычету можно принять входной НДС по этим расходам в сумме 3 434,40 руб. (19 080 руб. x 18%).

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 10 920 руб. (35 400 руб. - 5 400 руб. - 19 080 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в полугодии. Входной НДС по этой части расходов в сумме 1 965,60 руб. (5 400 руб. - 3 434,40 руб.) можно принять к вычету во 2 квартале.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на вMS-Excel г.

Представительские расходы признаются на дату утверждения отчета о проведении представительского мероприятия .

При УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя .

Проводки по учету представительских расходов

Д 26 (44) - К 60 (71) Учтены представительские расходы
Д 19 - К 60 Отражен входной НДС по представительским расходам
Д 68 - К 19 Входной НДС по представительским расходам принят к вычету
Д 91 - К 19 Списан на расходы входной НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.