КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 мая 2017 г.

КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?

Для целей налога на прибыль и при УСН в составе расходов на рекламу можно полностью учесть затраты :

- на рекламу через СМИ, Интернет и другие телекоммуникационные сети (в т.ч. на создание рекламных видеороликов и аудиозаписей);

- на световую и иную наружную рекламу;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, уценку экспонировавшихся там товаров;

- на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, буклетов, флаеров .

Все остальные рекламные расходы (например, на покупку призов для рекламных кампаний, на рекламную SMS-рассылку, на услуги мерчандайзинга, на размещение информации о товаре в каталоге торговой сети) учитываются в сумме, не превышающей норматив - 1% выручки от реализации (без НДС) за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены эти расходы . Если выручка в течение года увеличивается, то увеличивается и размер норматива по рекламным расходам. Поэтому затраты на рекламу, понесенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах в следующих отчетных периодах этого же года или по итогам года. Расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.

Организации на УСН нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки .

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения

В I квартале организация во время рекламной кампании раздала победителям розыгрышей 100 призов. Общая покупная стоимость призов без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии не было.

Выручка от реализации без НДС:

- за I квартал - 2 500 000 руб.;

- за I полугодие - 4 100 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

- за I квартал - 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

- за I полугодие - 41 000 (4 100 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

- в I квартале - в сумме 25 000 руб. (25 000 руб. < 40 000 руб.);

- в I полугодии - в сумме 40 000 руб. (41 000 руб. > 40 000 руб.), т.е. сможет учесть в I полугодии расходы, не учтенные в I квартале, на сумму 15 000 руб. (40 000 руб. - 25 000 руб.).

См. таблицу (налоговый регистр) для расчета нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения, в MS-Excel

Порядок признания рекламных расходов зависит от их вида:

Вид расходаДата признания
ОСНУСН
Амортизируемое имущество, приобретенное для рекламных целей (рекламные щиты, стенды, видео- и аудиоролики и т.п.)Ежемесячно путем амортизации Так же, как и расходы на приобретение ОС
Работы, услугиДата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (об оказании услуг) Наиболее поздняя из дат: - или дата подписания акта о выполнении работ (оказании услуг);
МПЗ (кроме товаров и готовой продукции)В зависимости от направления использования : - или дата раздачи рекламных листовок, образцов товара, сувениров и т.п.;не являющихся ОСНаиболее поздняя из дат: - или дата оприходования;
Приобретенные товарыНаиболее поздняя из дат: - или дата оплаты;
Готовая продукцияОтдельно не учитывается, т.к. связанные с изготовлением продукции расходы (стоимость материалов, зарплата) уже были учтены в момент их оплаты

НДС. Входной налог по рекламным расходам (в т.ч. нормируемым) принимается к вычету в полной сумме после получения счетов-фактур от поставщиков . Исключение - входной НДС по рекламной продукции, предназначенной для бесплатной раздачи, не облагаемой НДС.

В бухучете затраты на приобретение (создание) ОС и НМА, используемых в рекламных целях, списываются путем амортизации. Расходы на рекламу отражаются проводками:

ПроводкаОперация
Д 44 - К 60Учтены расходы на рекламные услуги
Д 44 - К 02 (05)Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в рекламных целях
Д 10 - К 60Приобретены МПЗ для использования в рекламных целях
Д 44 - К 10 (41, 43)Списаны МПЗ, бесплатно розданные в ходе рекламной акции, использованные для оформления витрин и т.п. и утратившие потребительские качества

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ в особом порядке.

Связанные вопросы

Какие расходы нормируются для целей налога на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о налоговом учете расходов на рекламу читайте в:

- Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

- Практическом пособии по УСН >>>

Какие расходы относятся к участию в выставках и ярмарках? >>>

Как учитываются расходы на создание (приобретение) амортизируемого имущества (щита, стенда, вывески, видеоролика и т.д.), используемого в рекламных целях? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция