КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 сентября 2017 г.

КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?

Для целей налога на прибыль и при УСН в составе расходов на рекламу можно полностью учесть затраты :

- на рекламу через СМИ, Интернет и другие телекоммуникационные сети (в т.ч. на создание рекламных видеороликов и аудиозаписей);

- на световую и иную наружную рекламу;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, уценку экспонировавшихся там товаров;

- на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, буклетов, флаеров .

Все остальные рекламные расходы (например, на покупку призов для рекламных кампаний, на рекламную SMS-рассылку, на услуги мерчандайзинга, на размещение информации о товаре в каталоге торговой сети) учитываются в сумме, не превышающей норматив - 1% выручки от реализации (без НДС) за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены эти расходы . Если выручка в течение года увеличивается, то увеличивается и размер норматива по рекламным расходам. Поэтому затраты на рекламу, понесенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу 1 квартала, могут быть учтены в расходах в следующих отчетных периодах этого же года или по итогам года. Расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.

Организации на УСН нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки .

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения

В 1 квартале организация во время рекламной кампании раздала победителям розыгрышей 100 призов. Общая покупная стоимость призов без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу не было.

Выручка от реализации без НДС:

- за 1 квартал - 2 500 000 руб.;

- за полугодие - 4 100 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

- за 1 квартал - 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

- за полугодие - 41 000 (4 100 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

- в 1 квартале - 25 000 руб. (25 000 руб. < 40 000 руб.);

- в полугодии - 40 000 руб. (41 000 руб. > 40 000 руб.), т.е. сможет учесть в полугодии расходы, не учтенные в 1 квартале, на сумму 15 000 руб. (40 000 руб. - 25 000 руб.).

См. таблицу (налоговый регистр) для расчета нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения, в MS-Excel

Порядок признания рекламных расходов зависит от их вида:

Вид расходаДата признания
ОСНУСН
Амортизируемое имущество, приобретенное для рекламных целей (рекламные щиты, стенды, видео- и аудиоролики и т.п.)Ежемесячно путем амортизации Так же, как и расходы на приобретение ОС
Работы, услугиДата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (об оказании услуг) Наиболее поздняя из дат: - или дата подписания акта о выполнении работ (оказании услуг);
МПЗ (кроме товаров и готовой продукции)В зависимости от направления использования : - или дата раздачи рекламных листовок, образцов товара, сувениров и т.п.;не являющихся ОСНаиболее поздняя из дат: - или дата оприходования;
Приобретенные товарыНаиболее поздняя из дат: - или дата оплаты;
Готовая продукцияОтдельно не учитывается, т.к. связанные с изготовлением продукции расходы (стоимость материалов, зарплата) уже были учтены в момент их оплаты

НДС. Входной налог по рекламным расходам (в т.ч. нормируемым) принимается к вычету в полной сумме после получения счетов-фактур от поставщиков . Исключение - входной НДС по рекламной продукции, предназначенной для бесплатной раздачи, не облагаемой НДС.

В бухучете затраты на приобретение (создание) ОС и НМА, используемых в рекламных целях, списываются путем амортизации. Расходы на рекламу отражаются проводками:

ПроводкаОперация
Д 44 - К 60Учтены расходы на рекламные услуги
Д 44 - К 02 (05)Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в рекламных целях
Д 10 - К 60Приобретены МПЗ для использования в рекламных целях
Д 44 - К 10 (41, 43)Списаны МПЗ, бесплатно розданные в ходе рекламной акции, использованные для оформления витрин и т.п. и утратившие потребительские качества

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ в особом порядке.

Связанные вопросы

Какие расходы нормируются для целей налога на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о налоговом учете расходов на рекламу читайте в:

- Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

- Практическом пособии по УСН >>>

Какие расходы относятся к участию в выставках и ярмарках? >>>

Как учитываются расходы на создание (приобретение) амортизируемого имущества (щита, стенда, вывески, видеоролика и т.д.), используемого в рекламных целях? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК