КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Уплата налоговых и таможенных платежей: особенности заполнения платежки

Федеральное Казначейство России обращает внимание плательщиков, на то, что информация, указываемая в поле «107» платежного поручения при уплате налогов, отличается от той, которую требуется внести в это поле при перечислении таможенных платежей. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Налоговики вправе осматривать компьютеры проверяемой компании

Суды, в т.ч. ВС, признали законным осмотр сотрудниками ИФНС компьютеров и установленного на них программного обеспечения в ходе выездной проверки. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 16 августа 2017 г.

КАК НОРМИРОВАТЬ И УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ?

Для целей налога на прибыль и при УСН в составе расходов на рекламу можно полностью учесть затраты :

- на рекламу через СМИ, Интернет и другие телекоммуникационные сети (в т.ч. на создание рекламных видеороликов и аудиозаписей);

- на световую и иную наружную рекламу;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, уценку экспонировавшихся там товаров;

- на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, буклетов, флаеров .

Все остальные рекламные расходы (например, на покупку призов для рекламных кампаний, на рекламную SMS-рассылку, на услуги мерчандайзинга, на размещение информации о товаре в каталоге торговой сети) учитываются в сумме, не превышающей норматив - 1% выручки от реализации (без НДС) за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены эти расходы . Если выручка в течение года увеличивается, то увеличивается и размер норматива по рекламным расходам. Поэтому затраты на рекламу, понесенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу 1 квартала, могут быть учтены в расходах в следующих отчетных периодах этого же года или по итогам года. Расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.

Организации на УСН нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки .

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения

В 1 квартале организация во время рекламной кампании раздала победителям розыгрышей 100 призов. Общая покупная стоимость призов без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу не было.

Выручка от реализации без НДС:

- за 1 квартал - 2 500 000 руб.;

- за полугодие - 4 100 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

- за 1 квартал - 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

- за полугодие - 41 000 (4 100 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

- в 1 квартале - 25 000 руб. (25 000 руб. < 40 000 руб.);

- в полугодии - 40 000 руб. (41 000 руб. > 40 000 руб.), т.е. сможет учесть в полугодии расходы, не учтенные в 1 квартале, на сумму 15 000 руб. (40 000 руб. - 25 000 руб.).

См. таблицу (налоговый регистр) для расчета нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения, в MS-Excel

Порядок признания рекламных расходов зависит от их вида:

Вид расходаДата признания
ОСНУСН
Амортизируемое имущество, приобретенное для рекламных целей (рекламные щиты, стенды, видео- и аудиоролики и т.п.)Ежемесячно путем амортизации Так же, как и расходы на приобретение ОС
Работы, услугиДата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (об оказании услуг) Наиболее поздняя из дат: - или дата подписания акта о выполнении работ (оказании услуг);
МПЗ (кроме товаров и готовой продукции)В зависимости от направления использования : - или дата раздачи рекламных листовок, образцов товара, сувениров и т.п.;не являющихся ОСНаиболее поздняя из дат: - или дата оприходования;
Приобретенные товарыНаиболее поздняя из дат: - или дата оплаты;
Готовая продукцияОтдельно не учитывается, т.к. связанные с изготовлением продукции расходы (стоимость материалов, зарплата) уже были учтены в момент их оплаты

НДС. Входной налог по рекламным расходам (в т.ч. нормируемым) принимается к вычету в полной сумме после получения счетов-фактур от поставщиков . Исключение - входной НДС по рекламной продукции, предназначенной для бесплатной раздачи, не облагаемой НДС.

В бухучете затраты на приобретение (создание) ОС и НМА, используемых в рекламных целях, списываются путем амортизации. Расходы на рекламу отражаются проводками:

ПроводкаОперация
Д 44 - К 60Учтены расходы на рекламные услуги
Д 44 - К 02 (05)Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в рекламных целях
Д 10 - К 60Приобретены МПЗ для использования в рекламных целях
Д 44 - К 10 (41, 43)Списаны МПЗ, бесплатно розданные в ходе рекламной акции, использованные для оформления витрин и т.п. и утратившие потребительские качества

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ в особом порядке.

Связанные вопросы

Какие расходы нормируются для целей налога на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о налоговом учете расходов на рекламу читайте в:

- Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

- Практическом пособии по УСН >>>

Какие расходы относятся к участию в выставках и ярмарках? >>>

Как учитываются расходы на создание (приобретение) амортизируемого имущества (щита, стенда, вывески, видеоролика и т.д.), используемого в рекламных целях? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-16.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК