ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 марта 2018 г.
Как получить, подтвердить и продлить освобождение от НДС и отказаться от него
Получить освобождение от НДС можно с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы решили применять освобождение, подать в ИФНС следующие документы :
Ситуация | Какие документы надо представить |
Организация получает освобождение при применении ОСН | 1) уведомление об использовании права на освобождение; 2) выписку из баланса с указанием бухгалтерской выручки за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого применяется освобождение. Данные о выручке надо взять из отчета о финансовых результатах. Но поскольку ст. 145 НК РФ требует именно выписку из баланса, этот документ надо назвать именно так; 3) выписку из книги продаж с итоговыми данными за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого применяется освобождение |
Организация получает освобождение при переходе с УСН на ОСН | 1) уведомление об использовании права на освобождение; 2) выписку из книги учета доходов и расходов за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого применяется освобождение |
Выписки представляются в произвольной форме. Вместо выписок из документов можно подать их копии, заверенные подписью руководителя организации и ее печатью (если вы ее используете).
Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:
лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение.
Организация использует освобождение от НДС с 01.04.2018.
Документы для получения освобождения от НДС при их отправке в ИФНС по почте надо выслать не позднее 12.04.2018. Тогда днем представления документов в ИФНС будет считаться 20.04.2018 (шестой рабочий день со дня почтового отправления).
Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ, подтверждающий право на освобождение, получать в ИФНС не надо.
Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя .
Для подтверждения права на освобождение надо до 20-го числа месяца, следующего за 12 месяцами, в течение которых вы применяли освобождение, подать в ИФНС все перечисленные документы :
выписку из баланса с указанием бухгалтерской выручки за весь период освобождения;
выписку из книг продаж за весь период освобождения.
Если эти документы не будут представлены, то организация будет считаться утратившей право на освобождение с первого месяца его применения .
Для продления освобождения надо вместе с документами, подтверждающими правомерность использования освобождения, подать уведомление о продлении использования права на освобождение .
Для отказа от освобождения вместе с документами, подтверждающими правомерность использования освобождения, надо подать уведомление об отказе от освобождения .
Обратите внимание: цены в договорах, которые вы заключаете до отказа от освобождения, но исполнять будете после отказа от льготы, надо сразу устанавливать с учетом НДС. Если вы этого не сделали, то лучше договориться с покупателями об изменении цен в договорах с учетом того, что вы будете предъявлять им к оплате НДС. Если же договориться с покупателями не получилось, то начисляемый НДС придется уплатить за свой счет.
При наличии счетов-фактур поставщиков вы можете принять к вычету входной НДС по МПЗ, которые приобретены в период освобождения, но будут использованы в облагаемых НДС операциях (проданы) уже после отказа от него .
Принять к вычету входной НДС по ОС, принятым к учету в период освобождения, нельзя .