КАК РАССЧИТАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГ (МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ) ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 5 декабря 2016 г.

КАК РАССЧИТАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГ (МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ) ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"?

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разд. I Книги учета доходов и расходов.

Авансовые платежи вы рассчитываете по формуле :

По общему правилу ставка налога равна 15% . Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так.

1. Исчислите сумму налога по формуле :

2. Исчислите сумму минимального налога по формуле :

3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате за год:

- если сумма исчисленного налога больше суммы исчисленного минимального налога или равна ей, по формуле :

- если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога, по формуле :

Минимальный налог уплачивается на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, а авансовые платежи и налог, исчисленные в общем порядке, на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Однако Порядок заполнения декларации по налогу при УСН предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетные периоды. Не имеет значения и то, были ли уплачены авансовые платежи. Поэтому подавать заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не надо. При этом, если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не потребуется .

Пример. Расчет авансовых платежей и налога при УСН с объектом "доходы минус расходы"

Для организации ставка налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" составляет 15%.

ПериодДоходы нарастающим итогом с начала года (руб.)Расходы нарастающим итогом с начала года, входящие в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (руб.)
123

I квартал

220 000100 000

Полугодие

510 000230 000

9 месяцев

830 000505 000
Год1 000 000630 000

Авансовые платежи составят:

- за I квартал - 18 000 руб. ((220 000 руб. - 100 000 руб.) x 15%);

- за полугодие - 24 000 руб. ((510 000 руб. - 230 000 руб.) x 15% - 18 000 руб.);

- за 9 месяцев календарного года - 6750 руб. ((830 000 руб. - 505 000 руб.) x 15% - 18 000 руб. - 24 000 руб.).

Общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетные периоды , составит 48 750 руб. ((830 000 руб. - 505 000 руб.) x 15%).

Налог за год составил 55 500 руб. ((1 000 000 руб. - 630 000 руб.) x 15%).

Сумма минимального налога - 10 000 руб. (1 000 000 руб. x 1%).

Так как сумма налога больше суммы минимального налога (55 500 руб. > 10 000 руб.), в бюджет должен быть уплачен налог, исчисленный в общем порядке. Сумма налога к уплате составит 6750 руб. (55 500 руб. - 48 750 руб.).

Образец заполнения декларации по УСН при уплате минимального налога за 2015 г.

Связанные вопросы

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете авансовые платежи и налог (минимальный налог) при УСН с объектом "доходы минус расходы"? >>>

Как переносить убыток на будущее при УСН? >>>

Как заполнить платежное поручение на уплату налога? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как исчислить авансовые платежи и налог при УСН с объектом "доходы минус расходы", читайте в Практическом пособии по УСН >>>

В каких случаях уплачивается минимальный налог и как его рассчитать? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»