ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН?

Определяем, может ли организация перейти на УСН

Проверяем размер доходов

Выбираем объект налогообложения

Подаем уведомление о переходе на УСН

Восстанавливаем НДС

Учитываем НДС с полученных авансов

Учитываем "переходные" доходы

Учитываем "переходные" расходы

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, кто вправе применять УСН, см. Практическое пособие по УСН >>>

КАКОВЫ УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН И ДАЛЬНЕЙШЕГО ПРИМЕНЕНИЯ?

Применять УСН может любая российская организация, которая соблюдает все следующие условия :

- организация не является бюджетным или казенным учреждением, или участником соглашения о разделе продукции, или банком, или страховщиком, или ломбардом, или профучастником рынка ценных бумаг, или инвестиционным фондом, или НПФ, или микрофинансовой организацией, или частным агентством занятости;

- организация не занимается игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

- доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;

- у нее нет филиалов. Если у организации есть представительства или другие обособленные подразделения, которые не указаны как филиалы в ЕГРЮЛ, то она может применять УСН ;

- бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, не превышает 100 млн руб.;

- средняя численность работников не превышает 100 человек;

- доходы не превышают предельный размер;

- своевременно подано уведомление о переходе на УСН.

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

КАКОВ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДОВ ПРИ УСН?

Если организация собирается перейти на УСН с нового года - доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор . Например, если организация собирается перейти на УСН с 2017 г., то ее доходы за январь - сентябрь 2016 г. (девять месяцев 2016 г.) не должны превысить 59 805 000 руб. . При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платила ЕНВД ;

Если организация уже применяет УСН - доходы (включая полученные авансы) за каждый год не должны превышать 60 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор . В частности, в 2016 г. доходы компании, применяющей УСН, не должны превышать 79 740 000 руб. . При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платит ЕНВД, и полученные организацией дивиденды .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Нужно ли определять предельный размер доходов, если до перехода на УСН организация применяла только ЕНВД? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

КАК ВЫБРАТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСН?

Объектом налогообложения при УСН могут быть :

- или "доходы". В этом случае ставка налога составит от 0 до 6%. Льготные ставки налога (меньше 6%) могут быть установлены законом субъекта РФ ;

- или "доходы минус расходы". Тогда ставка налога составит от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ .

Если вы хотите максимально упростить налоговый учет или у вас есть проблемы с документальным подтверждением расходов, то при переходе на УСН стоит выбрать объект "доходы".

Если же ваша цель - законная налоговая экономия, то выбрать оптимальный объект налогообложения поможет расчет, для которого вам потребуются следующие показатели:

- планируемая сумма вашей выручки и внереализационных доходов за год ;

- планируемая сумма ваших расходов за год. В расчет надо брать только расходы, входящие в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя за первые три дня болезни работника (далее - планируемая годовая сумма взносов и пособий). Эти платежи включаются и в расчет планируемой суммы ваших расходов за год.

1. Определите максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом "доходы", по формуле :

2. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом "доходы" по формуле:

3. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" по формуле:

4. Сравните получившиеся суммы налога. Если реальные показатели не будут сильно отличаться от планируемых, то вам будет выгодно применять УСН с тем объектом налогообложения, при котором сумма налога получилась меньше.

Пример. Сравнение сумм налога при УСН при разных объектах налогообложения

Организация собирается перейти на УСН, при этом:

- планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год равна 30 млн руб.;

- планируемая сумма расходов, входящих в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, составляет 17 млн руб.;

- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя, равна 1,5 млн руб.

Ставка налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" составит для организации 15%.

Если организация выберет УСН с объектом "доходы", то при таких показателях:

- максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом "доходы", составит 900 000 руб. (1 500 000 руб. > 30 000 000 руб. x 6% / 2);

- сумма налога - 900 000 руб. (30 000 000 руб. x 6% - 900 000 руб.).

Если организация выберет УСН с объектом "доходы минус расходы", сумма налога составит 1 950 000 руб. ((30 000 000 руб. - 17 000 000 руб.) x 15%).

Таким образом, организации выгоднее применять УСН с объектом "доходы".

Связанные вопросы

Как рассчитать авансовые платежи и налог (минимальный налог) при УСН с объектом "доходы минус расходы"? >>>

Как рассчитать авансовые платежи и годовой налог при УСН с объектом "доходы"? >>>

Как сменить объект налогообложения при УСН? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения при УСН, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

В КАКОЙ СРОК ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

Вновь созданная организация может перейти на УСН со дня ее государственной регистрации. Уведомление о переходе на УСН надо подать в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН вновь созданной организацией (форма N 26.2-1)

Переход с ОСНО на УСН возможен с начала нового года. Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря предшествующего года .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, применявшей ОСН (форма N 26.2-1)

Порядок перехода с ЕНВД на УСН зависит от того, продолжает ли организация вести деятельность, по которой уплачивался ЕНВД .

Если организация продолжает вести эту деятельность, но хочет перестать платить по ней ЕНВД, то перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого в ИФНС надо подать:

1) уведомление о переходе на УСН - не позднее 31 декабря предшествующего года ;

2) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение первых пяти рабочих дней года, с которого организация применяет УСН .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, уплачивавшей ЕНВД (форма N 26.2-1)

Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с добровольным переходом на иной режим налогообложения (форма N ЕНВД-3)

Если же организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором вы перестали ею заниматься. Для этого в ИФНС надо подать :

1) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения, - в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Например, организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, с 01.04.2016 (эта дата указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД). В этом случае заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД она должна подать не позднее 08.04.2016. А уведомление о переходе на УСН - не позднее 04.05.2016, так как последний день 30-дневного срока (01.05.2016) попадает на выходной день .

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, прекратившей деятельность, по которой уплачивался ЕНВД (форма N 26.2-1)

Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вмененной деятельности (форма N ЕНВД-3)

Связанные вопросы

Выдает ли ИФНС уведомление о возможности применения УСН? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке перехода на УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

КАК ВОССТАНОВИТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету :

- по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;

- с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;

- по ОС и НМА.

1. Сумма восстанавливаемого НДС :

- по МПЗ и уплаченным авансам - равна сумме налога, принятой по ним к вычету;

- по ОС (в том числе недвижимости) и НМА - рассчитывается по формуле:

2. В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН :

- если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, - зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;

- если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) - зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить разд. 9 .

3. В бухгалтерском учете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку:

ПроводкаОперация
Д 91 - К 68Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА
Д 60 (76) - К 68Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам

4. Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН .

Сумму НДС, восстановленного:

- по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН ;

- с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как восстанавливать НДС при переходе на УСН, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Может ли упрощенец подтвердить нулевую ставку НДС и возместить налог по отгрузкам, произведенным до перехода на УСН? >>>

Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету с уплаченного аванса, если товар будет получен после перехода на УСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС, ИСЧИСЛЕННЫМ С АВАНСА, ТОВАРЫ В СЧЕТ КОТОРОГО БУДУТ ОТГРУЖЕНЫ НА УСН?

У организации, исчислившей НДС с полученных авансов, отгрузка в счет которых состоится уже после перехода на УСН, есть три варианта поведения.

Вариант 1. Ничего не предпринимать, то есть не возвращать покупателю аванс и не принимать исчисленный НДС к вычету. Тогда, если вы переходите на УСН с 2016 г., на 01.01.2016 включите в доходы сумму полученной предоплаты без учета исчисленного с нее НДС . То есть в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов надо отразить сумму полученного аванса за вычетом исчисленного с него НДС.

Вариант 2. До 1 января года, с которого организация будет применять УСН, выполнить следующие действия :

1) заключить с покупателем соглашение об уменьшении цены товаров (работ, услуг) на сумму НДС;

2) вернуть покупателю сумму НДС, исчисленную с аванса;

3) принять "авансовый" НДС к вычету в IV квартале года, предшествующего году перехода на УСН.

Вариант 3. До 1 января года, с которого организация будет применять УСН, выполнить следующие действия :

1) заключить с покупателем соглашение:

- или о расторжении договора;

- или о возврате аванса. Соглашением можно предусмотреть новый срок перечисления аванса покупателем, который будет приходиться уже на период применения УСН;

2) вернуть покупателю аванс полностью;

3) принять "авансовый" НДС к вычету в IV квартале года, предшествующего году перехода на УСН .

Если вы действуете по Варианту 2 или 3, то после возврата денег покупателю надо:

1) зарегистрировать в книге покупок за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, свой счет-фактуру, составленный при получении аванса ;

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок, надо заполнить разд. 8 .

2) сделать в бухучете проводку:

ПроводкаОперация
Д 68 - К 62-НДС (76-НДС)Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса

Принятый к вычету налог надо отразить по строке 120 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН. Если аванс был получен в этом же квартале, его сумму надо отразить и по строке 070 разд. 3 декларации.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как продавцу при переходе с ОСН на УСН поступить с НДС, исчисленным с полученных авансов, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Как принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса, при его возврате в случаях расторжения договора или изменения его условий? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

КАК УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

Доходы от реализации (выручка) учитываются так :

Какой режим организация применяла до перехода на УСНСитуация
Товары (работы, услуги) отгружены до перехода на УСН, но оплата за них поступит уже в период применения УСНДо перехода на УСН получен аванс за товары (работы, услуги), которые будут отгружены уже в период применения УСН
ОСН- выручка учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль на дату отгрузки; - поступившая оплата не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСНСумма аванса: - не учитывается в доходах для целей исчисления налога на прибыль;
ЕНВДПоступившая оплата не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСНСумма аванса не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН

Внереализационные доходы. Деньги, полученные после перехода на УСН, не включаются в состав "упрощенных" доходов, если эти суммы были учтены в доходах при ОСН . Например, проценты по выданным займам, начисленные в налоговом учете на ОСН, не надо отражать в доходах при их получении на УСН.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по УСН читайте подробнее об учете "переходных" доходов:

- при переходе с ОСН на УСН >>>

- при переходе с ЕНВД на УСН >>>

Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН?

При переходе на УСН с ОСН затраты, не признанные в расходах для целей налогообложения прибыли :

- если на УСН выбран объект налогообложения "доходы" - не учитываются ;

- если на УСН выбран объект налогообложения "доходы минус расходы" - учитываются так:

Вид затратКогда отражены в учетеКогда оплаченыКогда признаются в расходах
стоимость сырья, материалов, а также инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше, не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на УСНна ОСНна ОСН1 января первого года применения УСН
на УСНв день оплаты
на УСНна ОСНв день принятия к учету
стоимость товаров, не проданных до перехода на УСН на ОСНна ОСНв день отгрузки товаров покупателю
на УСН
на ОСНна УСНна наиболее позднюю из дат: - день оплаты стоимости товаров поставщику;
стоимость работ, услугна УСНна ОСНв день принятия к учету (подписания акта о выполнении работ (оказании услуг))
прямые расходы, относящиеся к готовой продукции на складе или остаткам незавершенного производства на дату перехода на УСН на ОСНна ОСН1 января первого года применения УСН
на УСНв день оплаты

Расходы на приобретение ОС, которые не были полностью самортизированы в налоговом учете в период применения ОСН, учитываются в особом порядке.

При переходе с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в расходах можно учесть только расходы на приобретение ОС, которые не были полностью самортизированы в бухучете в период применения ЕНВД .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по УСН читайте подробнее об учете "переходных" расходов, ОС и НМА:

- при переходе с ОСН на УСН >>>

- при переходе с ЕНВД на УСН >>>

Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»