Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Что нужно сделать с 23 по 27 июля

Наверняка, вы уже с нетерпением ждете выходных и, возможно, прикидываете, какие из не требующих спешки дел можно безболезненно перенести на следующую неделю. Но не забудьте, что новая неделя принесет новые задачи. Чтобы составляя свой рабочий план на грядущую трудовую пятидневку вы ничего не упустили, представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

Опубликованы рекомендуемые форматы электронной бухотчетности

Организации обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ИФНС. Рекомендуемые форматы для представления бухотчетности в электронном виде размещены на сайте ФНС. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 июля 2018 г.

Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Шаг 1. Переходим с УСН добровольно

Шаг 2. Переходим с УСН при утрате права на УСН

Шаг 3. Учитываем "переходные" доходы

Шаг 4. Учитываем "переходные" расходы

Шаг 5. Начисляем и принимаем к вычету НДС

Шаг 6. Учитываем стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН

Что надо сделать для добровольного перехода с УСН на ОСН

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года .

Для этого надо не позднее 15 января года, с которого вы хотите начать применять ОСН, подать в свою ИФНС уведомление об отказе от применения УСН . Если вы подадите уведомление с опозданием, применять ОСН в этом году будет нельзя .

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от ИФНС ждать не надо.

Не забудьте не позднее 31 марта года, с которого вы перешли с УСН на ОСН:

  • подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения упрощенки ;
  • уплатить налог по УСН за последний год применения упрощенки .

Образец заполнения уведомления об отказе от применения УСН

.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Когда можно утратить право на применение УСН

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

  • организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами ;
  • организация, применяющая УСН с объектом "доходы", заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом .

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН

После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:

  • сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН ;
  • Образец заполнения сообщения об утрате права на применение УСН

декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН .

Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна сдавать декларации по всем налогам, уплачиваемым при ОСН .

.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Какие налоги и когда надо уплатить при утрате права на УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо уплатить налог по УСН за год. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на упрощенке . Например, если право на УСН утрачено с 3 квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.

Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна уплачивать налоги по ОСН .

.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Как начислять и принимать к вычету НДС при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Организация, перешедшая с УСН на ОСН (утратившая право на УСН), должна :

начислять НДС со следующих сумм :

  • стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по ставке 10% или 18%;
  • авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Исчисленный налог впоследствии можно будет принять к вычету;
  • оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы .

Это надо делать и тогда, когда цена товаров (работ, услуг) была определена договором без НДС (в том числе если предоплата за эти товары (работы, услуги) была получена в период применения УСН). При этом в товарной накладной (акте о выполнении работ или оказании услуг) надо указывать стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если покупатель не согласится внести в договор изменения, увеличив цену на НДС или выделив НДС из цены по расчетной ставке, то налог придется уплатить за счет собственных средств.

К вычету организация, применявшая УСН с объектом "доходы минус расходы", может принять следующие суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков :

  • по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;
  • по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;
  • по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;
  • по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету;
  • по строительным работам, принятым в период применения УСН, и товарам, приобретенным в период применения УСН для строительства ОС, если построенный объект введен в эксплуатацию после перехода на ОСН, - в первом квартале работы на ОСН .
.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Как учитывать выручку при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСН, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли :

  • если вы перешли на ОСН добровольно - на 1 января года, с которого вы применяете ОСН;
  • если вы перешли на ОСН в связи с утратой права на УСН - на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на УСН.

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Если оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) так и не будет получена, эту дебиторскую задолженность при ОСН можно учесть во внереализационных расходах.

.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Как учитывать расходы при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Затраты Когда признаются в расходах на ОСН
Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН на дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию)
не оплаченных, но списанных в производство (переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН - если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1-е января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Стоимость работ и услуг, не оплаченных, но принятых к учету до перехода на ОСН
Стоимость товаров не оплаченных, но проданных до перехода на ОСН
не проданных до перехода на ОСН, независимо от оплаты на дату продажи
Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСН - если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1 января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН
.Сборник типовых ситуаций,2018-07-20.

Как после перехода с УСН на ОСН (утраты права на УСН) учитывать стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН

Если до применения УСН организация применяла ОСН, то после возврата на ОСН в налоговых расходах можно амортизировать стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, не учтенную в расходах при УСН.

Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определенную на дату перехода на ОСН, по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН) :

После возврата с УСН на ОСН амортизация по ОС начисляется ежемесячно в той же сумме, в которой начислялась до перехода на УСН.

Пример. Расчет остаточной стоимости ОС после возврата с УСН на ОСН

Автомобиль приобретен в период применения ОСН. Срок полезного использования автомобиля - 5 лет (60 месяцев). Метод начисления амортизации - линейный. Сумма амортизации, начисляемой по автомобилю ежемесячно, равнялась 4 666,7 руб.

С 01.01.2017 организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 01.01.2018 вернулась на ОСН. Остаточная стоимость автомобиля на дату перехода на УСН - 182 000 руб.

Если бы организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то в период применения УСН (2017 г.) она учла бы в расходах часть стоимости автомобиля в размере 91 000 руб. (182 000 руб. x 50%).

Остаточная стоимость автомобиля на дату возврата на ОСН составляет 91 000 руб. (182 000 руб. - 91 000 руб.). Амортизация по автомобилю будет начисляться в сумме 4 666,7 руб. в месяц.

Если вы утратили право на УСН со 2, 3 или 4 квартала, а в предыдущих кварталах этого года приобрели ОС, их стоимость, не учтенную в расходах:

  • если применялся объект налогообложения "доходы" - учесть в налоговых расходах при ОСН нельзя ;
  • если применялся объект налогообложения "доходы минус расходы" - можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации. Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, определяемую по формуле :


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект