Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

График отпусков-2018: до какой даты нужно успеть утвердить

Как известно, график отпусков на год должен быть утвержден не позднее чем за две недели до наступления этого календарного года. Т.е. по общему правилу, крайний срок утверждения – 17 декабря. Но в этом году эта дата приходится на нерабочий день (воскресенье). Значит ли это, что утвердить график на 2018 год можно 18 декабря 2017 года и никаких проблем не будет? < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Расчет по взносам: указывать в разделе 3 бывших работников или все-таки нет

При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись? < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 15 декабря 2017 г.

Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Шаг 1. Переходим с УСН добровольноШаг 2. Переходим с УСН при утрате права на УСНШаг 3. Учитываем "переходные" доходыШаг 4. Учитываем "переходные" расходыШаг 5. Начисляем и принимаем к вычету НДСШаг 6. Учитываем стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН

Что надо сделать для добровольного перехода с УСН на ОСН

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года .

Для этого надо не позднее 15 января года, с которого вы хотите начать применять ОСН, подать в свою ИФНС уведомление об отказе от применения УСН . Если вы подадите уведомление с опозданием, применять ОСН в этом году будет нельзя .

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от ИФНС ждать не надо.

Не забудьте не позднее 31 марта года, с которого вы перешли с УСН на ОСН:

подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения упрощенки ;

уплатить налог по УСН за последний год применения упрощенки .

Образец заполнения уведомления об отказе от применения УСН

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Когда можно утратить право на применение УСН

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами ;

организация, применяющая УСН с объектом "доходы", заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом .

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН

После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:

сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН ;

Образец заполнения сообщения об утрате права на применение УСН

декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН .

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН . Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом ;

декларацию по налогу на прибыль:

если право на УСН утрачено в I, II или III квартале - не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, - декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно ;

если право на УСН утрачено в IV квартале - не позднее 28 марта следующего года - декларацию за год .

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся :

объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до 01.01.2013 и относятся в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на момент принятия их к учету, к амортизационным группам с третьей по десятую ;

объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с 01.01.2013 и отвечают двум условиям:

относятся в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на момент принятия их к учету, к амортизационным группам с третьей по десятую ;

получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Впервые после утраты права на УСН декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество надо подать:

если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, - расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал ;

если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30 марта следующего года - декларацию по налогу на имущество .

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Какие налоги и когда надо уплатить при утрате права на УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо уплатить налог по УСН за год. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на упрощенке . Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН. Первый раз налоги по ОСН надо уплатить по итогам квартала, в котором утрачено право на УСН:

НДС - по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате, - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН . Например, если право на УСН утрачено со II квартала, то по 1/3 от суммы НДС, рассчитанной к уплате за II квартал, надо уплатить не позднее 25 июля, 25 августа и 25 сентября;

налог на прибыль :

если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, надо уплатить квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль. Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то квартальный авансовый платеж за 9 месяцев надо уплатить не позднее 28 октября (он рассчитывается за период с 1 июля по 30 сентября);

если право на УСН утрачено в IV квартале, то не позднее 28 марта следующего года надо уплатить налог на прибыль за год (он рассчитывается за период с 1 октября по 31 декабря).

Кроме того, при наличии ОС, облагаемых налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо уплатить :

если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал, в котором утрачено право на УСН, в срок, установленный этим законом;

если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, то не позднее срока, установленного законом вашего субъекта РФ, - налог на имущество за год.

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Как начислять и принимать к вычету НДС при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Организация, перешедшая с УСН на ОСН (утратившая право на УСН), должна :

начислять НДС со следующих сумм :

стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по ставке 10% или 18%;

авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Исчисленный налог впоследствии можно будет принять к вычету;

оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы .

Это надо делать и тогда, когда цена товаров (работ, услуг) была определена договором без НДС (в том числе если предоплата за эти товары (работы, услуги) была получена в период применения УСН). При этом в товарной накладной (акте о выполнении работ или оказании услуг) надо указывать стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если покупатель не согласится внести в договор изменения, увеличив цену на НДС или выделив НДС из цены по расчетной ставке, то налог придется уплатить за счет собственных средств.

К вычету организация, применявшая УСН с объектом "доходы минус расходы", может принять следующие суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков :

по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету;

по строительным работам, принятым в период применения УСН, и товарам, приобретенным в период применения УСН для строительства ОС, если построенный объект введен в эксплуатацию после перехода на ОСН, - в первом квартале работы на ОСН .

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Как учитывать выручку при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСН, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли :

если вы перешли на ОСН добровольно - на 1 января года, с которого вы применяете ОСН;

если вы перешли на ОСН в связи с утратой права на УСН - на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на УСН.

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Если оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) так и не будет получена, эту дебиторскую задолженность при ОСН можно учесть во внереализационных расходах.

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Как учитывать расходы при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)

ЗатратыКогда признаются в расходах на ОСН
Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСНна дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию)
не оплаченных, но списанных в производство (переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН- если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1-е января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Стоимость работ и услуг, не оплаченных, но принятых к учету до перехода на ОСН
Стоимость товаровне оплаченных, но проданных до перехода на ОСН
не проданных до перехода на ОСН, независимо от оплатына дату продажи
Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСН- если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1 января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН
.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Как после перехода с УСН на ОСН (утраты права на УСН) учитывать стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН

Если до применения УСН организация применяла ОСН, то после возврата на ОСН в налоговых расходах можно амортизировать стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, не учтенную в расходах при УСН.

Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определенную на дату перехода на ОСН, по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН) :

После возврата с УСН на ОСН амортизация по ОС начисляется ежемесячно в той же сумме, в которой начислялась до перехода на УСН.

Пример. Расчет остаточной стоимости ОС после возврата с УСН на ОСН

Автомобиль приобретен в период применения ОСН. Срок полезного использования автомобиля - 5 лет (60 месяцев). Метод начисления амортизации - линейный. Сумма амортизации, начисляемой по автомобилю ежемесячно, равнялась 4 666,7 руб.

С 01.01.2016 организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 01.01.2017 вернулась на ОСН. Остаточная стоимость автомобиля на дату перехода на УСН - 182 000 руб.

Если бы организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то в период применения УСН (2016 г.) она учла бы в расходах часть стоимости автомобиля в размере 91 000 руб. (182 000 руб. x 50%).

Остаточная стоимость автомобиля на дату возврата на ОСН составляет 91 000 руб. (182 000 руб. - 91 000 руб.). Амортизация по автомобилю будет начисляться в сумме 4 666,7 руб. в месяц.

Если вы утратили право на УСН со II, III или IV квартала, а в предыдущих кварталах этого года приобрели ОС, их стоимость, не учтенную в расходах:

если применялся объект налогообложения "доходы" - учесть в налоговых расходах при ОСН нельзя ;

если применялся объект налогообложения "доходы минус расходы" - можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации. Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, определяемую по формуле :


.Сборник типовых ситуаций,2017-12-15.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаПодписка на ГК