ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Пора утвердить график отпусков на 2017 год

Крайний срок – 16 декабря. За отсутствие графика после этой даты трудинспекция может оштрафовать и организацию, и директора (ИП). < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 9 декабря 2016 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

Переходим с УСН:

- добровольно

- при утрате права на УСН >>>

Учитываем "переходные" доходы

Учитываем "переходные" расходы

Начисляем и принимаем к вычету НДС

Учитываем стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке перехода с УСН на иной режим налогообложения см. Практическое пособие по УСН >>>

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕРЕХОДА С УСН НА ОСН?

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года .

Для этого надо не позднее 15 января года, с которого вы хотите начать применять ОСН, подать в свою ИФНС уведомление об отказе от применения УСН . Если вы подадите уведомление с опозданием, применять ОСН в этом году будет нельзя .

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от ИФНС ждать не надо.

Не забудьте не позднее 31 марта года, с которого вы перешли с УСН на ОСН:

1) подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения упрощенки ;

2) уплатить налог по УСН за последний год применения упрощенки .

Образец заполнения уведомления об отказе от применения УСН

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Может ли налогоплательщик отказаться от применения УСН, если он подал уведомление (заявление) о переходе на этот режим, но еще не начал его применять? >>>

Нужно ли ждать от налоговой инспекции уведомление о возможности применения ОСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КОГДА МОЖНО УТРАТИТЬ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН?

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

- организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами ;

- организация, применяющая УСН с объектом "доходы", заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом .

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли при заключении договора простого товарищества продолжать применять УСН, сменив объект налогообложения на "доходы минус расходы"? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И КОГДА НАДО ПОДАТЬ В ИФНС ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА УСН?

После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:

1) сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН ;

Образец заполнения сообщения об утрате права на применение УСН

2) декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН .

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН . Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

1) декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом ;

2) декларацию по налогу на прибыль:

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале - не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, - декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно ;

- если право на УСН утрачено в IV квартале - не позднее 28 марта следующего года - декларацию за год .

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся :

1) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до 01.01.2013 и относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

2) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с 01.01.2013 и отвечают двум условиям:

- относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

- получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

3) объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Впервые после утраты права на УСН декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество надо подать:

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, - расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал ;

- если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30 марта следующего года - декларацию по налогу на имущество .

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2017 >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, какую налоговую отчетность и в какие сроки надо представить при утрате права на УСН, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Когда можно вернуться на УСН после утраты права на ее применение? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАКИЕ НАЛОГИ И КОГДА НАДО УПЛАТИТЬ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА УСН?

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо уплатить налог по УСН за год. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на упрощенке . Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН. Первый раз налоги по ОСН надо уплатить по итогам квартала, в котором утрачено право на УСН:

1) НДС - по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате, - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН . Например, если право на УСН утрачено со II квартала, то по 1/3 от суммы НДС, рассчитанной к уплате за II квартал, надо уплатить не позднее 25 июля, 25 августа и 25 сентября;

2) налог на прибыль :

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, надо уплатить квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль. Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то квартальный авансовый платеж за 9 месяцев надо уплатить не позднее 28 октября (он рассчитывается за период с 1 июля по 30 сентября);

- если право на УСН утрачено в IV квартале, то не позднее 28 марта следующего года надо уплатить налог на прибыль за год (он рассчитывается за период с 1 октября по 31 декабря).

Кроме того, при наличии ОС, облагаемых налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо уплатить :

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал, в котором утрачено право на УСН, в срок, установленный этим законом;

- если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, то не позднее срока, установленного законом вашего субъекта РФ, - налог на имущество за год.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Возможна ли ситуация, когда потребуется уплатить минимальный налог при утрате права на УСН и переходе на ОСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК НАЧИСЛЯТЬ И ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

1. Организация, перешедшая с УСН на ОСН (утратившая право на УСН), должна :

1) начислять НДС со следующих сумм :

- стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по ставке 10% или 18%;

- авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Исчисленный налог впоследствии можно будет принять к вычету;

2) оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы .

Это надо делать и тогда, когда цена товаров (работ, услуг) была определена договором без НДС (в том числе если предоплата за эти товары (работы, услуги) была получена в период применения УСН). При этом в товарной накладной (акте о выполнении работ или оказании услуг) надо указывать стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если покупатель не согласится внести в договор изменения, увеличив цену на НДС или выделив НДС из цены по расчетной ставке, то налог придется уплатить за счет собственных средств.

2. К вычету организация, применявшая УСН с объектом "доходы минус расходы", может принять следующие суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков :

- по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету;

- по строительным работам, принятым в период применения УСН, и товарам, приобретенным в период применения УСН для строительства ОС, если построенный объект введен в эксплуатацию после перехода на ОСН, - в первом квартале работы на ОСН .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Что требуется для получения освобождения от уплаты НДС, если вы переходите с УСН на ОСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК УЧИТЫВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСН, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли :

- если вы перешли на ОСН добровольно - на 1 января года, с которого вы применяете ОСН;

- если вы перешли на ОСН в связи с утратой права на УСН - на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на УСН.

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Если оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) так и не будет получена, эту дебиторскую задолженность при ОСН можно учесть во внереализационных расходах.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли при ОСН учесть во внереализационных расходах сумму безнадежного долга, который образовался в период применения УСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

ЗатратыКогда признаются в расходах на ОСН
Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСНна дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию)
не оплаченных, но списанных в производство (переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН- если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1-е января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Стоимость работ и услуг, не оплаченных, но принятых к учету до перехода на ОСН
Стоимость товаровне оплаченных, но проданных до перехода на ОСН
не проданных до перехода на ОСН, независимо от оплатына дату продажи
Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСН- если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1 января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1-е число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли учесть во внереализационных расходах затраты, начисленные в период применения УСН с объектом "доходы", но фактически оплаченные в период применения ОСН? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

КАК ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА С УСН НА ОСН (УТРАТЫ ПРАВА НА УСН) УЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ОС, НЕ УЧТЕННУЮ В РАСХОДАХ НА УСН?

1. Если до применения УСН организация применяла ОСН, то после возврата на ОСН в налоговых расходах можно амортизировать стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, не учтенную в расходах при УСН.

Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определенную на дату перехода на ОСН, по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН) :

После возврата с УСН на ОСН амортизация по ОС начисляется ежемесячно в той же сумме, в которой начислялась до перехода на УСН.

Пример. Расчет остаточной стоимости ОС после возврата с УСН на ОСН

Автомобиль приобретен в период применения ОСН. Срок полезного использования автомобиля - 5 лет (60 месяцев). Метод начисления амортизации - линейный. Сумма амортизации, начисляемой по автомобилю ежемесячно, равнялась 4666,7 руб.

С 01.01.2012 организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 01.01.2013 вернулась на ОСН. Остаточная стоимость автомобиля на дату перехода на УСН - 182 000 руб.

Если бы организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то в период применения УСН (2012 г.) она учла бы в расходах часть стоимости автомобиля в размере 91 000 руб. (182 000 руб. x 50%).

Остаточная стоимость автомобиля на дату возврата на ОСН составляет 91 000 руб. (182 000 руб. - 91 000 руб.). Амортизация по автомобилю будет начисляться в сумме 4666,7 руб. в месяц.

2. Если вы утратили право на УСН со II, III или IV квартала, а в предыдущих кварталах этого года приобрели ОС, их стоимость, не учтенную в расходах:

- если применялся объект налогообложения "доходы" - учесть в налоговых расходах при ОСН нельзя ;

- если применялся объект налогообложения "доходы минус расходы" - можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации. Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, определяемую по формуле :

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке определения остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСН читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Можно ли признать в расходах стоимость ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал в период применения УСН? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-09.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»