КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ МПЗ (ТОВАРОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ИНСТРУМЕНТОВ) В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 28 марта 2017 г.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ МПЗ (ТОВАРОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ИНСТРУМЕНТОВ) В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

В бухгалтерском учете в стоимость приобретенных МПЗ (товаров, сырья, материалов и инструментов) включаются все затраты (кроме "входного" НДС, который будет принят к вычету), которые понесла организация, чтобы МПЗ оказались на складе в состоянии, пригодном для использования по назначению :

- договорная цена МПЗ;

- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), в том числе таможенные пошлины, вознаграждение посреднику, стоимость доставки и страхования. Стоимость доставки можно не включать в стоимость товаров, а списывать в расходы на продажу, если такой порядок вы закрепили в бухгалтерской учетной политике ;

- затраты на предпродажную подготовку (для товаров). Например, стоимость покраски кузова автомобиля, предназначенного для продажи, поврежденного при транспортировке.

Общехозяйственные расходы в стоимость МПЗ не включаются .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то приобретенные МПЗ вы можете принимать к учету по цене поставщика. А все остальные расходы, связанные с их приобретением (в том числе ТЗР), включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены .

Стоимость МПЗ, приобретенных не по договору купли-продажи, равна :

- если МПЗ получены в качестве вклада в уставный капитал - стоимости, указанной в решении общего собрания участников (единственного участника);

- если МПЗ приобретены по договору мены - цене, указанной в договоре, а когда цена не указана - рыночной стоимости МПЗ;

- если МПЗ выявлены при инвентаризации, получены при демонтаже, ремонте ОС, а также получены безвозмездно - рыночной стоимости МПЗ.

Рыночную стоимость МПЗ можно подтвердить одним из следующих документов:

- или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такие же МПЗ (например, из СМИ);

- или отчетом независимого оценщика.

Бухгалтерские проводки по принятию МПЗ к учету:

ПроводкаОперация
Д 10 (41) - К 60 (76, 71)Приобретены МПЗ (в т.ч. по договору мены)
Д 19 - К 60Отражен НДС, предъявленный поставщиком МПЗ
Д 10 (41) - К 75Получены МПЗ в качестве вклада в уставный капитал
Д 10 (41) - К 91Отражены МПЗ, выявленные при инвентаризации (полученные при демонтаже и ремонте ОС или безвозмездно)

Для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН стоимость сырья, материалов и инструментов определяется так же, как в бухгалтерском учете .

Товары для целей налогообложения можно оценивать :

- или по стоимости приобретения, в которую включаются договорная цена приобретения, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и затраты на предпродажную подготовку;

- или по договорной цене приобретения.

Выбранный способ надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Стоимость МПЗ, приобретенных не по договору купли-продажи, равна :

МПЗ полученыСтоимость МПЗ
при ОСНпри УСН
по договору меныравна стоимости имущества, переданного в обмен на МПЗ (указана в договоре или в товаросопроводительных документах)
при инвентаризации, демонтаже, ремонте ОСравна рыночной стоимости МПЗ, по которой они были включены в доходы- при продаже - признается равной рыночной стоимости, по которой МПЗ были включены в доходы; - в остальных случаях - в налоговых расходах не учитывается
безвозмездно
в качестве вклада в уставный капиталравна налоговой стоимости МПЗ по данным передающей стороны (надо получить от участника, передавшего МПЗ, документы, подтверждающие его затраты на их приобретение)в налоговых расходах не учитывается

Связанные вопросы

Как учитывать товары по продажной стоимости (торговую наценку)? >>>

Какие методы оценки МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) при списании есть в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Как при УСН включить в расходы "входной" и "импортный" НДС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее об учете стоимости:

- сырья, материалов и инструментов >>>

- товаров >>>

Подробнее об учете стоимости МПЗ на УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-28.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»