КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ МПЗ (ТОВАРОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ИНСТРУМЕНТОВ) В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ МПЗ (ТОВАРОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ИНСТРУМЕНТОВ) В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

В бухгалтерском учете в стоимость приобретенных МПЗ (товаров, сырья, материалов и инструментов) включаются все затраты (кроме "входного" НДС, который будет принят к вычету), которые понесла организация, чтобы МПЗ оказались на складе в состоянии, пригодном для использования по назначению :

- договорная цена МПЗ;

- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), в том числе таможенные пошлины, вознаграждение посреднику, стоимость доставки и страхования. Стоимость доставки можно не включать в стоимость товаров, а списывать в расходы на продажу, если такой порядок вы закрепили в бухгалтерской учетной политике ;

- затраты на предпродажную подготовку (для товаров). Например, стоимость покраски кузова автомобиля, предназначенного для продажи, поврежденного при транспортировке.

Общехозяйственные расходы в стоимость МПЗ не включаются .

Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то приобретенные МПЗ вы можете принимать к учету по цене поставщика. А все остальные расходы, связанные с их приобретением (в том числе ТЗР), включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены .

Стоимость МПЗ, приобретенных не по договору купли-продажи, равна :

- если МПЗ получены в качестве вклада в уставный капитал - стоимости, указанной в решении общего собрания участников (единственного участника);

- если МПЗ приобретены по договору мены - цене, указанной в договоре, а когда цена не указана - рыночной стоимости МПЗ;

- если МПЗ выявлены при инвентаризации, получены при демонтаже, ремонте ОС, а также получены безвозмездно - рыночной стоимости МПЗ.

Рыночную стоимость МПЗ можно подтвердить одним из следующих документов:

- или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такие же МПЗ (например, из СМИ);

- или отчетом независимого оценщика.

Бухгалтерские проводки по принятию МПЗ к учету:

ПроводкаОперация
Д 10 (41) - К 60 (76, 71)Приобретены МПЗ (в т.ч. по договору мены)
Д 19 - К 60Отражен НДС, предъявленный поставщиком МПЗ
Д 10 (41) - К 75Получены МПЗ в качестве вклада в уставный капитал
Д 10 (41) - К 91Отражены МПЗ, выявленные при инвентаризации (полученные при демонтаже и ремонте ОС или безвозмездно)

Для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН стоимость сырья, материалов и инструментов определяется так же, как в бухгалтерском учете .

Товары для целей налогообложения можно оценивать :

- или по стоимости приобретения, в которую включаются договорная цена приобретения, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и затраты на предпродажную подготовку;

- или по договорной цене приобретения.

Выбранный способ надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Стоимость МПЗ, приобретенных не по договору купли-продажи, равна :

МПЗ полученыСтоимость МПЗ
при ОСНпри УСН
по договору меныравна стоимости имущества, переданного в обмен на МПЗ (указана в договоре или в товаросопроводительных документах)
при инвентаризации, демонтаже, ремонте ОСравна рыночной стоимости МПЗ, по которой они были включены в доходы- при продаже - признается равной рыночной стоимости, по которой МПЗ были включены в доходы; - в остальных случаях - в налоговых расходах не учитывается
безвозмездно
в качестве вклада в уставный капиталравна налоговой стоимости МПЗ по данным передающей стороны (надо получить от участника, передавшего МПЗ, документы, подтверждающие его затраты на их приобретение)в налоговых расходах не учитывается

Связанные вопросы

Как учитывать товары по продажной стоимости (торговую наценку)? >>>

Какие методы оценки МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) при списании есть в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Как при УСН включить в расходы "входной" и "импортный" НДС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее об учете стоимости:

- сырья, материалов и инструментов >>>

- товаров >>>

Подробнее об учете стоимости МПЗ на УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.