Как первоначальному кредитору учесть уступку денежного требования
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 ноября 2017 г.

Как первоначальному кредитору учесть уступку денежного требования

Первоначальный кредитор (цедент) - это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

НДС. В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цедент должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если налоговая база:

меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

больше нуля - НДС надо начислить по ставке 18%.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она нулевая) в течение пяти календарных дней со дня подписания договора уступки надо :

составить счет-фактуру в двух экземплярах;

один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;

второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж .

При уступке требования, вытекающего из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС при уступке требования

Продавец, отгрузивший товары стоимостью 130 000 руб. (включая НДС), уступил требование по оплате отгруженного товара новому кредитору за 100 000 руб.

Поскольку сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше суммы уступленного долга, налоговая база по НДС меньше нуля (100 000 руб. - 130 000 руб.) и НДС не начисляется. В счет-фактуру, выставленный новому кредитору, продавец впишет :

в графы 2 - 4 - прочерки;

в графы 5 и 8 - 0;

в графу 7 - 18%;

в графу 9 - 100 000.

Налог на прибыль. На дату уступки:

сумма, причитающаяся к получению от цессионария, включается в выручку ;

сумма уступленного долга (с НДС) включается в расходы, связанные с производством и реализацией .

Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток.

Этот убыток включается во внереализационные расходы на дату уступки :

если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), уже наступил - в полной сумме;

если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), не наступил - в сумме, не превышающей предельную величину убытка.

Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов :

по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);

исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Если вы предпочитаете второй способ, укажите в учетной политике, что ваша компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В таком случае предельную величину убытка вы будете определять по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка, полученного от уступки требования до наступления срока платежа

28.02.2017 организация должна получить от покупателя 500 000 руб. в оплату поставленных ему товаров. 10.01.2017 организация уступила требование по оплате товаров новому кредитору за 460 000 руб. Ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки - 10%.

Убыток от уступки требования составляет 40 000 руб. (500 000 руб. - 460 000 руб.). Предельная величина убытка, которую можно учесть в расходах, - 7 719,18 руб. (460 000 руб. x 10% x 1,25 x 49 дн. / 365 дн.). Поскольку убыток превышает предельную величину, в расходах можно учесть только 7 719,18 руб.

В декларации по налогу на прибыль отражение сведений об уступке требования зависит от ситуации.

Ситуация 1. Требование уступлено после наступления срока платежа, установленного договором. Тогда в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02;

сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02.

Ситуация 2. Требование уступлено до наступления срока платежа, установленного договором. В этом случае в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

выручка от реализации требования - по строке 100 Приложения N 3 к Листу 02;

сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 120 Приложения N 3 к Листу 02;

рассчитанная вами предельная величина убытка - по строке 140 Приложения N 3 к Листу 02;

сумма убытка, превышающая предельную величину, - по строке 150 Приложения N 3 к Листу 02. В итоге эта сумма будет включена в показатель строки 360 Приложения N 3 к Листу 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не учитываемых в налоговых расходах текущего отчетного (налогового) периода.

УСН. Цедент включает в доходы всю полученную от нового кредитора сумму . Но сумму уступленного долга покупателя (заказчика) или заемщика в расходы включить нельзя .

Бухгалтерские проводки по договору цессии

уступлено требование к покупателю (заказчику):

Д 62 - К 90Признана выручка от продажи товаров (работ, услуг)
Д 90 - К 68Начислен НДС со стоимости проданных товаров (работ, услуг)
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования (с НДС, если цена уступки требования больше суммы долга)
Д 91 - К 68Начислен НДС, если цена уступки требования больше суммы долга
Д 91 - К 62Списан долг покупателя (с НДС)
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

уступлено требование к заемщику:

Д 58 - К 51Выдан заем
Д 76-проценты по займам - К 91Начислены проценты по займу
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования
Д 91 - К 58Списан долг заемщика по основной сумме займа
Д 91 - К 76-проценты по займамСписан долг заемщика по процентам
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

.Сборник типовых ситуаций,2017-11-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ