Как первоначальному кредитору учесть уступку денежного требования
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.

Как первоначальному кредитору учесть уступку денежного требования

Первоначальный кредитор (цедент) - это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

НДС. В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цедент должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если налоговая база:

меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

больше нуля - НДС надо начислить по ставке 18%.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она нулевая) в течение пяти календарных дней со дня подписания договора уступки надо :

составить счет-фактуру в двух экземплярах;

один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;

второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж .

При уступке требования, вытекающего из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС при уступке требования

Продавец, отгрузивший товары стоимостью 130 000 руб. (включая НДС), уступил требование по оплате отгруженного товара новому кредитору за 100 000 руб.

Поскольку сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше суммы уступленного долга, налоговая база по НДС меньше нуля (100 000 руб. - 130 000 руб.) и НДС не начисляется. В счет-фактуру, выставленный новому кредитору, продавец впишет :

в графы 2 - 4 - прочерки;

в графы 5 и 8 - 0;

в графу 7 - 18%;

в графу 9 - 100 000.

Налог на прибыль. На дату уступки:

сумма, причитающаяся к получению от цессионария, включается в выручку ;

сумма уступленного долга (с НДС) включается в расходы, связанные с производством и реализацией .

Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток.

Этот убыток включается во внереализационные расходы на дату уступки :

если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), уже наступил - в полной сумме;

если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), не наступил - в сумме, не превышающей предельную величину убытка.

Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов :

по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);

исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Если вы предпочитаете второй способ, укажите в учетной политике, что ваша компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В таком случае предельную величину убытка вы будете определять по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка, полученного от уступки требования до наступления срока платежа

28.02.2017 организация должна получить от покупателя 500 000 руб. в оплату поставленных ему товаров. 10.01.2017 организация уступила требование по оплате товаров новому кредитору за 460 000 руб. Ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки - 10%.

Убыток от уступки требования составляет 40 000 руб. (500 000 руб. - 460 000 руб.). Предельная величина убытка, которую можно учесть в расходах, - 7 719,18 руб. (460 000 руб. x 10% x 1,25 x 49 дн. / 365 дн.). Поскольку убыток превышает предельную величину, в расходах можно учесть только 7 719,18 руб.

В декларации по налогу на прибыль отражение сведений об уступке требования зависит от ситуации.

Ситуация 1. Требование уступлено после наступления срока платежа, установленного договором. Тогда в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02;

сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02.

Ситуация 2. Требование уступлено до наступления срока платежа, установленного договором. В этом случае в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

выручка от реализации требования - по строке 100 Приложения N 3 к Листу 02;

сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 120 Приложения N 3 к Листу 02;

рассчитанная вами предельная величина убытка - по строке 140 Приложения N 3 к Листу 02;

сумма убытка, превышающая предельную величину, - по строке 150 Приложения N 3 к Листу 02. В итоге эта сумма будет включена в показатель строки 360 Приложения N 3 к Листу 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не учитываемых в налоговых расходах текущего отчетного (налогового) периода.

УСН. Цедент включает в доходы всю полученную от нового кредитора сумму . Но сумму уступленного долга покупателя (заказчика) или заемщика в расходы включить нельзя .

Бухгалтерские проводки по договору цессии

уступлено требование к покупателю (заказчику):

Д 62 - К 90Признана выручка от продажи товаров (работ, услуг)
Д 90 - К 68Начислен НДС со стоимости проданных товаров (работ, услуг)
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования (с НДС, если цена уступки требования больше суммы долга)
Д 91 - К 68Начислен НДС, если цена уступки требования больше суммы долга
Д 91 - К 62Списан долг покупателя (с НДС)
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

уступлено требование к заемщику:

Д 58 - К 51Выдан заем
Д 76-проценты по займам - К 91Начислены проценты по займу
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования
Д 91 - К 58Списан долг заемщика по основной сумме займа
Д 91 - К 76-проценты по займамСписан долг заемщика по процентам
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет