КАК ПЕРВОНАЧАЛЬНОМУ КРЕДИТОРУ УЧЕСТЬ УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 марта 2017 г.

КАК ПЕРВОНАЧАЛЬНОМУ КРЕДИТОРУ УЧЕСТЬ УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ?

Первоначальный кредитор (цедент) - это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

НДС. В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цедент должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если налоговая база:

- меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

- больше нуля - НДС надо начислить по ставке 18%.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она нулевая) в течение пяти календарных дней со дня подписания договора уступки надо :

1) составить счет-фактуру в двух экземплярах;

2) один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;

3) второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж .

При уступке требования, вытекающего из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС при уступке требования

Продавец, отгрузивший товары стоимостью 130 000 руб. (включая НДС), уступил требование по оплате отгруженного товара новому кредитору за 100 000 руб.

Поскольку сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше суммы уступленного долга, налоговая база по НДС меньше нуля (100 000 руб. - 130 000 руб.) и НДС не начисляется. В счет-фактуру, выставленный новому кредитору, продавец впишет :

- в графы 2 - 4 - прочерки;

- в графы 5 и 8 - 0;

- в графу 7 - 18%;

- в графу 9 - 100 000.

Налог на прибыль. На дату уступки:

- сумма, причитающаяся к получению от цессионария, включается в выручку ;

- сумма уступленного долга (с НДС) включается в расходы, связанные с производством и реализацией .

Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток.

Этот убыток включается во внереализационные расходы на дату уступки :

- если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), уже наступил - в полной сумме;

- если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), не наступил - в сумме, не превышающей предельную величину убытка.

Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов :

- по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);

- исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Если вы предпочитаете второй способ, укажите в учетной политике, что ваша компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В таком случае предельную величину убытка вы будете определять по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка, полученного от уступки требования до наступления срока платежа

28.02.2017 организация должна получить от покупателя 500 000 руб. в оплату поставленных ему товаров. 10.01.2017 организация уступила требование по оплате товаров новому кредитору за 460 000 руб. Ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки - 10%.

Убыток от уступки требования составляет 40 000 руб. (500 000 руб. - 460 000 руб.). Предельная величина убытка, которую можно учесть в расходах, - 7 719,18 руб. (460 000 руб. x 10% x 1,25 x 49 дн. / 365 дн.). Поскольку убыток превышает предельную величину, в расходах можно учесть только 7 719,18 руб.

В декларации по налогу на прибыль отражение сведений об уступке требования зависит от ситуации.

Ситуация 1. Требование уступлено после наступления срока платежа, установленного договором. Тогда в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

- выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02;

- сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02.

Ситуация 2. Требование уступлено до наступления срока платежа, установленного договором. В этом случае в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

- выручка от реализации требования - по строке 100 Приложения N 3 к Листу 02;

- сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 120 Приложения N 3 к Листу 02;

- рассчитанная вами предельная величина убытка - по строке 140 Приложения N 3 к Листу 02;

- сумма убытка, превышающая предельную величину, - по строке 150 Приложения N 3 к Листу 02. В итоге эта сумма будет включена в показатель строки 360 Приложения N 3 к Листу 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не учитываемых в налоговых расходах текущего отчетного (налогового) периода.

УСН. Цедент включает в доходы всю полученную от нового кредитора сумму . Но сумму уступленного долга покупателя (заказчика) или заемщика в расходы включить нельзя .

В бухгалтерском учете цедента проводки будут такие:

1) уступлено требование к покупателю (заказчику):

ПроводкаОперация
Д 62 - К 90Признана выручка от продажи товаров (работ, услуг)
Д 90 - К 68Начислен НДС со стоимости проданных товаров (работ, услуг)
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования (с НДС, если цена уступки требования больше суммы долга)
Д 91 - К 68Начислен НДС, если цена уступки требования больше суммы долга
Д 91 - К 62Списан долг покупателя (с НДС)
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

2) уступлено требование к заемщику:

ПроводкаОперация
Д 58 - К 51Выдан заем
Д 76-проценты по займам - К 91Начислены проценты по займу
Д 76 - К 91Начислен доход от уступки требования
Д 91 - К 58Списан долг заемщика по основной сумме займа
Д 91 - К 76-проценты по займамСписан долг заемщика по процентам
Д 51 - К 76Получены деньги в оплату уступки требования

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении НДС при уступке денежного требования первоначальным кредитором читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее об учете убытка от уступки денежного требования первоначальным кредитором до и после 01.01.2015 читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»