Как цессионарию учесть переуступку приобретенного денежного требования
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Срок полезного использования ОС в 2018 году: проведите ревизию

В конце апреля Правительство РФ внесло изменения в классификатор основных средств по амортизационным группам. Обратите внимание: поправки вступили в силу задним числом. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 17 июля 2018 г.

Как цессионарию учесть переуступку приобретенного денежного требования

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. При уступке требования, вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

  • меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;
  • больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в течение 5 календарных дней со дня подписания договора уступки надо :

  • 1) составить счет-фактуру в двух экземплярах;
  • 2) один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;
  • 3) второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж .

При переуступке денежного требования, вытекающего из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС при переуступке требования

Цессионарий приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 115 000 руб. Через месяц он переуступил это требование новому кредитору за 115 000 руб.

Поскольку сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, равна расходам на приобретение требования, налоговая база по НДС равна нулю (115 000 руб. - 115 000 руб.), НДС не начисляется. В счет-фактуру, выставленный новому кредитору, продавец впишет :

  • в графы 2 - 4 - прочерки;
  • в графы 5 и 8 - 0;
  • в графу 7 - 18/118;
  • в графу 9 - 115 000.

Налог на прибыль. Цессионарий, переуступающий любое приобретенное требование другому лицу, на дату подписания договора цессии :

  • 1) всю сумму, причитающуюся ему по договору (без НДС), включает в состав выручки;
  • 2) затраты на приобретение требования (с НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Таким образом, убыток, полученный от переуступки требования, цессионарий может полностью учесть в расходах в периоде, когда подписан договор цессии .

Пример. Налоговый учет убытка от переуступки требования

29.03.2018 организация приобрела требование за 118 000 руб. (с НДС). 17.04.2018 это требование переуступлено другой организации за 106 000 руб.

17.04.2018 организация для целей налогообложения прибыли признает:

  • выручку в сумме 106 000 руб.;
  • расходы в виде стоимости реализованного имущественного права в сумме 118 000 руб.

Декларация по налогу на прибыль. В декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

  • выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);
  • сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег за уступленное требование включает в доходы всю полученную сумму. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя .

Бухгалтерские проводки по договору цессии

Д 58 - К 76 Приобретено требование по договору цессии (с НДС)
Д 76 - К 51 Приобретенное требование оплачено
Д 76 - К 91 Отражена переуступка требования (с НДС)
Д 91 - К 68 Начислен НДС при переуступке требования
Д 91 - К 58 Списаны расходы на приобретение требования
Д 51 - К 76 Получена оплата за переуступленное требование


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект