КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ПЕРЕУСТУПКУ ПРИОБРЕТЕННОГО ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ПЕРЕУСТУПКУ ПРИОБРЕТЕННОГО ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ?

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

- меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

- больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в течение 5 календарных дней со дня подписания договора уступки надо :

1) составить счет-фактуру в двух экземплярах;

2) один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору;

3) второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж .

При переуступке денежного требования, вытекающего из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС при переуступке требования

Цессионарий приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 115 000 руб. Через месяц он переуступил это требование новому кредитору за 115 000 руб.

Поскольку сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, равна расходам на приобретение требования, налоговая база по НДС равна нулю (115 000 руб. - 115 000 руб.), НДС не начисляется. В счет-фактуру, выставленный новому кредитору, продавец впишет :

- в графы 2 - 4 - прочерки;

- в графы 5 и 8 - 0;

- в графу 7 - 18/118;

- в графу 9 - 115 000.

Налог на прибыль. Цессионарий, переуступающий любое приобретенное требование другому лицу, на дату подписания договора цессии :

1) всю сумму, причитающуюся ему по договору (без НДС), включает в состав выручки;

2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Таким образом, убыток, полученный от переуступки требования, цессионарий может полностью учесть в расходах в периоде, когда подписан договор цессии.

Пример. Налоговый учет убытка от переуступки требования

29.03.2017 организация приобрела требование за 118 000 руб. (без НДС). 17.04.2017 это требование переуступлено другой организации за 106 000 руб.

17.04.2017 организация для целей налогообложения прибыли признает:

- выручку в сумме 106 000 руб.;

- расходы в виде стоимости реализованного имущественного права в сумме 118 000 руб.

Декларация по налогу на прибыль. В декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются :

- выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);

- сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег за уступленное требование включает в доходы всю полученную сумму. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя .

В бухгалтерском учете цессионария проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование по договору цессии (без НДС)
Д 19 - К 76Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 76 - К 91Отражена переуступка требования (с НДС)
Д 91 - К 68Начислен НДС при переуступке требования
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования
Д 51 - К 76Получена оплата за переуступленное требование

Связанные вопросы

Как цессионарию учесть оплату денежного требования должником? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении НДС при уступке новым кредитором приобретенного денежного требования читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее об учете новым кредитором уступки денежного требования читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.