КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 мая 2017 г.

КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

- меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

- больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в квартале, когда получены деньги от должника, надо :

1) составить счет-фактуру в одном экземпляре;

2) зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж .

При получении денег по требованию, вытекающему из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС новым кредитором при погашении требования

Новый кредитор приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 110 000 руб. Через месяц должник полностью погасил долг.

Налоговая база по НДС, исчисленная новым кредитором при получении денег от должника, составит 20 000 руб. (130 000 руб. - 110 000 руб.), а НДС - 3 050,85 руб. (20 000 руб. x 18/118).

В счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, новый кредитор впишет :

- в графы 2 - 4 - прочерки;

- в графу 5 - 20 000 руб.;

- в графу 7 - 18/118;

- в графу 8 - 3 050,85;

- в графу 9 - 20 000.

Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования :

1) всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;

2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором погашено требование, отражаются :

- полученная от должника сумма - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);

- сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег от должника :

- если погашено требование, вытекающее из договора поставки (подряда, оказания услуг), - включает в доходы всю сумму, полученную от должника. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя;

- если погашено требование, вытекающее из договора займа (кредита), - включает в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу (кредиту) . Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя.

В бухгалтерском учете цессионария проводки будут такие:

1) если погашается требование по договору поставки (подряда, оказания услуг):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование (без НДС)
Д 19 - К 76Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования
Д 91 - К 68Начислен НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и затратами на приобретение требования

2) если оплачивается требование по договору займа (кредита):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования

Связанные вопросы

Как цессионарию учесть переуступку приобретенного денежного требования? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении НДС новым кредитором, который приобрел право требования долга, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее об учете новым кредитором переуступки или погашения приобретенного денежного требования читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»