Как цессионарию учесть оплату денежного требования должником
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 марта 2018 г.

Как цессионарию учесть оплату денежного требования должником

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в квартале, когда получены деньги от должника, надо :

составить счет-фактуру в одном экземпляре;

зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж .

При получении денег по требованию, вытекающему из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС новым кредитором при погашении требования

Новый кредитор приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 110 000 руб. Через месяц должник полностью погасил долг.

Налоговая база по НДС, исчисленная новым кредитором при получении денег от должника, составит 20 000 руб. (130 000 руб. - 110 000 руб.), а НДС - 3 050,85 руб. (20 000 руб. x 18/118).

В счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, новый кредитор впишет :

в графы 2 - 4 - прочерки;

в графу 5 - 20 000 руб.;

в графу 7 - 18/118;

в графу 8 - 3 050,85;

в графу 9 - 20 000.

Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования :

всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;

затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором погашено требование, отражаются :

полученная от должника сумма - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);

сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег от должника :

если погашено требование, вытекающее из договора поставки (подряда, оказания услуг), - включает в доходы всю сумму, полученную от должника. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя;

если погашено требование, вытекающее из договора займа (кредита), - включает в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу (кредиту) . Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя.

Бухгалтерские проводки по договору цессии

если погашается требование по договору поставки (подряда, оказания услуг)

Д 58 - К 76Приобретено требование (без НДС)
Д 19 - К 76Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования
Д 91 - К 68Начислен НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и затратами на приобретение требования

если оплачивается требование по договору займа (кредита)

Д 58 - К 76Приобретено требование
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования


.Сборник типовых ситуаций,2018-03-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.и ЖСмарт-комплект