КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Отчитаться «за грязь» в настоящий момент невозможно

Росприроднадзор сообщил о временном приостановлении приема деклараций о плате за негативное воздействие на окружающую среду. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 февраля 2017 г.

КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

- меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

- больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в квартале, когда получены деньги от должника, надо :

1) составить счет-фактуру в одном экземпляре;

2) зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж .

При получении денег по требованию, вытекающему из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС новым кредитором при погашении требования

Новый кредитор приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 110 000 руб. Через месяц должник полностью погасил долг.

Налоговая база по НДС, исчисленная новым кредитором при получении денег от должника, составит 20 000 руб. (130 000 руб. - 110 000 руб.), а НДС - 3 050,85 руб. (20 000 руб. x 18/118).

В счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, новый кредитор впишет :

- в графы 2 - 4 - прочерки;

- в графу 5 - 20 000 руб.;

- в графу 7 - 18/118;

- в графу 8 - 3 050,85;

- в графу 9 - 20 000.

Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования :

1) всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;

2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором погашено требование, отражаются :

- полученная от должника сумма - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);

- сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег от должника :

- если погашено требование, вытекающее из договора поставки (подряда, оказания услуг), - включает в доходы всю сумму, полученную от должника. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя;

- если погашено требование, вытекающее из договора займа (кредита), - включает в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу (кредиту) . Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя.

В бухгалтерском учете цессионария проводки будут такие:

1) если погашается требование по договору поставки (подряда, оказания услуг):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование (без НДС)
Д 19 - К 76Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования
Д 91 - К 68Начислен НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и затратами на приобретение требования

2) если оплачивается требование по договору займа (кредита):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования

Связанные вопросы

Как цессионарию учесть переуступку приобретенного денежного требования? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении НДС новым кредитором, который приобрел право требования долга, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее об учете новым кредитором переуступки или погашения приобретенного денежного требования читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"