КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 18 августа 2017 г.

КАК ЦЕССИОНАРИЮ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛЖНИКОМ?

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

- меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;

- больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в квартале, когда получены деньги от должника, надо :

1) составить счет-фактуру в одном экземпляре;

2) зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж .

При получении денег по требованию, вытекающему из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС новым кредитором при погашении требования

Новый кредитор приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 110 000 руб. Через месяц должник полностью погасил долг.

Налоговая база по НДС, исчисленная новым кредитором при получении денег от должника, составит 20 000 руб. (130 000 руб. - 110 000 руб.), а НДС - 3 050,85 руб. (20 000 руб. x 18/118).

В счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, новый кредитор впишет :

- в графы 2 - 4 - прочерки;

- в графу 5 - 20 000 руб.;

- в графу 7 - 18/118;

- в графу 8 - 3 050,85;

- в графу 9 - 20 000.

Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования :

1) всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;

2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором погашено требование, отражаются :

- полученная от должника сумма - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);

- сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег от должника :

- если погашено требование, вытекающее из договора поставки (подряда, оказания услуг), - включает в доходы всю сумму, полученную от должника. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя;

- если погашено требование, вытекающее из договора займа (кредита), - включает в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу (кредиту) . Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя.

В бухгалтерском учете цессионария проводки будут такие:

1) если погашается требование по договору поставки (подряда, оказания услуг):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование (без НДС)
Д 19 - К 76Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования
Д 91 - К 68Начислен НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и затратами на приобретение требования

2) если оплачивается требование по договору займа (кредита):

ПроводкаОперация
Д 58 - К 76Приобретено требование
Д 76 - К 51Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76Получены деньги от должника
Д 76 - К 91Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58Списаны расходы на приобретение требования

Связанные вопросы

Как цессионарию учесть переуступку приобретенного денежного требования? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении НДС новым кредитором, который приобрел право требования долга, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Подробнее об учете новым кредитором переуступки или погашения приобретенного денежного требования читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-18.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК