Как цессионарию учесть оплату денежного требования должником
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 17 августа 2018 г.

Как цессионарию учесть оплату денежного требования должником

Цессионарий (новый кредитор) - это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле :

Если исчисленная налоговая база:

  • меньше или равна нулю - НДС будет равен нулю;
  • больше нуля - НДС надо исчислить по ставке 18/118.

Независимо от суммы НДС к начислению (даже если она равна нулю) в квартале, когда получены деньги от должника, надо :

  • составить счет-фактуру в одном экземпляре;
  • зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж .

При получении денег по требованию, вытекающему из договора займа (кредита), счет-фактуру составлять не надо .

Пример. Исчисление НДС новым кредитором при погашении требования

Новый кредитор приобрел требование по оплате отгруженного товара стоимостью 130 000 руб. за 110 000 руб. Через месяц должник полностью погасил долг.

Налоговая база по НДС, исчисленная новым кредитором при получении денег от должника, составит 20 000 руб. (130 000 руб. - 110 000 руб.), а НДС - 3 050,85 руб. (20 000 руб. x 18/118).

В счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, новый кредитор впишет :

  • в графы 2 - 4 - прочерки;
  • в графу 5 - 20 000 руб.;
  • в графу 7 - 18/118;
  • в графу 8 - 3 050,85;
  • в графу 9 - 20 000.

Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования :

  • всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;
  • затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором погашено требование, отражаются :

  • полученная от должника сумма - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02 (в общей сумме выручки от реализации имущественных прав);
  • сумма затрат на приобретение требования - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02 (в общей стоимости реализованных имущественных прав).

УСН. Цессионарий на дату получения денег от должника :

  • если погашено требование, вытекающее из договора поставки (подряда, оказания услуг), - включает в доходы всю сумму, полученную от должника. Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя;
  • если погашено требование, вытекающее из договора займа (кредита), - включает в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу (кредиту) . Расходы на приобретение требования для целей налогообложения учесть нельзя.

Бухгалтерские проводки по договору цессии

если погашается требование по договору поставки (подряда, оказания услуг)

Д 58 - К 76 Приобретено требование (без НДС)
Д 19 - К 76 Отражен НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 68 - К 19 Принят к вычету НДС, предъявленный предыдущим кредитором
Д 76 - К 51 Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76 Получены деньги от должника
Д 76 - К 91 Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58 Списаны расходы на приобретение требования
Д 91 - К 68 Начислен НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и затратами на приобретение требования

если оплачивается требование по договору займа (кредита)

Д 58 - К 76 Приобретено требование
Д 76 - К 51 Приобретенное требование оплачено
Д 51 - К 76 Получены деньги от должника
Д 76 - К 91 Сумма, полученная от должника, учтена в доходах
Д 91 - К 58 Списаны расходы на приобретение требования


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК