Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 октября 2018 г.

Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Напишите в учетной политике, что ведете учет с применением резерва .

Резерв рассчитывайте на последнее число каждого квартала. Включайте в него только сомнительные долги: с просрочкой более 90 дней - полностью, от 45 до 90 дней - в размере половины долга. Долги учитывайте с НДС .

Если у вашей компании есть встречные обязательства перед должником, в резерв включайте только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью. Так, если контрагент должен вам 200 000 руб., а вы ему - 50 000 руб., резервируйте 150 000 руб. .

Сумма резерва ограничена. Она не может превышать наибольшую из двух величин - 10% выручки за отчетный период или 10% выручки за прошлый год .

Рассчитав резерв впервые, полностью включите его в расходы. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, то есть уменьшайте на нее резерв. И только если резерва не хватит, остаток долга включайте в расходы. Это касается любых безнадежных долгов, включая те, по которым резерв вы не создавали .

Резерв, рассчитанный на каждую следующую отчетную дату, сравните с остатком резерва. Если новый резерв больше, разницу включите в расходы. Если меньше - в доходы .

На конец года резерв считайте так же. Отличается только лимит - 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, остаток включите в доходы 31 декабря .

В декларации по налогу на прибыль:

  • расходы на отчисления в резерв включите в строку 200;
  • доходы, если резерв на отчетную дату оказался меньше его остатка, - в строку 100;
  • безнадежную задолженность, не покрытую резервом и напрямую списанную в расходы, - в строки 302 и 300.
Пример. Резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль

ООО "Альфа" создает резерв по сомнительным долгам с 2018 г. Выручка за 2017 г. - 150 млн руб., за 1 квартал 2018 г. - 35 млн руб., за полугодие - 80 млн руб., за 9 месяцев - 130 млн руб., за 2018 г. - 160 млн руб.

Данные о сомнительных долгах по оплате товаров:

Сумма, руб.Дата возникновения45-й день просрочки90-й день просрочкиДата погашенияДата признания долга безнадежным
200 00015.01.201501.03.201515.04.2015-15.01.2018
500 00023.01.201809.03.201823.04.201816.10.2018-
150 00026.06.201810.08.201824.09.2018--

Безнадежный долг 200 000 руб. включаем в расходы, так как резерва на эту дату еще нет.

31 марта рассчитываем резерв - 250 000 руб. (500 000 руб. x 50%) и норматив резерва - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 35 млн руб. x 10%), весь резерв включаем в расходы.

30 июня рассчитываем резерв - 500 000 руб. (500 000 руб. x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 80 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 июня и остатком резерва, созданного на 31 марта, - 250 000 руб. (500 000 руб. - 250 000 руб.).

30 сентября рассчитываем резерв - 650 000 руб. (500 000 x 100% + 150 000 x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 130 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 сентября и остатком резерва, созданного на 30 июня, - 150 000 руб. (650 000 руб. - 500 000 руб.).

31 декабря рассчитываем резерв - 150 000 руб. (150 000 руб. x 100%) и норматив - 16 млн руб. (160 млн руб. x 10%). Поскольку резерв на 31 декабря меньше остатка резерва, созданного на 30 сентября, включаем в доходы 500 000 руб. (150 000 руб. - 650 000 руб.).

Отражаем эти суммы в декларации так.

1 квартал 2018 г.:

Полугодие 2018 г.:

9 мес. 2018 г.:

2018 год:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан