Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

Снабжать подотчетника ККТ все-таки не нужно

Недавно мы рассказывали о противоречивых разъяснениях региональных налоговиков касательно необходимости пробивать чек на расход при покупке товаров подотчетным лицом. Судя по всему, скоро в этом вопросе будет поставлена точка. < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 16 августа 2018 г.

Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Напишите в учетной политике, что ведете учет с применением резерва .

Резерв рассчитывайте на последнее число каждого квартала. Включайте в него только сомнительные долги: с просрочкой более 90 дней - полностью, от 45 до 90 дней - в размере половины долга. Долги учитывайте с НДС .

Если у вашей компании есть встречные обязательства перед должником, в резерв включайте только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью. Так, если контрагент должен вам 200 000 руб., а вы ему - 50 000 руб., резервируйте 150 000 руб. .

Сумма резерва ограничена. Она не может превышать наибольшую из двух величин - 10% выручки за отчетный период или 10% выручки за прошлый год .

Рассчитав резерв впервые, полностью включите его в расходы. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, то есть уменьшайте на нее резерв. И только если резерва не хватит, остаток долга включайте в расходы. Это касается любых безнадежных долгов, включая те, по которым резерв вы не создавали .

Резерв, рассчитанный на каждую следующую отчетную дату, сравните с остатком резерва. Если новый резерв больше, разницу включите в расходы. Если меньше - в доходы .

На конец года резерв считайте так же. Отличается только лимит - 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, остаток включите в доходы 31 декабря .

В декларации по налогу на прибыль:

  • расходы на отчисления в резерв включите в строку 200;
  • доходы, если резерв на отчетную дату оказался меньше его остатка, - в строку 100;
  • безнадежную задолженность, не покрытую резервом и напрямую списанную в расходы, - в строки 302 и 300.
Пример. Резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль

ООО "Альфа" создает резерв по сомнительным долгам с 2018 г. Выручка за 2017 г. - 150 млн руб., за 1 квартал 2018 г. - 35 млн руб., за полугодие - 80 млн руб., за 9 месяцев - 130 млн руб., за 2018 г. - 160 млн руб.

Данные о сомнительных долгах по оплате товаров:

Сумма, руб.Дата возникновения45-й день просрочки90-й день просрочкиДата погашенияДата признания долга безнадежным
200 00015.01.201501.03.201515.04.2015-15.01.2018
500 00023.01.201809.03.201823.04.201816.10.2018-
150 00026.06.201810.08.201824.09.2018--

Безнадежный долг 200 000 руб. включаем в расходы, так как резерва на эту дату еще нет.

31 марта рассчитываем резерв - 250 000 руб. (500 000 руб. x 50%) и норматив резерва - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 35 млн руб. x 10%), весь резерв включаем в расходы.

30 июня рассчитываем резерв - 500 000 руб. (500 000 руб. x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 80 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 июня и остатком резерва, созданного на 31 марта, - 250 000 руб. (500 000 руб. - 250 000 руб.).

30 сентября рассчитываем резерв - 650 000 руб. (500 000 x 100% + 150 000 x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 130 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 сентября и остатком резерва, созданного на 30 июня, - 150 000 руб. (650 000 руб. - 500 000 руб.).

31 декабря рассчитываем резерв - 150 000 руб. (150 000 руб. x 100%) и норматив - 16 млн руб. (160 млн руб. x 10%). Поскольку резерв на 31 декабря меньше остатка резерва, созданного на 30 сентября, включаем в доходы 500 000 руб. (150 000 руб. - 650 000 руб.).

Отражаем эти суммы в декларации так.

1 квартал 2018 г.:

Полугодие 2018 г.:

9 мес. 2018 г.:

2018 год:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК