КАК СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Кто должен создавать резерв

Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков .

Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату . Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

Как рассчитать резерв

Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

Самый простой способ - зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

1. Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же, как для компенсации за неиспользованный отпуск.

2. Рассчитайте среднюю дневную зарплату по организации. Это можно сделать по формуле:

3. Рассчитайте резерв с учетом взносов:

Совокупный тариф страховых взносов - это сумма тарифов всех взносов, которые вы начисляете на зарплату. Если у вас основные тарифы взносов, а тариф взносов на травматизм - 0,2%, совокупный тариф равен 0,302 (0,22 + 0,051 + 0,029 + 0,02).

Если вы начисляете зарплату в дебет нескольких счетов, то и сумму резерва считайте отдельно по группам работников. Например, зарплата рабочим учитывается на счете 20 "Основное производство", а управленцам - на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Значит, резерв по рабочим и по управленцам считайте отдельно.

Совет. Бухгалтерские программы предлагают создавать резерв в бухучете так же, как в налоговом учете. Но так лучше не делать, поскольку этот способ не соответствует ПБУ 8/2010. Кроме того, его неудобно применять, так как:

- в конце года вам придется посчитать обязательство перед каждым работником по неотгулянным отпускам;

- избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Проводки по учету резерва

Отражайте резерв на субсчете "Резерв на оплату отпусков" к счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

При создании резерва сделайте проводку по кредиту этого субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало равным рассчитанному вами резерву.

В течение года отпускные и взносы начисляйте за счет резерва.

Проводки такие:

ПроводкаОперация
На дату создания резерва
Д 20 (26,44) - К 96 - резерв на оплату отпусковНачислен резерв
На дату начисления отпускных
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 70Начислены отпускные за счет резерва
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 69Начислены взносы на сумму отпускных за счет резерва

Так как резерв вы считаете приблизительно, на весь год его может не хватить. Тогда начисляйте отпускные в дебет тех же счетов, на которые вы начисляете зарплату.

Пример. Резерв на оплату отпусков в бухучете

Общее количество неотгулянных дней отпуска составило:

- на 31 марта - 90 дн.;

- на 30 июня - 65 дн.

В I квартале начислено 14 000 руб. отпускных, взносы с них - 4 228 руб. Во II квартале начислено 112 000 руб. отпускных, взносы с них - 33 824 руб.

Зарплата, начисленная всем работникам за 12 предшествующих месяцев, - 3 516 000 руб., количество работников - 10 человек.

Совокупный тариф страховых взносов - 0,302%.

Резерв на оплату отпусков на 31 декабря предыдущего года - 83 160 руб.

Среднедневная зарплата, рассчитанная 31 марта и 30 июня, - 1 000 руб. (3 516 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. / 10 чел.).

В I квартале все отпускные начислены за счет резерва. На 31 марта резерв составит 117 180 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 90 дн.), отчисления в резерв - 52 248 руб. (117 180 руб. - (83 160 руб. - 14 000 руб. - 4 228 руб.)).

Во II квартале за счет резерва начислены отпускные и взносы в сумме 117 180 руб. (отпускные - 90 000 руб., взносы - 27 180 руб.). Оставшаяся часть отпускных - 22 000 руб. (112 000 руб. - 90 000 руб.) и взносов - 6 644 руб. (33 824 руб. - 27 180 руб.) выплачена за счет текущих расходов. Резерв на 30 июня - 84 630 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 65 дн.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
I квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва14 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва4 228
Д 44 - К 96Доначислен резерв52 248
II квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва90 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва27 180
Д 44 - К 70Начислены отпускные22 000
Д 44 - К 69Начислены взносы6 644
Д 44 - К 96Доначислен резерв84 630

Связанные вопросы

Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.