Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Опубликованы рекомендуемые форматы электронной бухотчетности

Организации обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ИФНС. Рекомендуемые форматы для представления бухотчетности в электронном виде размещены на сайте ФНС. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 19 июля 2018 г.

Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Кто должен создавать резерв

Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков .

Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату . Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

Как рассчитать резерв

Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

Самый простой способ - зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же, как для компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассчитайте среднюю дневную зарплату по организации. Это можно сделать по формуле:

Рассчитайте резерв с учетом взносов:

Совокупный тариф страховых взносов - это сумма тарифов всех взносов, которые вы начисляете на зарплату. Если у вас основные тарифы взносов, а тариф взносов на травматизм - 0,2%, совокупный тариф равен 0,302 (0,22 + 0,051 + 0,029 + 0,002).

Если вы начисляете зарплату в дебет нескольких счетов, то и сумму резерва считайте отдельно по группам работников. Например, зарплата рабочим учитывается на счете 20 "Основное производство", а управленцам - на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Значит, резерв по рабочим и по управленцам считайте отдельно.

Бухгалтерские программы предлагают создавать резерв в бухучете так же, как в налоговом учете. Но так лучше не делать, поскольку этот способ не соответствует ПБУ 8/2010. Кроме того, его неудобно применять, так как:
в конце года вам придется посчитать обязательство перед каждым работником по неотгулянным отпускам;
избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Проводки по созданию резерва на оплату отпусков

Отражайте резерв на субсчете "Резерв на оплату отпусков" к счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

При создании резерва сделайте проводку по кредиту этого субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало равным рассчитанному вами резерву.

В течение года отпускные и взносы начисляйте за счет резерва.

На дату создания резерва
Д 20 (26,44) - К 96 - резерв на оплату отпусков Начислен резерв
На дату начисления отпускных
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 70 Начислены отпускные за счет резерва
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 69 Начислены взносы на сумму отпускных за счет резерва

Так как резерв вы считаете приблизительно, на весь год его может не хватить. Тогда начисляйте отпускные в дебет тех же счетов, на которые вы начисляете зарплату.

Пример. Резерв на оплату отпусков в бухучете

Общее количество неотгулянных дней отпуска составило:

  • на 31 марта - 90 дн.;
  • на 30 июня - 65 дн.

В 1 квартале начислено 14 000 руб. отпускных, взносы с них - 4 228 руб. Во 2 квартале начислено 112 000 руб. отпускных, взносы с них - 33 824 руб.

Зарплата, начисленная всем работникам за 12 предшествующих месяцев, - 3 516 000 руб., количество работников - 10 человек.

Совокупный тариф страховых взносов - 0,302%.

Резерв на оплату отпусков на 31 декабря предыдущего года - 83 160 руб.

Среднедневная зарплата, рассчитанная 31 марта и 30 июня, - 1 000 руб. (3 516 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. / 10 чел.).

В 1 квартале все отпускные начислены за счет резерва. На 31 марта резерв составит 117 180 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 90 дн.), отчисления в резерв - 52 248 руб. (117 180 руб. - (83 160 руб. - 14 000 руб. - 4 228 руб.)).

Во 2 квартале за счет резерва начислены отпускные и взносы в сумме 117 180 руб. (отпускные - 90 000 руб., взносы - 27 180 руб.). Оставшаяся часть отпускных - 22 000 руб. (112 000 руб. - 90 000 руб.) и взносов - 6 644 руб. (33 824 руб. - 27 180 руб.) выплачена за счет текущих расходов. Резерв на 30 июня - 84 630 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 65 дн.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
1 квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва14 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва4 228
Д 44 - К 96Доначислен резерв52 248
2 квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва90 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва27 180
Д 44 - К 70Начислены отпускные22 000
Д 44 - К 69Начислены взносы6 644
Д 44 - К 96Доначислен резерв84 630


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК