Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.

Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Кто должен создавать резерв

Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков .

Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату . Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

Как рассчитать резерв

Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

Самый простой способ - зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же, как для компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассчитайте среднюю дневную зарплату по организации. Это можно сделать по формуле:

Рассчитайте резерв с учетом взносов:

Совокупный тариф страховых взносов - это сумма тарифов всех взносов, которые вы начисляете на зарплату. Если у вас основные тарифы взносов, а тариф взносов на травматизм - 0,2%, совокупный тариф равен 0,302 (0,22 + 0,051 + 0,029 + 0,02).

Если вы начисляете зарплату в дебет нескольких счетов, то и сумму резерва считайте отдельно по группам работников. Например, зарплата рабочим учитывается на счете 20 "Основное производство", а управленцам - на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Значит, резерв по рабочим и по управленцам считайте отдельно.

Бухгалтерские программы предлагают создавать резерв в бухучете так же, как в налоговом учете. Но так лучше не делать, поскольку этот способ не соответствует ПБУ 8/2010. Кроме того, его неудобно применять, так как: в конце года вам придется посчитать обязательство перед каждым работником по неотгулянным отпускам; избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Проводки по созданию резерва на оплату отпусков

Отражайте резерв на субсчете "Резерв на оплату отпусков" к счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

При создании резерва сделайте проводку по кредиту этого субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало равным рассчитанному вами резерву.

В течение года отпускные и взносы начисляйте за счет резерва.

На дату создания резерва
Д 20 (26,44) - К 96 - резерв на оплату отпусковНачислен резерв
На дату начисления отпускных
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 70Начислены отпускные за счет резерва
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 69Начислены взносы на сумму отпускных за счет резерва

Так как резерв вы считаете приблизительно, на весь год его может не хватить. Тогда начисляйте отпускные в дебет тех же счетов, на которые вы начисляете зарплату.

Пример. Резерв на оплату отпусков в бухучете

Общее количество неотгулянных дней отпуска составило:

на 31 марта - 90 дн.;

на 30 июня - 65 дн.

В I квартале начислено 14 000 руб. отпускных, взносы с них - 4 228 руб. Во II квартале начислено 112 000 руб. отпускных, взносы с них - 33 824 руб.

Зарплата, начисленная всем работникам за 12 предшествующих месяцев, - 3 516 000 руб., количество работников - 10 человек.

Совокупный тариф страховых взносов - 0,302%.

Резерв на оплату отпусков на 31 декабря предыдущего года - 83 160 руб.

Среднедневная зарплата, рассчитанная 31 марта и 30 июня, - 1 000 руб. (3 516 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. / 10 чел.).

В I квартале все отпускные начислены за счет резерва. На 31 марта резерв составит 117 180 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 90 дн.), отчисления в резерв - 52 248 руб. (117 180 руб. - (83 160 руб. - 14 000 руб. - 4 228 руб.)).

Во II квартале за счет резерва начислены отпускные и взносы в сумме 117 180 руб. (отпускные - 90 000 руб., взносы - 27 180 руб.). Оставшаяся часть отпускных - 22 000 руб. (112 000 руб. - 90 000 руб.) и взносов - 6 644 руб. (33 824 руб. - 27 180 руб.) выплачена за счет текущих расходов. Резерв на 30 июня - 84 630 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 65 дн.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
I квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва14 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва4 228
Д 44 - К 96Доначислен резерв52 248
II квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва90 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва27 180
Д 44 - К 70Начислены отпускные22 000
Д 44 - К 69Начислены взносы6 644
Д 44 - К 96Доначислен резерв84 630


.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет