КАК СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Уплата налоговых и таможенных платежей: особенности заполнения платежки

Федеральное Казначейство России обращает внимание плательщиков, на то, что информация, указываемая в поле «107» платежного поручения при уплате налогов, отличается от той, которую требуется внести в это поле при перечислении таможенных платежей. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 16 августа 2017 г.

КАК СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Кто должен создавать резерв

Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков .

Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату . Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

Как рассчитать резерв

Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

Самый простой способ - зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

1. Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же, как для компенсации за неиспользованный отпуск.

2. Рассчитайте среднюю дневную зарплату по организации. Это можно сделать по формуле:

3. Рассчитайте резерв с учетом взносов:

Совокупный тариф страховых взносов - это сумма тарифов всех взносов, которые вы начисляете на зарплату. Если у вас основные тарифы взносов, а тариф взносов на травматизм - 0,2%, совокупный тариф равен 0,302 (0,22 + 0,051 + 0,029 + 0,02).

Если вы начисляете зарплату в дебет нескольких счетов, то и сумму резерва считайте отдельно по группам работников. Например, зарплата рабочим учитывается на счете 20 "Основное производство", а управленцам - на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Значит, резерв по рабочим и по управленцам считайте отдельно.

Совет. Бухгалтерские программы предлагают создавать резерв в бухучете так же, как в налоговом учете. Но так лучше не делать, поскольку этот способ не соответствует ПБУ 8/2010. Кроме того, его неудобно применять, так как:

- в конце года вам придется посчитать обязательство перед каждым работником по неотгулянным отпускам;

- избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Проводки по учету резерва

Отражайте резерв на субсчете "Резерв на оплату отпусков" к счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

При создании резерва сделайте проводку по кредиту этого субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало равным рассчитанному вами резерву.

В течение года отпускные и взносы начисляйте за счет резерва.

Проводки такие:

ПроводкаОперация
На дату создания резерва
Д 20 (26,44) - К 96 - резерв на оплату отпусковНачислен резерв
На дату начисления отпускных
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 70Начислены отпускные за счет резерва
Д 96 - резерв на оплату отпусков - К 69Начислены взносы на сумму отпускных за счет резерва

Так как резерв вы считаете приблизительно, на весь год его может не хватить. Тогда начисляйте отпускные в дебет тех же счетов, на которые вы начисляете зарплату.

Пример. Резерв на оплату отпусков в бухучете

Общее количество неотгулянных дней отпуска составило:

- на 31 марта - 90 дн.;

- на 30 июня - 65 дн.

В I квартале начислено 14 000 руб. отпускных, взносы с них - 4 228 руб. Во II квартале начислено 112 000 руб. отпускных, взносы с них - 33 824 руб.

Зарплата, начисленная всем работникам за 12 предшествующих месяцев, - 3 516 000 руб., количество работников - 10 человек.

Совокупный тариф страховых взносов - 0,302%.

Резерв на оплату отпусков на 31 декабря предыдущего года - 83 160 руб.

Среднедневная зарплата, рассчитанная 31 марта и 30 июня, - 1 000 руб. (3 516 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. / 10 чел.).

В I квартале все отпускные начислены за счет резерва. На 31 марта резерв составит 117 180 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 90 дн.), отчисления в резерв - 52 248 руб. (117 180 руб. - (83 160 руб. - 14 000 руб. - 4 228 руб.)).

Во II квартале за счет резерва начислены отпускные и взносы в сумме 117 180 руб. (отпускные - 90 000 руб., взносы - 27 180 руб.). Оставшаяся часть отпускных - 22 000 руб. (112 000 руб. - 90 000 руб.) и взносов - 6 644 руб. (33 824 руб. - 27 180 руб.) выплачена за счет текущих расходов. Резерв на 30 июня - 84 630 руб. (1 000 руб. x 1,302 x 65 дн.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
I квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва14 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва4 228
Д 44 - К 96Доначислен резерв52 248
II квартал
Д 96 - К 70Начислены отпускные за счет резерва90 000
Д 96 - К 69Начислены взносы за счет резерва27 180
Д 44 - К 70Начислены отпускные22 000
Д 44 - К 69Начислены взносы6 644
Д 44 - К 96Доначислен резерв84 630

Связанные вопросы

Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-16.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК