КАК УЧЕСТЬ РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ, ДООБОРУДОВАНИЕ ОС (В ТОМ ЧИСЛЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 марта 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ, ДООБОРУДОВАНИЕ ОС (В ТОМ ЧИСЛЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО)?

В налоговом учете затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование (далее - модернизацию) любого ОС, в т.ч. недвижимости:

- при УСН - учитываются в расходах ежеквартально равными частями до конца года, начиная с квартала, в котором модернизированное ОС введено в эксплуатацию. То есть так же, как расходы на приобретение ОС ;

- при ОСН - увеличивают первоначальную стоимость ОС и списываются на расходы через амортизацию . При этом часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию . С месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле :

Срок, на который увеличивается СПИ ОС после его модернизации, должны определить технические специалисты. Сведения об увеличении СПИ надо указать в инвентарной карточке учета ОС (ОС-6). Если СПИ ОС после его модернизации не увеличился, то амортизация будет начисляться по ОС и после окончания СПИ (до полного списания стоимости ОС) .

В таком же порядке учитываются затраты на модернизацию полностью самортизированного ОС .

НДС, предъявленный подрядчиком, выполнявшим работы по модернизации ОС, принимается к вычету, после того как будет подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика .

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию любого ОС, в т.ч. недвижимости, увеличивают первоначальную стоимость ОС . Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 08 - К 60 (10, 70, 69, 23)Отражены затраты на модернизацию ОС
Д 01 - К 08Увеличена первоначальная стоимость ОС

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле :

Если период проведения работ по модернизации ОС составляет более 12 месяцев, то на весь этот период начисление амортизации по ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете приостанавливается. Исключение одно - когда модернизируемое ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация в налоговом учете продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации . Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.

Пример. Амортизация модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете

В марте 2015 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль, первоначальная стоимость которого составила 1 400 000 руб. (без НДС). И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация по автомобилю начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования, равного 50 месяцам (с апреля 2015 г. по май 2019 г.). Ежемесячная сумма амортизации 28 000 руб. (1 400 000 руб. / 50 мес.). В августе 2015 г. проведена модернизация - на автомобиль установлен более мощный и экономичный двигатель. Стоимость работ по модернизации составила 720 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования автомобиля после модернизации не изменился.

За период с апреля по август 2015 г. (до ввода модернизированного автомобиля в эксплуатацию) и в бухгалтерском, и в налоговом учете начислена амортизация в сумме 140 000 руб. (28 000 руб/мес. x 5 мес.).

Начиная с сентября 2015 г. (после ввода модернизированного автомобиля в эксплуатацию) амортизация по нему будет начисляться:

- в бухгалтерском учете - ежемесячно в сумме 44 000 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб. - 140 000 руб.) / (50 мес. - 5 мес.)).;

- в налоговом учете - ежемесячно в сумме 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.).

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта ОС при модернизации (ОС-6)

Связанные вопросы

Как учесть текущий и капитальный ремонт ОС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке начисления амортизации при изменении первоначальной стоимости ОС в результате реконструкции (модернизации, дооборудования) читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как стоимость реконструкции (модернизации, дооборудования) отразить в книге учета доходов и расходов при УСН? >>>

Можно ли начислять амортизацию по реконструируемому объекту, часть которого продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»