КАК УЧЕСТЬ РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ, ДООБОРУДОВАНИЕ ОС (В ТОМ ЧИСЛЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 8 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ РЕКОНСТРУКЦИЮ, МОДЕРНИЗАЦИЮ, ДООБОРУДОВАНИЕ ОС (В ТОМ ЧИСЛЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО)?

В налоговом учете затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование (далее - модернизацию) любого ОС, в т.ч. недвижимости:

- при УСН - учитываются в расходах ежеквартально равными частями до конца года, начиная с квартала, в котором модернизированное ОС введено в эксплуатацию. То есть так же, как расходы на приобретение ОС ;

- при ОСН - увеличивают первоначальную стоимость ОС и списываются на расходы через амортизацию . При этом часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию . С месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле :

Срок, на который увеличивается СПИ ОС после его модернизации, должны определить технические специалисты. Сведения об увеличении СПИ надо указать в инвентарной карточке учета ОС (форма ОС-6). Если СПИ ОС после его модернизации не увеличился, то амортизация будет начисляться по ОС и после окончания СПИ (до полного списания стоимости ОС) .

В таком же порядке учитываются затраты на модернизацию полностью самортизированного ОС .

НДС, предъявленный подрядчиком, выполнявшим работы по модернизации ОС, принимается к вычету, после того как будет подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика .

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию любого ОС, в т.ч. недвижимости, увеличивают первоначальную стоимость ОС . Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 08 - К 60 (10, 70, 69, 23)Отражены затраты на модернизацию ОС
Д 01 - К 08Увеличена первоначальная стоимость ОС

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле :

Если период проведения работ по модернизации ОС составляет более 12 месяцев, то на весь этот период начисление амортизации по ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете приостанавливается. Исключение одно - когда модернизируемое ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация в налоговом учете продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации . Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.

Пример. Амортизация модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете

В марте 2015 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль, первоначальная стоимость которого составила 1 400 000 руб. (без НДС). И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация по автомобилю начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования, равного 50 месяцам (с апреля 2015 г. по май 2019 г.). Ежемесячная сумма амортизации 28 000 руб. (1 400 000 руб. / 50 мес.). В августе 2015 г. проведена модернизация - на автомобиль установлен более мощный и экономичный двигатель. Стоимость работ по модернизации составила 720 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования автомобиля после модернизации не изменился.

За период с апреля по август 2015 г. (до ввода модернизированного автомобиля в эксплуатацию) и в бухгалтерском, и в налоговом учете начислена амортизация в сумме 140 000 руб. (28 000 руб/мес. x 5 мес.).

Начиная с сентября 2015 г. (после ввода модернизированного автомобиля в эксплуатацию) амортизация по нему будет начисляться:

- в бухгалтерском учете - ежемесячно в сумме 44 000 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб. - 140 000 руб.) / (50 мес. - 5 мес.)).;

- в налоговом учете - ежемесячно в сумме 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.).

Образец заполнения инвентарной карточки учета объекта ОС при модернизации (форма N ОС-6)

Связанные вопросы

Как учесть текущий и капитальный ремонт ОС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке начисления амортизации при изменении первоначальной стоимости ОС в результате реконструкции (модернизации, дооборудования) читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как стоимость реконструкции (модернизации, дооборудования) отразить в книге учета доходов и расходов при УСН? >>>

Можно ли начислять амортизацию по реконструируемому объекту, часть которого продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-08.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»