Какие документы и пояснения вправе истребовать ИФНС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 19 июля 2018 г.

Какие документы и пояснения вправе истребовать ИФНС

При встречной проверке налоговые органы могут истребовать документы или информацию за любые периоды по любым налогам:

  • о деятельности третьих лиц, в отношении которых проводится выездная или камеральная проверка, например в отношении вашего контрагента или работника ;
  • о любых заинтересовавших налоговиков сделках .

При выездной проверке ИФНС вправе потребовать любые документы, относящиеся к проверяемым налогам и периодам, указанным в решении о проведении выездной проверки .

При камеральной проверке ИФНС вправе потребовать от вас представить дополнительные документы или пояснения только в следующих ситуациях .

Ситуация Что вправе потребовать ИФНС
В декларации обнаружены ошибки Пояснения 1 или исправленную (уточненную) декларацию
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС
Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации
Представлена убыточная декларация Пояснения, обосновывающие размер убытка
Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период Пояснения 1, обосновывающие уменьшение суммы налога
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2015 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, представлена 28.04.2017 или позднее Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе : - первичные документы; - регистры налогового учета
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы Документы, которые должны прилагаться к декларации . Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. 165 НК РФ
В декларации заявлены налоговые льготы Пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и документы, подтверждающие ваше право на эти льготы . Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС по пп. 2 п. 2, пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС . Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров, работ, услуг
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые: - или противоречат другим сведениям из этой же декларации; - или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал Пояснения 1 и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов
В декларации по налогу на прибыль заявлен инвестиционный налоговый вычет Пояснения и любые документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета
В декларации по НДС содержатся сведения о вычетах налога, возвращенного в рамках системы tax-free, которые не соответствуют сведениям, имеющимся в ИФНС Документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов
1 Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, представляются в электронной форме по ТКС по утвержденному ФНС формату. Если сдать их на бумаге, они будут считаться непредставленными .

Нельзя оштрафовать за непредставление документов, если ИФНС потребовала документы :

  • в ситуациях иных, чем перечислены выше ;
  • по истечении трех месяцев со дня представления декларации ;
  • не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 N 15333/07);
  • которые закон не обязывает вас составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков, низких зарплат и т.п.) ;
  • которые вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки (кроме случаев, когда вы представляли подлинники и получили их обратно или когда представленные документы ИФНС утратила в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) .
Пример. Ситуации, когда ИФНС не вправе требовать документы для камеральной проверки

СитуацияПочему требовать документы нельзя
ИФНС, проверяя декларацию, представленную 25.01.2018, направила требование о представлении документов 26.04.2018Срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня представления декларации. То есть последний день камеральной проверки декларации, представленной 25.01.2018, - 25.04.2018
ИФНС, проверяя декларацию по НДС, требует документы, подтверждающие:- проведение операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС;- место реализации товаров (работ, услуг);- применение ставки 10%Отсутствие обязанности исчислять НДС из-за отсутствия объекта налогообложения (в т.ч. если место реализации - не территория РФ), а также ставка 10% - это не налоговые льготы . Ведь эти правила установлены для всех организаций, а не для отдельных категорий налогоплательщиков


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект