КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И ПОЯСНЕНИЯ ВПРАВЕ ИСТРЕБОВАТЬ ИФНС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июня 2017 г.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И ПОЯСНЕНИЯ ВПРАВЕ ИСТРЕБОВАТЬ ИФНС?

При встречной проверке налоговые органы могут истребовать документы или информацию за любые периоды по любым налогам:

- о деятельности третьих лиц, в отношении которых проводится выездная или камеральная проверка, например в отношении вашего контрагента или работника ;

- о любых заинтересовавших налоговиков сделках .

При выездной проверке ИФНС вправе потребовать любые документы, относящиеся к проверяемым налогам и периодам, указанным в решении о проведении выездной проверки .

При камеральной проверке ИФНС вправе потребовать от вас представить дополнительные документы или пояснения только в следующих ситуациях .

СитуацияЧто вправе потребовать ИФНС
В декларации обнаружены ошибкиПояснения <*> или исправленную (уточненную) декларацию
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов
Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС
Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации
Представлена убыточная декларацияПояснения, обосновывающие размер убытка
Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же периодПояснения <*>, обосновывающие уменьшение суммы налога
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2015 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, представлена 28.04.2017 или позднееЛюбые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе : - первичные документы;
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документыДокументы, которые должны прилагаться к декларации . Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. 165 НК РФ
В декларации заявлены налоговые льготыПояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и документы, подтверждающие ваше право на эти льготы . Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС по пп. 2 п. 2, пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС . Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров, работ, услуг
В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые: - или противоречат другим сведениям из этой же декларации;Пояснения <*> и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогамДокументы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов

--------------------------------

<*> Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, представляются в электронной форме по ТКС по утвержденному ФНС формату. Если сдать их на бумаге, они будут считаться непредставленными .

Нельзя оштрафовать за непредставление документов, если ИФНС потребовала документы :

- в ситуациях иных, чем перечислены выше ;

- по истечении трех месяцев со дня представления декларации ;

- не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 N 15333/07);

- которые закон не обязывает вас составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков, низких зарплат и т.п.) ;

- которые вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки (кроме случаев, когда вы представляли подлинники и получили их обратно или когда представленные документы ИФНС утратила в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) .

Пример. Ситуации, когда ИФНС не вправе требовать документы для камеральной проверки

СитуацияПочему требовать документы нельзя
ИФНС, проверяя декларацию, представленную 25.01.2017, направила требование о представлении документов 26.04.2017Срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня представления декларации. То есть последний день камеральной проверки декларации, представленной 25.01.2017, - 25.04.2017
ИФНС, проверяя декларацию по НДС, требует документы, подтверждающие: - проведение операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС;Отсутствие обязанности исчислять НДС из-за отсутствия объекта налогообложения (в т.ч. если место реализации - не территория РФ), а также ставка 10% - это не налоговые льготы . Ведь эти правила установлены для всех организаций, а не для отдельных категорий налогоплательщиков

Связанные вопросы

Как представить документы по требованию ИФНС или ФСС? >>>

В какой срок представить пояснения и документы по требованию ИФНС или ФСС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об истребовании налоговым органом документов при проведении камеральной проверки читайте в Практическом пособии по налоговым проверкам >>>

Вправе ли ИФНС требовать при камеральной проверке декларации по НДС книги покупок и продаж? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017