ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.
Как комитенту (принципалу) учесть продажу товаров посредником
Продажу товаров через посредника (комиссионера или агента, действующего от своего имени) учитывайте так.
Налогообложение при ОСН. Вы должны начислить НДС:
на дату получения аванса посредником от покупателя - на всю сумму полученного аванса;
на дату отгрузки товаров посредником покупателю - на всю продажную стоимость товаров без уменьшения на причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды. Одновременно надо принять к вычету НДС, начисленный с аванса.
Вы можете принять к вычету НДС по вознаграждению посредника и его части дополнительной выгоды, только после того, как утвердите отчет посредника и получите от него счет-фактуру на эти суммы .
При расчете налога на прибыль вы признаете выручку от продажи товаров на дату их передачи посредником покупателям. Выручка признается в полной сумме, полученной посредником от покупателей (за вычетом НДС, предъявленного покупателю товаров). Ее нельзя уменьшать на причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды, даже если он удерживает их и перечисляет вам выручку за вычетом этих сумм .
В расходах вы учитываете :
стоимость проданных товаров - на дату продажи товаров посредником;
вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды - на дату утверждения отчета посредника.
Налогообложение при УСН. При расчете налога вы учитываете:
в доходах - выручку от продажи товаров в полной сумме, полученной посредником от покупателей. Ее нельзя уменьшать на причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды, даже если он удерживает их и перечисляет вам выручку за вычетом этих сумм ;
в расходах - стоимость проданных товаров, вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды .
Порядок признания доходов и расходов такой .
Доход/расход | Дата признания |
Выручка от продажи товаров | Дата оплаты товара покупателем посреднику |
Стоимость товаров | Более поздняя из дат: - или дата продажи товара посредником; |
Вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды | Более поздняя из дат: - или дата утверждения отчета посредника; |
В бухучете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76.
Проводки по продаже товаров через посредника
Д 45 - К 41 | Товары переданы посреднику |
Д 76-посредник - К 68 | Начислен НДС на сумму аванса, поступившего посреднику от покупателя |
Д 76-посредник - К 90 | Товары проданы посредником |
Д 90 - К 45 | Списана стоимость проданных товаров |
Д 90 - К 68 | Начислен НДС на стоимость проданных товаров |
Д 68 - К 76-посредник | Принят к вычету НДС с аванса покупателя |
Д 44 - К 76-посредник | Вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды включены в расходы на продажу |
Д 19 - К 76-посредник | Учтен НДС, предъявленный посредником |
Д 68 - К 19 | НДС, предъявленный посредником, принят к вычету |
Д 51 - К 76-посредник | Получены деньги от посредника |