КАК УЧИТЫВАТЬ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ (ТЗР) В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Признаки недобросовестности контрагента: на что обратить внимание

Один из этапов самостоятельной оценки налоговых рисков - проверка контрагентов на добропорядочность. Налоговики рассказали, какие факты могут свидетельствовать о сомнительности делового партнера. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 июня 2017 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ (ТЗР) В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТЗР (издержки обращения) - это все затраты, непосредственно связанные с приобретением сырья, материалов, инструментов (далее - материалы) и товаров, в частности:

- стоимость доставки;

- стоимость страхования;

- таможенные пошлины;

- вознаграждение посреднику.

При ОСН учитывать ТЗР можно по одному из трех нижеприведенных вариантов. Выбранный вариант учета надо закрепить в учетной политике. Причем по товарам выбранный вариант учета ТЗР надо применять минимум в течение двух лет .

Вариант 1. Включать ТЗР непосредственно в стоимость материалов (товаров).

Если ТЗР относятся к одному наименованию материалов (товаров) - вся их сумма включается в стоимость этих материалов (товаров). Например, когда на одном автомобиле были доставлены материалы (товары) одного наименования, вся стоимость доставки будет включена в стоимость этих материалов (товаров).

Если ТЗР относятся к нескольким наименованиям материалов (товаров) - сумма ТЗР распределяется между разными материалами (товарами) пропорционально их стоимости.

Пример. Распределение ТЗР между разными материалами

Организация заказала перевозку материалов (300 кг гвоздей и 500 кг шурупов) транспортной компании. Материалы доставлены на одном автомобиле, стоимость перевозки составила 3 000 руб. (без НДС). Стоимость гвоздей - 30 руб/кг, стоимость шурупов - 10 руб/кг.

Стоимость доставки (ТЗР) будет включена в стоимость:

- гвоздей - в сумме 1 929 руб. (3 000 руб. x (300 кг x 30 руб/кг) / (300 кг x 30 руб/кг + 500 кг x 10 руб/кг));

- шурупов - в сумме 1 071 руб. (3 000 руб. - 1 929 руб.).

Вариант 2. ТЗР учитываются отдельно от покупной стоимости материалов (товаров) и по итогам отчетного периода распределяются между материалами (товарами), отпущенными в производство или эксплуатацию (проданными), и их остатком на складе. В налоговые расходы списывается та часть ТЗР, которая относится к отпущенным в производство (эксплуатацию) материалам или проданным товарам.

При этом расчет суммы ТЗР производится отдельно по каждому наименованию материалов (товаров) по формуле:

В НК РФ этот вариант прямо предусмотрен только для определения суммы транспортных расходов по проданным товарам . Но его применение в отношении других МПЗ (например, сырья и материалов) не противоречит налоговому законодательству и не приводит к искажению данных налогового учета. Ведь в результате получается такой же результат, как и при применении Варианта 1. Отдельно учитывать ТЗР удобно тем организациям, которые списывают МПЗ по средней себестоимости, а в бухгалтерском учете учитывают ТЗР на отдельном счете, а затем списывают их на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство в течение месяца .

Вариант 3. Применяется только для товаров. Все ТЗР, кроме стоимости доставки товаров до склада (транспортных расходов), единовременно учитываются в составе прочих расходов . В частности:

- стоимость страхования - на дату уплаты страховой премии страховщику;

- таможенные пошлины - на дату их уплаты;

- вознаграждение посреднику - на дату подписания отчета посредника (акта).

Сумма транспортных расходов списывается на расходы в части, приходящейся на реализованные в отчетном (налоговом) периоде товары, в сумме, которая определяется по формуле :

Такой же результат вы получите, если посчитаете сумму транспортных расходов по проданным товарам по формуле расчета ТЗР по проданным МПЗ, применяемой в бухгалтерском учете.

Если ТЗР относятся одновременно и к материалам, и к товарам, при этом ТЗР по товарам учитываются по Варианту 3, то сумму ТЗР надо распределить между товарами и материалами пропорционально их стоимости. ТЗР, относящиеся к материалам, затем учитываются по Варианту 1 или 2.

При УСН ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже :

- или на дату принятия к учету;

- или на дату оплаты поставщику.

Дата отпуска МПЗ в производство (эксплуатацию) и дата продажи товаров для учета ТЗР в налоговых расходах упрощенца значения не имеют .

Связанные вопросы

Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в бухгалтерском учете? >>>

Как при УСН включить в расходы "входной" и "импортный" НДС? >>>

Кто и когда должен оформлять транспортную накладную? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о делении расходов в торговле на прямые и косвенные и распределении транспортных расходов читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Включается ли плата за простой вагонов в стоимость МПЗ при ОСН? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017