КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июля 2017 г.

КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?

Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны выполняться следующие условия :

- на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;

- в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;

- ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю. При УСН с объектом "доходы минус расходы", если по декларации с ошибкой уплачен минимальный налог, это условие выполняется, только когда ошибка привела к завышению доходов.

Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде так.

В чем заключалась ошибкаВ декларации по какому налогу допущена ошибка
Налог на прибыль Налог при УСН
Занижены расходы <*>Сумма не учтенных расходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02Сумма не учтенных расходов прошлых лет признается в расходах текущего периода
Завышены доходыИзлишне учтенная сумма доходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02На излишне учтенную сумму доходов уменьшаются доходы текущего периода

--------------------------------

<*> Рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены.

Ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только путем подачи уточненной декларации в каждом из следующих случаев :

- если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в "нулевой" или "убыточной" декларации ;

- если в результате ошибки в прошедшем периоде были занижены расходы, а в текущем периоде получен убыток ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;

- если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в периоде их совершения ;

- если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период.

Пример. Определение возможности исправления в текущем периоде ошибки, допущенной в прошедшем периоде

В мае 2017 г. обнаружено, что организация не начисляла налоговую амортизацию по ОС, введенному в эксплуатацию в начале 2013 г. По декларациям по налогу на прибыль организация в 2015 г. получила убыток, а в 2013, 2014 и 2016 гг. - прибыль.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. организация:

- может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2014 и 2016 гг.;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2013 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2013 г. (последний день срока - 28.03.2014) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. (28.07.2017) прошло больше трех лет;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2015 г., потому что в этом году получен убыток, а значит, ошибка не привела к переплате налога. Эту амортизацию можно отразить только в уточненной декларации за 2015 г.

Связанные вопросы

Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию? >>>

Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, в какой срок нужно обратиться в ИФНС за зачетом (возвратом) излишне уплаченных налогов, читайте в Практическом пособии по зачету и возврату налогов >>>

Нужно ли подавать уточненную декларацию, если ошибку в исчислении налога обнаружила ИФНС в ходе:

- камеральной проверки? >>>

- выездной проверки? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет