КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?

Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны выполняться следующие условия :

- на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;

- в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;

- ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю. При УСН с объектом "доходы минус расходы", если по декларации с ошибкой уплачен минимальный налог, это условие выполняется, только когда ошибка привела к завышению доходов.

Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде так.

В чем заключалась ошибкаВ декларации по какому налогу допущена ошибка
Налог на прибыль Налог при УСН
Занижены расходы <*>Сумма не учтенных расходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02Сумма не учтенных расходов прошлых лет признается в расходах текущего периода
Завышены доходыИзлишне учтенная сумма доходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к ЛистуНа излишне учтенную сумму доходов уменьшаются доходы текущего периода

--------------------------------

<*> Рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены.

Внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно будет сдавать по новой форме .

Ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только путем подачи уточненной декларации в каждом из следующих случаев :

- если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в "нулевой" или "убыточной" декларации ;

- если в результате ошибки в прошедшем периоде были занижены расходы, а в текущем периоде получен убыток ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;

- если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в периоде их совершения ;

- если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период.

Пример. Определение возможности исправления в текущем периоде ошибки, допущенной в прошедшем периоде

В мае 2014 г. обнаружено, что организация не начисляла налоговую амортизацию по ОС, введенному в эксплуатацию в начале 2010 г. По декларациям по налогу на прибыль организация в 2012 г. получила убыток, а в 2010, 2011 и 2013 гг. - прибыль.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 г. организация:

- может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2011 и 2013 гг.;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2010 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2010 г. (последний день срока - 28.03.2011) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 г. (28.07.2014) прошло больше трех лет;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2012 г., потому что в этом году получен убыток, а значит, ошибка не привела к переплате налога. Эту амортизацию можно отразить только в уточненной декларации за 2012 г.

Связанные вопросы

Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию? >>>

Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, в какой срок нужно обратиться в ИФНС за зачетом (возвратом) излишне уплаченных налогов, читайте в Практическом пособии по зачету и возврату налогов >>>

Нужно ли подавать уточненную декларацию, если ошибку в исчислении налога обнаружила ИФНС в ходе:

- камеральной проверки? >>>

- выездной проверки? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»