Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 16 ноября 2018 г.

Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период

Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны выполняться следующие условия :

  • на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;
  • в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;
  • ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю. При УСН с объектом "доходы минус расходы", если по декларации с ошибкой уплачен минимальный налог, это условие выполняется, только когда ошибка привела к завышению доходов.

Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде так.

В чем заключалась ошибка В декларации по какому налогу допущена ошибка
Налог на прибыль Налог при УСН
Занижены расходы 1 Сумма не учтенных расходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02 Сумма не учтенных расходов прошлых лет признается в расходах текущего периода
Завышены доходы Излишне учтенная сумма доходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02 На излишне учтенную сумму доходов уменьшаются доходы текущего периода
1 Рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены.

Ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только путем подачи уточненной декларации в каждом из следующих случаев :

  • если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации ;
  • если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в "нулевой" или "убыточной" декларации ;
  • если в результате ошибки в прошедшем периоде были занижены расходы, а в текущем периоде получен убыток ;
  • если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;
  • если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в периоде их совершения ;
  • если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период.
Пример. Определение возможности исправления в текущем периоде ошибки, допущенной в прошедшем периоде

В мае 2018 г. обнаружено, что организация не начисляла налоговую амортизацию по ОС, введенному в эксплуатацию в начале 2014 г. По декларациям по налогу на прибыль организация в 2016 г. получила убыток, а в 2014, 2015 и 2017 гг. - прибыль.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. организация:

  • может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2015 и 2017 гг.;
  • не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2014 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2014 г. (последний день срока - 30.03.2015) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. (30.07.2018) прошло больше трех лет;
  • не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2016 г., потому что в этом году получен убыток, а значит, ошибка не привела к переплате налога. Эту амортизацию можно отразить только в уточненной декларации за 2016 г.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ