КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 мая 2017 г.

КОГДА ОШИБКУ ЗА ПРОШЕДШИЙ ПЕРИОД МОЖНО ИСПРАВИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД?

Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН. При этом должны выполняться следующие условия :

- на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет;

- в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;

- ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю. При УСН с объектом "доходы минус расходы", если по декларации с ошибкой уплачен минимальный налог, это условие выполняется, только когда ошибка привела к завышению доходов.

Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде так.

В чем заключалась ошибкаВ декларации по какому налогу допущена ошибка
Налог на прибыль Налог при УСН
Занижены расходы <*>Сумма не учтенных расходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02Сумма не учтенных расходов прошлых лет признается в расходах текущего периода
Завышены доходыИзлишне учтенная сумма доходов признается как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль такие расходы отражаются в строке 400 Приложения N 2 к Листу 02На излишне учтенную сумму доходов уменьшаются доходы текущего периода

--------------------------------

<*> Рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены.

Ошибку, допущенную в декларации за прошедший период, можно исправить только путем подачи уточненной декларации в каждом из следующих случаев :

- если ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в "нулевой" или "убыточной" декларации ;

- если в результате ошибки в прошедшем периоде были занижены расходы, а в текущем периоде получен убыток ;

- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;

- если любая ошибка допущена в исчислении НДС. Такие ошибки исправляются только в периоде их совершения ;

- если любая ошибка допущена в декларации по ЕНВД, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Это связано с тем, что при ее исправлении невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период.

Пример. Определение возможности исправления в текущем периоде ошибки, допущенной в прошедшем периоде

В мае 2017 г. обнаружено, что организация не начисляла налоговую амортизацию по ОС, введенному в эксплуатацию в начале 2013 г. По декларациям по налогу на прибыль организация в 2015 г. получила убыток, а в 2013, 2014 и 2016 гг. - прибыль.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. организация:

- может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2014 и 2016 гг.;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2013 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2013 г. (последний день срока - 28.03.2014) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. (28.07.2017) прошло больше трех лет;

- не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2015 г., потому что в этом году получен убыток, а значит, ошибка не привела к переплате налога. Эту амортизацию можно отразить только в уточненной декларации за 2015 г.

Связанные вопросы

Когда организация обязана подать уточненную налоговую декларацию? >>>

Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, в какой срок нужно обратиться в ИФНС за зачетом (возвратом) излишне уплаченных налогов, читайте в Практическом пособии по зачету и возврату налогов >>>

Нужно ли подавать уточненную декларацию, если ошибку в исчислении налога обнаружила ИФНС в ходе:

- камеральной проверки? >>>

- выездной проверки? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов