Как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Можно ли подтвердить расходы только кассовым чеком

Чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль или по налогу на УСН на сумму понесенных расходов, у организации должны быть документы, подтверждающие эти расходы (п.1 ст.252, п.2 ст.346.16 НК РФ). И кассовый чек является одним из таких документов. < ... >

Безнадежный долг списан с опозданием: налоговые последствия

Верховный суд постановил: если организация не учла безнадежную дебиторскую задолженность в расходах по налогу на прибыль в периоде, когда истек срок исковой давности, она вправе сделать это в последующих периодах. < ... >

Руководитель не может заплатить налоги за организацию наличными

По действующим правилам, организации и физлица вправе уплачивать налоги не только за себя, но и за других лиц. Правда, у этой нормы есть некоторые ограничения. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.

Как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Создавать резерв по сомнительным долгам надо минимум раз в год - на 31 декабря. А если вы делаете промежуточную отчетность - на последнее число каждого квартала или месяца.

Как рассчитывать резерв, организация решает сама. Если у вас есть резерв для налога на прибыль, можно и в бухучете формировать его по тем же правилам.

Если нет, лучше использовать статистический способ. Даже когда дебиторов много, он позволяет не отслеживать состояние каждого долга, а рассчитывать резерв сразу по всей дебиторке.

Долю безнадежных долгов посчитайте за два предыдущих года.

Рассчитывая резерв впервые, начислите его по кредиту счета 63. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, т.е. уменьшайте на нее начисленный резерв. И только если резерва не хватило, остаток долга включайте в прочие расходы.

В дальнейшем по счету 63 доначисляйте разницу между новым резервом и остатком резерва. Если новый резерв окажется меньше остатка, восстановите резерв, включив разницу в прочие доходы.

Проводки по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

Д 91 - К 63

Создан или доначислен резерв

Д 63 - К 62 (60, 76)

Безнадежный долг списан за счет резерва

Д 91 - К 62 (60, 76)

Списан безнадежный долг, не покрытый резервом

Д 63 - К 91

Восстановлен резерв

В балансе резерв отдельно не показывайте, но дебиторскую задолженность отражайте за минусом резерва.

Пример. Резерв по сомнительным долгам в бухучете

ООО "Альфа" создает резерв по сомнительным долгам ежеквартально статистическим способом. За два предыдущих года списаны безнадежные долги - 100 000 руб. Суммарный дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 за два года - 5 000 000 руб.

На 1 января сальдо счета 63 - 50 000 руб. Дебетовое сальдо счетов 60, 62, 76 на 31 марта - 1 000 000 руб., на 30 июня - 1 200 000 руб., на 30 сентября - 1 100 000 руб., на 31 декабря - 900 000 руб. 15 сентября списан безнадежный долг 30 000 руб.

Доля безнадежных долгов - 2% (100 000 руб. / 5 000 000 руб. x 100%).

31 марта рассчитываем резерв - 20 000 руб. (1 000 000 руб. x 2%), это на 30 000 руб. (20 000 руб. - 50 000 руб.) больше остатка резерва, значит, надо восстановить 30 000 руб. (30 000 руб. - 50 000 руб.).

30 июня рассчитываем резерв - 24 000 руб. (1 200 000 руб. x 2%), это на 4 000 руб. (24 000 руб. - 20 000 руб.) больше остатка резерва, значит, надо начислить в резерв 4 000 руб.

15 сентября списываем безнадежный долг за счет резерва - 24 000 руб., в прочие расходы - 6 000 руб. (30 000 руб. - 24 000 руб.)

30 сентября рассчитываем резерв - 22 000 руб. (1 100 000 руб. x 2%), так как остаток резерва, созданного на 30 июня, равен нулю, начисляем в резерв 22 000 руб.

31 декабря рассчитываем резерв - 18 000 руб. (900 000 руб. x 2%), это на 4 000 руб. (18 000 руб. - 22 000 руб.) меньше остатка резерва, значит, надо восстановить 4 000 руб.

31 марта

Д 63 - К 91

Восстановлен резерв

30 000

30 июня

Д 91 - К 63

Доначислен резерв

4 000

15 сентября

Д 63 - К 62

Списан безнадежный долг за счет резерва

24 000

Д 91 - К 62

Списан безнадежный долг в части, не покрытой резервом

6 000

30 сентября

Д 91 - К 63

Доначислен резерв

22 000

31 декабря

Д 63 - К 91

Восстановлен резерв

4 000


.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТакскомПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"