Если ваша компания - комиссионер или агент, действующий от своего имени (посредник), который продает товары комитента (принципала) - плательщика НДС, вы должны Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-07-11/37290:

выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты Письмо Минфина от 01.07.2013 N 03-07-14/25028;

вести журнал учета счетов-фактур п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Это надо делать, даже если вы применяете УСН.

Особенности составления счетов-фактур. В строках 2, 2а, 2б счетов-фактур, выставленных покупателю, вы указываете реквизиты вашей компании Письма Минфина от 19.07.2017 N 03-07-09/45747, ФНС от 05.08.2013 N ЕД-4-3/14103@. Остальные строки и графы заполняете в общем порядке.

Копии этих счетов-фактур направьте комитенту (принципалу). Получив копию, комитент (принципал) выставит вам свой счет-фактуру с теми же показателями. Если по счету-фактуре вместе с товарами комитента (принципала) вы продали свои товары, то комитент выставит вам счет-фактуру только на стоимость его товаров и относящуюся к ним сумму НДС.

Регистрация счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные покупателям, вы регистрируете в ч. 1 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены п. 3 Правил ведения журнала учета.

Номер графы ч. 1 журнала учета	Что указать при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю п. 7 Правил ведения журнала учета
	на товары (работы, услуги)	на полученный от него аванс
1	Порядковый номер записи
2	Дату выставления счета-фактуры
3	01. Если в счете-фактуре приведены данные как о товарах комитента, так и о ваших собственных товарах, укажите другой код - 15	02
4	Номер и дату из строки 1 счета-фактуры
5	Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется
6	Не заполняется
7	Не заполняется
8	Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры
9	ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры
10	Наименование комитента (принципала)
11	ИНН и КПП комитента (принципала)
12	Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного от комитента (принципала) на проданные вами товары или полученный вами от покупателя аванс. Эти данные вы укажете в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры комитента (принципала)
13	Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры
14	Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры. Эту сумму указывайте полностью, даже если в счете-фактуре есть ваши товары, которые вы продали вместе с товарами комитента (принципала) пп. "о" п. 7 Правил ведения журнала учета
15	Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры. Если по счету-фактуре вместе с товарами комитента (принципала) вы продали свои товары, указывайте НДС только по товарам комитента (принципала) пп. "п" п. 7 Правил ведения журнала учета
16	Не заполняется
17	Не заполняется
18	Не заполняется
19	Не заполняется

Счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), вы регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета.

Номер графы ч. 2 журнала учета	Что указать при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) п. 11 Правил ведения журнала учета
	на проданные вами товары (работы, услуги)	на аванс, полученный вами от покупателя
1	Порядковый номер записи
2	Дату получения счета-фактуры
3	01 при получении сводного счета-фактуры - 27	02 при получении сводного счета-фактуры - 28
4	Номер и дату из строки 1 счета-фактуры
5	Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется
6	Не заполняется
7	Не заполняется
8	Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры
9	ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры
10	Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента)
11	Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента)
12	2
13	Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры
14	Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
15	Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры
16	Не заполняется
17	Не заполняется
18	Не заполняется
19	Не заполняется

Даже если ваша компания применяет ОСН, вы не регистрируете:

счета-фактуры, выставленные покупателям, - в книге продаж п. 20 Правил ведения книги продаж;

счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), - в книге покупок пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок.

Представление данных о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС. Вы должны представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, если одновременно выполняются два условия п. 5.2 ст. 174 НК РФ:

ваша организация сама не является плательщиком НДС (например, потому, что применяет УСН);

ваша организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Если вы не обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур, вы должны отразить сведения из него в разд. 10 и 11 декларации по НДС п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС.

---

Издательство «Главная книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.