ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.
Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при продаже товаров
Если ваша компания - комиссионер или агент, действующий от своего имени (посредник), который продает товары комитента (принципала) - плательщика НДС, вы должны :
выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты ;
вести журнал учета счетов-фактур .
Это надо делать, даже если вы применяете УСН.
Особенности составления счетов-фактур. В строках 2, 2а, 2б счетов-фактур, выставленных покупателю, вы указываете реквизиты вашей компании . Остальные строки и графы заполняете в общем порядке.
Копии этих счетов-фактур направьте комитенту (принципалу). Получив копию, комитент (принципал) выставит вам свой счет-фактуру с теми же показателями. Если по счету-фактуре вместе с товарами комитента (принципала) вы продали свои товары, то комитент выставит вам счет-фактуру только на стоимость его товаров и относящуюся к ним сумму НДС.
Регистрация счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные покупателям, вы регистрируете в ч. 1 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены .
Номер графы ч. 1 журнала учета | Что указать при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю | |
на товары (работы, услуги) | на полученный от него аванс | |
1 | Порядковый номер записи | |
2 | Дату выставления счета-фактуры | |
3 | 01. Если в счете-фактуре приведены данные как о товарах комитента, так и о ваших собственных товарах, укажите другой код - 15 | 02 |
4 | Номер и дату из строки 1 счета-фактуры | |
5 | Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется | |
6 | Не заполняется | |
7 | Не заполняется | |
8 | Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры | |
9 | ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры | |
10 | Наименование комитента (принципала) | |
11 | ИНН и КПП комитента (принципала) | |
12 | Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного от комитента (принципала) на проданные вами товары или полученный вами от покупателя аванс. Эти данные вы укажете в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) | |
13 | Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры | |
14 | Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры. Эту сумму указывайте полностью, даже если в счете-фактуре есть ваши товары, которые вы продали вместе с товарами комитента (принципала) | |
15 | Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры. Если по счету-фактуре вместе с товарами комитента (принципала) вы продали свои товары, указывайте НДС только по товарам комитента (принципала) | |
16 | Не заполняется | |
17 | Не заполняется | |
18 | Не заполняется | |
19 | Не заполняется |
Счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), вы регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены .
Номер графы ч. 2 журнала учета | Что указать при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) | |
на проданные вами товары (работы, услуги) | на аванс, полученный вами от покупателя | |
1 | Порядковый номер записи | |
2 | Дату получения счета-фактуры | |
3 | 01 | 02 |
4 | Номер и дату из строки 1 счета-фактуры | |
5 | Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется | |
6 | Не заполняется | |
7 | Не заполняется | |
8 | Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры | |
9 | ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры | |
10 | Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента) | |
11 | Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента) | |
12 | 2 | |
13 | Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры | |
14 | Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры | |
15 | Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры | |
16 | Не заполняется | |
17 | Не заполняется | |
18 | Не заполняется | |
19 | Не заполняется |
Даже если ваша компания применяет ОСН, вы не регистрируете:
счета-фактуры, выставленные покупателям, - в книге продаж ;
счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), - в книге покупок .
Представление данных о выставленных и полученных счетах-фактурах в ИФНС. Вы должны представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, если одновременно выполняются два условия :
ваша организация сама не является плательщиком НДС (например, потому, что применяет УСН);
ваша организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.
Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом .
Если вы не обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур, вы должны отразить сведения из него в разд. 10 и 11 декларации по НДС .