Как оплатить и учесть командировочные расходы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новости от Правительства

14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 19 июня 2018 г.

Как оплатить и учесть командировочные расходы

Какие расходы относятся к командировочным

Направленному в командировку работнику оплачиваются :

  • суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ЛНА) вашей организации ;
  • расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или служебном либо личном автомобиле;
  • расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки ;
  • другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя. Например, стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, расходы на упаковку багажа, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходы на оформление визы при загранкомандировках.

Если эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН .

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте .

Законом нормы установлены только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ :

  • за каждый день командировки по России - 700 руб.;
  • за каждый день загранкомандировки - 2 500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ в том размере, в котором они установлены вашим ЛНА.

Образец положения о служебных командировках

Как рассчитать командировочные расходы и выдать аванс

Перед отъездом работнику выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов .

Сумма аванса определяется исходя из:

  • приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там;
  • общей суммы суточных за все дни командировки;
  • других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

  • или выдать наличными из кассы организации;
  • или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы следует предусмотреть в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках .

Организация может оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае выдавать работнику аванс для оплаты этих расходов не нужно.

Пример. Расчет аванса на командировочные расходы

Работник направлен с 16 по 19 февраля (4 календарных дня) в командировку в г. Санкт-Петербург. Для проживания в командировке с 16 по 19 февраля (на 3 ночи) забронирована, но не оплачена гостиница, стоимость номера в которой составляет 2 000 руб. в день. К месту командировки и обратно работник едет поездом, билеты организация оплатила безналично. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Санкт-Петербург установлены в размере 700 руб. в день.

Перед отъездом работнику нужно выплатить аванс для оплаты командировочных расходов в сумме 8 800 руб., из которых:

  • суточные составят 2 800 руб. (700 руб. x 4);
  • расходы на проживание - 6 000 руб. (2 000 руб. x 3).

Как учесть командировочные расходы

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета .

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий :

  • командировочные расходы оплачены организацией или работником;
  • по ним есть счет-фактура.

Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника . К таким документам относятся:

  • проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электронного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси - по расходам на проезд ;
  • бланк строгой отчетности - по расходам на проживание .

В книге покупок регистрируется любой из этих документов .

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются :

  • если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;
  • если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

Проводки по командировочным расходам

Д 71 - К 50 (51) Работнику выдан аванс на командировку
Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71 Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Как платить НДФЛ и страховые взносы с командировочных расходов

Суточные не облагаются:

  • взносами на травматизм в размере, установленном локальным нормативным актом организации ;
  • НДФЛ и взносами на ВНиМ, а также на ОПС и ОМС в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., загранкомандировки - 2 500 руб. .

При выплате суточных сверх указанного размера сумму такого превышения необходимо отразить в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке . Суточные в сумме, не облагаемой НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не надо.

Пример. Выплата суточных командированному работнику

Работник направлен в командировку в г. Москву с 6 по 13 февраля на восемь календарных дней. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Москву установлены в размере 800 руб. в день.

За время командировки работник получит всего суточных 6 400 руб. (800 руб/дн. x 8 дн.).

НДФЛ с суммы суточных составит 104 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 13%).

С суточных нужно начислить взносы:

  • на ОПС - 176 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 22%);
  • на ВНиМ - 23,2 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 2,9%);
  • на ОМС - 40,8 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 5,1%).

Стоимость проезда (в т.ч. на такси и аэроэкспрессе) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами .

Стоимость проезда в командировку и обратно не облагается НДФЛ и тогда, когда работник с разрешения руководителя организации :

  • выезжает к месту командировки в выходные или нерабочие праздничные дни, предшествующие дате начала командировки;
  • задерживается в месте командировки на выходные или нерабочие праздничные дни, следующие за датой окончания командировки.

Стоимость услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах:

Расходы, не подтвержденные документами, если вы их возмещаете работнику, облагаются НДФЛ и взносами так .

Вид расхода, не подтвержденного документами НДФЛ Страховые взносы
Проезд в командировку и обратно Облагается Облагается
Проживание в командировке Не облагается в пределах: - 700 руб/день для командировок по РФ; - 2 500 руб/день - для загранкомандировок Облагается

Всегда облагается НДФЛ и взносами возмещение стоимости:

  • питания, в том числе когда его стоимость отдельно выделена в счете гостиницы ;
  • проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают) .


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.