Как оплатить и учесть командировочные расходы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы ИП за себя: неопределенность с КБК устранена

Минфин определился с КБК для 1%-ных «пенсионных» взносов, уплачиваемых ИП за себя. Просуществовавший буквально несколько месяцев отдельный КБК для таких взносов отменен. < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ с выигрыша (распространитель лотереи или выигравший гражданин), зависит от суммы выигранного приза. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.

Как оплатить и учесть командировочные расходы

Какие расходы относятся к командировочным

Направленному в командировку работнику оплачиваются :

суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ЛНА) вашей организации ;

расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или служебном либо личном автомобиле;

расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки ;

другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя. Например, стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, расходы на упаковку багажа, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходы на оформление визы при загранкомандировках.

Если эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН .

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте .

Законом нормы установлены только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ :

за каждый день командировки по России - 700 руб.;

за каждый день загранкомандировки - 2 500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ в том размере, в котором они установлены вашим ЛНА.

Образец положения о служебных командировках

Как рассчитать командировочные расходы и выдать аванс

Перед отъездом работнику выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов .

Сумма аванса определяется исходя из:

приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там;

общей суммы суточных за все дни командировки;

других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

или выдать наличными из кассы организации;

или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы следует предусмотреть в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках .

Организация может оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае выдавать работнику аванс для оплаты этих расходов не нужно.

Пример. Расчет аванса на командировочные расходы

Работник организации "Альфа" (г. Москва) Скороходов направлен с 16 по 19 февраля (4 календарных дня) в командировку в г. Санкт-Петербург. Для проживания в командировке с 16 по 19 февраля (на 3 ночи) забронирована, но не оплачена гостиница, стоимость номера в которой составляет 2 000 руб. в день. К месту командировки и обратно работник едет поездом, билеты организация оплатила безналично. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Санкт-Петербург установлены в размере 700 руб. в день.

Перед отъездом Скороходову нужно выплатить аванс для оплаты командировочных расходов в сумме 8 800 руб., из которых:

суточные составят 2 800 руб. (700 руб. x 4);

расходы на проживание - 6 000 руб. (2 000 руб. x 3).

Как учесть командировочные расходы

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета .

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий :

командировочные расходы оплачены организацией или работником;

по ним есть счет-фактура.

Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника . К таким документам относятся:

проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электронного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси - по расходам на проезд ;

бланк строгой отчетности - по расходам на проживание .

В книге покупок регистрируется любой из этих документов .

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются :

если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;

если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

Проводки по командировочным расходам

Д 71 - К 50 (51)Работнику выдан аванс на командировку
Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Как платить НДФЛ и страховые взносы с командировочных расходов

Суточные не облагаются:

взносами на травматизм в размере, установленном локальным нормативным актом организации ;

НДФЛ и взносами на ВНиМ, а также на ОПС и ОМС в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., загранкомандировки - 2 500 руб. .

При выплате суточных сверх указанного размера сумму такого превышения необходимо отразить в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке . Суточные в сумме, не облагаемой НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не надо.

Пример. Выплата суточных командированному работнику

Менеджер Федосеев направлен в командировку в г. Москву с 6 по 13 февраля на восемь календарных дней. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Москву установлены в размере 800 руб. в день.

За время командировки Федосеев получит всего суточных 6 400 руб. (800 руб/дн. x 8 дн.).

НДФЛ с суммы суточных составит 104 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 13%).

С суточных нужно начислить взносы:

на ОПС - 176 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 22%);

на ВНиМ - 23,2 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 2,9%);

на ОМС - 40,8 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 5,1%).

Стоимость проезда (в т.ч. на такси и аэроэкспрессе) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами .

Стоимость проезда в командировку и обратно не облагается НДФЛ и тогда, когда работник с разрешения руководителя организации :

выезжает к месту командировки в выходные или нерабочие праздничные дни, предшествующие дате начала командировки;

задерживается в месте командировки на выходные или нерабочие праздничные дни, следующие за датой окончания командировки.

Стоимость услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах:

не облагается НДФЛ ;

облагается взносами .

Расходы, не подтвержденные документами, если вы их возмещаете работнику, облагаются НДФЛ и взносами так .

Вид расхода, не подтвержденного документамиНДФЛСтраховые взносы
Проезд в командировку и обратноОблагаетсяОблагается
Проживание в командировкеНе облагается в пределах: - 700 руб/день для командировок по РФ;Облагается

Всегда облагается НДФЛ и взносами возмещение стоимости:

питания, в том числе когда его стоимость отдельно выделена в счете гостиницы ;

проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают) .


.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОпрос ПОДПИСЧИКОВ гк