КАК ОПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 5 декабря 2016 г.

КАК ОПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ?

Какие расходы относятся к командировочным

Направленному в командировку работнику оплачиваются :

- суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ЛНА) вашей организации ;

- расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или служебном либо личном автомобиле;

- расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки ;

- другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя. Например, стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, расходы на упаковку багажа, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходы на оформление визы при загранкомандировках.

Если эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН .

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте .

Законом нормы установлены только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ :

- за каждый день командировки по России - 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки - 2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ в том размере, в котором они установлены вашим ЛНА.

Образец положения о служебных командировках

Как рассчитать командировочные расходы и выдать аванс

Перед отъездом работнику выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов .

Сумма аванса определяется исходя из:

- приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там;

- общей суммы суточных за все дни командировки;

- других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

- или выдать наличными из кассы организации;

- или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы следует предусмотреть в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках .

Организация может оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае выдавать работнику аванс для оплаты этих расходов не нужно.

Пример. Расчет аванса на командировочные расходы

Работник организации "Альфа" (г. Москва) В.И. Скороходов направлен с 16 по 19 февраля (4 календарных дня) в командировку в г. Санкт-Петербург. Для проживания в командировке с 16 по 19 февраля (на 3 ночи) забронирована, но не оплачена гостиница, стоимость номера в которой составляет 2000 руб. в день. К месту командировки и обратно работник едет поездом, билеты организация оплатила безналично. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Санкт-Петербург установлены в размере 700 руб. в день.

Перед отъездом В.И. Скороходову нужно выплатить аванс для оплаты командировочных расходов в сумме 8800 руб., из которых:

- суточные составят 2800 руб. (700 руб. x 4);

- расходы на проживание - 6000 руб. (2000 руб. x 3).

Как учесть командировочные расходы

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета .

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий :

- командировочные расходы оплачены организацией или работником;

- по ним есть счет-фактура.

Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника . К таким документам относятся:

- проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электронного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси - по расходам на проезд ;

- бланк строгой отчетности - по расходам на проживание .

В книге покупок регистрируется любой из этих документов .

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются :

- если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;

- если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

ПроводкаОперация
Д 71 - К 50 (51)Работнику выдан аванс на командировку
Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Образец заполнения Книги покупок при подтверждении расходов на командировку первичными документами, в которых НДС выделен отдельной строкой

Как платить НДФЛ и страховые взносы с командировочных расходов

Суточные не облагаются:

- страховыми взносами в размере, установленном локальным нормативным актом вашей организации ;

- НДФЛ в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., загранкомандировки - 2500 руб. .

При выплате суточных сверх указанного размера сумму такого превышения необходимо отразить в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке . Суточные в сумме, не облагаемой НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не надо.

Пример. Выплата суточных командированному работнику

Менеджер Ф.М. Федосеев направлен в командировку в г. Москву с 6 по 13 февраля на восемь календарных дней. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Москву установлены в размере 800 руб. в день.

За время командировки Ф.М. Федосеев получит всего суточных 6400 руб. (800 руб/дн. x 8 дн.). Взносами эта сумма не облагается. НДФЛ с суммы суточных составит 104 руб. ((800 руб/дн. - 700 руб/дн.) x 8 дн. x 13%).

Стоимость проезда (в т.ч. на такси и аэроэкспрессе) и проживания в командировке не облагается НДФЛ и страховыми взносами полностью, если эти расходы подтверждены документами .

Стоимость проезда в командировку и обратно не облагается НДФЛ и тогда, когда работник с разрешения руководителя организации :

- выезжает к месту командировки в выходные или нерабочие праздничные дни, предшествующие дате начала командировки;

- задерживается в месте командировки на выходные или нерабочие праздничные дни, следующие за датой окончания командировки.

Стоимость услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах:

- не облагается НДФЛ ;

- облагается страховыми взносами .

Расходы, не подтвержденные документами, если вы их возмещаете работнику, облагаются НДФЛ и страховыми взносами так .

Вид расхода, не подтвержденного документамиНДФЛСтраховые взносы
Проезд в командировку и обратнооблагаетсяоблагается
Проживание в командировкене облагается в пределах: - 700 руб/день для командировок по РФ;облагается

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

- питания, в том числе когда его стоимость отдельно выделена в счете гостиницы ;

- проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают) .

Связанные вопросы

Как рассчитать и учесть средний заработок при командировке? >>>

В какой срок и как оформлять авансовый отчет по командировке? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о командировочных расходах читайте в Практическом пособии по:

- НДФЛ >>>

- налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-05.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»