Как составить и утвердить бухгалтерскую и налоговую учетную политику
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 ноября 2018 г.

Как составить и утвердить бухгалтерскую и налоговую учетную политику

Бухгалтерскую учетную политику и учетную политику для целей налогообложения можно составить:

  • или в виде двух отдельных документов;
  • или в виде одного документа с двумя разделами (один - по вопросам бухгалтерского учета, а другой - по вопросам налогового).

В учетной политике любой организации обязательно надо описать те способы учета, в отношении которых выполняется любое из условий:

  • законодательством предусмотрено несколько способов учета (например, несколько способов начисления амортизации), из которых организация может выбрать для себя наиболее подходящий;
  • способ учета законодательством не установлен (например, способ раздельного учета НДС при ведении облагаемой и не облагаемой этим налогом деятельности).

При этом описывать надо только те способы учета, которые организация действительно применяет или собирается начать применять в том году, на который составляется учетная политика. Записывать в учетную политику что-либо впрок не нужно.

Пример. Определение необходимости описания способов учета в учетной политике

Организация находится на общей системе налогообложения.

Возможные способы учетаОбязателен ли для применения всеми организациямиПрименяется ли организациейНадо ли описать в УП
Бухгалтерский учет
Определение первоначальной стоимости ОС как суммы затрат на их приобретениеДа ДаНет
Учет в качестве МПЗ активов Нет ДаДа
Начисление амортизации линейным способомНет ДаДа
Переоценка ОС по текущей стоимостиНет НетНет
Налоговый учет
Определение первоначальной стоимости ОС как суммы затрат на их приобретениеДа ДаНет
Включение в расходы затрат на приобретение имущества (стоимостью не более 100 000 руб., используемого как средство труда, в момент ввода этого имущества в эксплуатациюНет ДаДа
Начисление амортизации по всем ОС линейным методомНет ДаДа
Применение амортизационной премииНет НетНет

Кроме этого, в бухгалтерской учетной политике каждой организации надо зафиксировать критерии существенности, применяемые при исправлении ошибок в бухучете.

В качестве приложений к бухгалтерской учетной политике надо привести :

  • формы первичных учетных документов, разработанные самой организацией. Если вы применяете формы документов, утвержденные Росстатом (Госкомстатом), то делать их приложением к учетной политике не надо. В этом случае в ней достаточно указать, что первичные учетные документы вы составляете по этим формам;
  • рабочий план счетов;
  • порядок документооборота в организации (например положение о документообороте) и график документооборота;
  • детализированные формы бухгалтерской отчетности, если организация их применяет . Если вы применяете стандартные формы или упрощенные формы, рекомендованные Минфином для организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, не добавляя в них никаких показателей, то делать эти формы приложением к учетной политике не надо.

Если организация может не применять какие-либо ПБУ, так как она вправе вести упрощенный бухучет, то в бухгалтерской учетной политике надо перечислить те ПБУ, которые она применять не будет.

Не имеет смысла прописывать в учетной политике:

  • общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемую систему налогообложения);
  • организационные и технические вопросы учета, в частности, на кого возложено ведение бухгалтерского или налогового учета;
  • порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики (например, объект налогообложения при УСН);
  • способы учета, которые вы обязаны применять. К таким способам относится, в частности, использование кассового метода учета доходов и расходов при УСН;
  • любые другие сведения, не имеющие значения для бухучета и расчета налогов.

Нельзя указывать в учетной политике способы учета, которые вы не будете применять, поскольку это может привести к негативным последствиям. Например, если вы предусмотрите в учетной политике создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете, но не будете его создавать, вы не сможете учесть затраты на выплату отпускных в текущих налоговых расходах .

Учетную политику надо утвердить приказом руководителя организации в течение 90 дней со дня создания организации, т.е. внесения сведений о ее создании в ЕГРЮЛ . Если организация существует дольше, но ее учетная политика не утверждена, ее надо составить незамедлительно, описав в ней уже применяемые способы учета.

Учетную политику достаточно утвердить один раз. Не надо утверждать новую учетную политику на каждый год или ежегодно издавать приказ руководителя о продлении действия "старой" учетной политики.

При необходимости учетную политику нужно изменять и дополнять .

Организация не обязана представлять бухгалтерскую или налоговую учетную политику в ИФНС при представлении бухгалтерской или налоговой отчетности. В то же время если налоговый орган потребует представить вашу учетную политику в ходе проверки, то это надо сделать в установленный срок .

Смоделировать учетную политику небольшой организации вам поможет конструктор - /forms/up_2018.

  • Пример учетной политики при УСН с объектом "доходы минус расходы"
  • Пример учетной политики при УСН с объектом "доходы"
  • Образцы учетной политики (приказа об учетной политике)

Образец учетной политики торговой организации на ОСН для целей бухучета и налогообложения

Образец учетной политики производственной организации на ОСН для целей бухучета и налогообложения

Образец учетной политики строительной организации на ОСН для целей бухучета и налогообложения

Образец учетной политики организации, уплачивающей ЕНВД для целей бухучета и налогообложения


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ