КАК НАЧИСЛИТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 сентября 2017 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ?

Независимо от системы налогообложения организация должна начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам на выплаты тем работникам, которые заняты на работах, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (далее - вредные работы) .

По работникам, которые не заняты на этих работах, взносы начисляйте по обычным тарифам, даже если в отношении их рабочих мест установлен опасный или вредный класс условий труда .

1. Определите, надо ли начислять взносы по конкретному работнику. Их надо начислять за те месяцы, когда у работника были :

- или дни (часы), отработанные на вредных работах, даже если они не включаются в стаж для досрочного назначения пенсии (далее - вредный стаж);

- или дни (часы), когда он не работал, но числился занятым на вредных работах. Например, дни, когда работник был в учебном отпуске или находился в простое. Такие дни (часы) для начисления взносов приравниваются к дням (часам), отработанным на вредных работах, даже если они не включаются во вредный стаж ;

- или неотработанные периоды, включаемые во вредный стаж.

К неотработанным периодам, включаемым во вредный стаж, относятся, в частности :

- дни, приходящиеся на время ежегодного основного и дополнительного отпуска, предоставленного за год, в котором были периоды, включаемые во вредный стаж;

- дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, если работник заболел в течение периода, включаемого во вредный стаж;

- дни, когда работника, занятого на вредных работах, по производственной необходимости переводили на работу, не дающую право на досрочное назначение пенсии (не более одного месяца в течение года);

- дни, когда работник, который трудится вахтовым методом на вредных работах, находился в пути от пункта сбора до места выполнения работ или в междувахтовом отдыхе.

Пример. Определение необходимости начисления взносов по дополнительному тарифу

Работники организации Иванов С.И., Семенов К.В., Жихарев Н.Н. и Франко П.Л. трудятся на вредных работах. Всем этим работникам в марте 2017 г. начислена премия за 2016 г. Данные о занятости работников за март 2017 г.

Ф.И.О.Занятость в течение месяцаВключается ли месяц во вредный стажВзносы по доптарифу
Иванов С.И.Весь месяц в течение полного рабочего дня занят на вредных работахВключается полностьюНачисляются

Семенов К.В.

Весь месяц отпуск за свой счетНе включается

Не начисляются

Жихарев Н.Н.

Весь месяц в течение трех часов в день занят на вредных работахНе включаетсяНачисляются
Франко П.Л.Весь месяц временная нетрудоспособностьВключается полностьюНачисляются

2. Определите базу для начисления взносов по дополнительным тарифам. В нее включаются все облагаемые выплаты, начисленные работнику в том месяце, за который начисляются взносы .

При этом выплаты надо включать в базу, даже если:

- они начислены за периоды, когда работник не был занят на вредных работах. Например, премии, начисленные в месяце, когда работник занят на вредных работах, по итогам работы за предыдущий период, когда он трудился в организации по другой профессии ;

- работник уже выработал вредный стаж и ему назначена досрочная пенсия .

Сумма выплат, которая попадет в базу, зависит от ситуации.

Ситуация 1. В месяце, за который начисляются взносы, у работника все дни (часы) отработаны на вредных работах или относятся к неотработанным периодам, включаемым во вредный стаж. Все выплаты, начисленные ему в таком месяце, попадут в базу для начисления взносов по дополнительному тарифу.

Ситуация 2. В месяце, за который начисляются взносы, у работника:

- часть дней (часов) - отработана на вредных работах или относится к неотработанным периодам, включаемым во вредный стаж;

- часть дней (часов) - не включается во вредный стаж. В частности, это дни (часы), когда работник занят на работах с нормальными условиями труда, не поименованных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, а также дни, приходящиеся на учебный отпуск, отпуск за свой счет или дополнительные выходные, оплачиваемые в соответствии с ТК РФ или коллективным договором.

Вариант 1. В вашей организации ведется раздельный учет выплат, причитающихся работнику за вредную работу и работу в нормальных условиях. Тогда в базу надо включать только выплаты, начисленные работнику за дни (часы), включаемые во вредный стаж .

Вариант 2. Выплаты в пользу работника начисляются общей суммой без разбивки на выплаты за вредную работу и работу в нормальных условиях. В этом случае за месяцы, в которых часть дней (часов) не включается во вредный стаж, база рассчитывается по формуле :

Пример. Определение базы для начисления взносов по дополнительному тарифу

В организации пятидневная рабочая неделя. Работникам, занятым на вредных работах, установлена 36-часовая рабочая неделя. В марте 2017 г.:

- 22 рабочих дня;

- 157,4 рабочих часа.

Ф.И.О.Занятость на вредных работах в течение месяцаНачислено в месяце (выплаты, облагаемые взносами)База для начисления взносов по доптарифу
Иванов С.И.Весь месяц в течение полного рабочего дня- 45 000 руб. (зарплата за март 2017 г.); - 100 000 руб. (премия за 2016 г., когда он не был занят на вредных работах)145 000 руб. (45 000 руб. + 100 000 руб.)
Жихарев Н.Н.Весь месяц в течение трех часов в день, а остальное время трудился на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ- 35 000 руб. (зарплата за март 2017 г.); - 130 000 руб. (премия за 2016 г., когда он был занят на вредных работах)69 186,79 руб. (3 ч/д. x 22 д. / 157,4 ч. x (35 000 руб. + 130 000 руб.))
Франко П.Л.Весь месяц временная нетрудоспособность50 000 руб. (премия за 2016 г., когда он не был занят на вредных работах)50 000 руб.

Ситуация 3. В месяце, за который начисляются взносы, работник дополнительно выполнял в вашей организации не вредные работы на условиях внутреннего совместительства. В этом случае:

- выплаты за не вредную работу по совместительству в базу для начисления взносов по дополнительному тарифу не включаются;

- выплаты за основную работу включаются в базу для начисления взносов так же, как в Ситуациях 1 или 2, в зависимости от продолжительности вредной работы.

3. Определите тариф взносов. Доптариф зависит от подкласса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации), или от вида работ, на которых занят работник .

УсловиеПодкласс условий труда, установленный по результатам спецоценки (аттестации)Дополнительный тариф взносов, начисляемых с выплат работникам
Занятым на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗЗанятым на работах, перечисленных в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ
Спецоценка (аттестация) не проводилась-9%6%
Спецоценка (аттестация) проводилась, но со дня ее завершения прошло пять и более летНе важно
Аттестация проведена до 01.01.2014 и со дня ее завершения не прошло пяти лет1
2
3.12%
3.24%
3.36%
3.47%
48%
Спецоценка проведена после 01.01.2014 и со дня ее завершения не прошло пяти лет10%
20%
3.12%
3.24%
3.36%
3.47%
48%

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу - 9%.

4. Определите сумму взносов. Сумма взносов за месяц, которую надо начислить по каждому работнику, рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет суммы взносов по дополнительному тарифу

Все работники организации, занятые на вредных работах, трудятся на работах, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. В организации проведена аттестация всех рабочих мест, которая завершена 25.11.2013.

Ф.И.О.База для начисления взносов по доптарифуПодкласс условий труда, установленный аттестациейДоптариф взносовСумма взносов (гр. 2 x гр. 4)
12345
Иванов С.И.145 000 руб.3.12%2 900 руб.

Жихарев Н.Н.

69 186,79 руб.26%4 151,21 руб.
Франко П.Л.50 000 руб.3.24%2 000 руб.

Связанные вопросы

Как начислить страховые взносы с зарплаты? >>>

Как отразить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты:

- в бухучете? >>>

- в налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о специальной оценке условий труда, сроках и процедуре ее проведения читайте в Путеводителе по кадровым вопросам "Охрана труда. Специальная оценка условий труда" >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК