КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 8 декабря 2016 г.

КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ?

Независимо от системы налогообложения организация должна начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты тем работникам, которые заняты на работах, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (далее - "вредные" работы) .

Обратите внимание: взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты только тем работникам, которые заняты на работах, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. На выплаты работникам, не занятым на таких работах, взносы по дополнительным тарифам начислять не надо, даже если в отношении их рабочих мест установлен опасный или вредный класс условий труда .

1. Определите, надо ли начислять взносы по конкретному работнику. Их надо начислять за те месяцы, когда у работника были :

- или дни (часы), отработанные на "вредных" работах, даже если они не включаются в стаж для досрочного назначения пенсии (далее - "вредный" стаж);

- или дни (часы), когда он не работал, но числился занятым на "вредных" работах. Например, дни, когда работник был в учебном отпуске или находился в простое. Такие дни (часы) для начисления взносов приравниваются к дням (часам), отработанным на "вредных" работах, даже если они не включаются во "вредный" стаж ;

- или неотработанные периоды, включаемые во "вредный" стаж.

К неотработанным периодам, включаемым во "вредный" стаж, относятся, в частности :

- дни, приходящиеся на время ежегодного основного и дополнительного отпуска, предоставленного за год, в котором были периоды, включаемые во "вредный" стаж;

- дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, если работник заболел в течение периода, включаемого во "вредный" стаж;

- дни, когда работника, занятого на "вредных" работах, по производственной необходимости переводили на работу, не дающую право на досрочное назначение пенсии (не более одного месяца в течение года);

- дни, когда работник, который трудится вахтовым методом на "вредных" работах, находился в пути от пункта сбора до места выполнения работ или в междувахтовом отдыхе.

Пример. Определение необходимости начисления взносов по дополнительному тарифу

Работники организации Иванов С.И., Семенов К.В., Жихарев Н.Н. и Франко П.Л. трудятся на "вредных" работах. Всем этим работникам в марте 2015 г. начислена премия за 2014 г. Данные о занятости работников за март 2015 г.

Ф.И.О.Занятость в течение месяцаВключается ли месяц во "вредный" стажВзносы по доптарифу
Иванов С.И.Весь месяц в течение полного рабочего дня занят на "вредных" работахВключается полностьюНачисляются

Семенов К.В.

Весь месяц отпуск за свой счетНе включается

Не начисляются

Жихарев Н.Н.

Весь месяц в течение трех часов в день занят на "вредных" работахНе включаетсяНачисляются
Франко П.Л.Весь месяц временная нетрудоспособностьВключается полностьюНачисляются

2. Определите базу для начисления взносов по дополнительным тарифам. В нее включаются все облагаемые выплаты, начисленные работнику в том месяце, за который начисляются взносы .

При этом выплаты надо включать в базу, даже если:

- они начислены за периоды, когда работник не был занят на "вредных" работах. Например, премии, начисленные в месяце, когда работник занят на "вредных" работах, по итогам работы за предыдущий период, когда он трудился в организации по другой профессии ;

- работник уже выработал "вредный" стаж и ему назначена досрочная пенсия .

Сумма выплат, которая попадет в базу, зависит от ситуации.

Ситуация 1. В месяце, за который начисляются взносы, у работника все дни (часы) отработаны на "вредных" работах или относятся к неотработанным периодам, включаемым во "вредный" стаж. Все выплаты, начисленные ему в таком месяце, попадут в базу для начисления взносов по дополнительному тарифу.

Ситуация 2. В месяце, за который начисляются взносы, у работника:

- часть дней (часов) - отработана на "вредных" работах или относится к неотработанным периодам, включаемым во "вредный" стаж;

- часть дней (часов) - не включается во "вредный" стаж. В частности, это дни (часы), когда работник занят на работах с нормальными условиями труда, не поименованных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, а также дни, приходящиеся на учебный отпуск, отпуск за свой счет или дополнительные выходные, оплачиваемые в соответствии с ТК РФ или коллективным договором.

Вариант 1. В вашей организации ведется раздельный учет выплат, причитающихся работнику за "вредную" работу и работу в нормальных условиях. Тогда в базу надо включать только выплаты, начисленные работнику за дни (часы), включаемые во "вредный" стаж .

Вариант 2. Выплаты в пользу работника начисляются общей суммой без разбивки на выплаты за "вредную" работу и работу в нормальных условиях. В этом случае за месяцы, в которых часть дней (часов) не включается во "вредный" стаж, база рассчитывается по формуле :

Пример. Определение базы для начисления взносов по дополнительному тарифу

В организации пятидневная рабочая неделя. Работникам, занятым на "вредных" работах, установлена 36-часовая рабочая неделя. В марте 2015 г.:

- 21 рабочий день;

- 151,2 рабочих часа.

Ф.И.О.Занятость на вредных работах в течение месяцаНачислено в месяце (выплаты, облагаемые взносами)База для начисления взносов по доптарифу
Иванов С.И.Весь месяц в течение полного рабочего дня- 45 000 руб. (зарплата за март 2015 г.); - 100 000 руб. (премия за 2014 г., когда он не был занят на "вредных" работах)145 000 руб. (45 000 руб. + 100 000 руб.)
Жихарев Н.Н.Весь месяц в течение трех часов в день, а остальное время трудился на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ- 35 000 руб. (зарплата за март 2015 г.); - 130 000 руб. (премия за 2014 г., когда он был занят на "вредных" работах)68 750 руб. (3 ч/д. x 21 д. / 151,2 ч. x (35 000 руб. + 130 000 руб.))
Франко П.Л.Весь месяц временная нетрудоспособность50 000 руб. (премия за 2014 г., когда он не был занят на "вредных" работах)50 000 руб.

Ситуация 3. В месяце, за который начисляются взносы, работник дополнительно выполнял в вашей организации не "вредные" работы на условиях внутреннего совместительства. В этом случае:

- выплаты за не "вредную" работу по совместительству в базу для начисления взносов по дополнительному тарифу не включаются;

- выплаты за основную работу включаются в базу для начисления взносов так же, как в Ситуациях 1 или 2, в зависимости от продолжительности "вредной" работы.

3. Определите тариф взносов. Доптариф зависит от подкласса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации), или от вида работ, на которых занят работник .

УсловиеПодкласс условий труда, установленный по результатам спецоценки (аттестации)Дополнительный тариф взносов в ПФР, начисляемых с выплат работникам
Занятым на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗЗанятым на работах, перечисленных в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ
Спецоценка (аттестация) не проводилась-9%6%
Спецоценка (аттестация) проводилась, но со дня ее завершения прошло пять и более летНе важно
Аттестация проведена до 01.01.2014 и со дня ее завершения не прошло пяти лет1
2
3.12%
3.24%
3.36%
3.47%
48%
Спецоценка проведена после 01.01.2014 и со дня ее завершения не прошло пяти лет10%
20%
3.12%
3.24%
3.36%
3.47%
48%

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу - 9%.

4. Определите сумму взносов. Сумма взносов за месяц, которую надо начислить по каждому работнику, рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет суммы взносов в ПФР по дополнительному тарифу

Все работники организации, занятые на "вредных" работах, трудятся на работах, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. В организации проведена аттестация всех рабочих мест, которая завершена 25.11.2013.

Ф.И.О.База для начисления взносов по доптарифуПодкласс условий труда, установленный аттестациейДоптариф взносовСумма взносов (гр. 2 x гр. 4)
12345
Иванов С.И.145 000 руб.3.12%2900 руб.

Жихарев Н.Н.

68 750 руб.26%4125 руб.
Франко П.Л.50 000 руб.3.24%2000 руб.

Связанные вопросы

Как начислить страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС с зарплаты? >>>

Как отразить НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, начисленные с заработной платы:

- в бухучете? >>>

- в налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о дополнительных тарифах взносов в ПФР читайте в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование >>>

Подробнее о специальной оценке условий труда, сроках и процедуре ее проведения читайте в Путеводителе по кадровым вопросам "Охрана труда. Специальная оценка условий труда" >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-08.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
12.12.2016 г.

Блиц-семинар: «Сделки с государствами-членами ЕАЭС в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

13.12.2016 г.

Бизнес-практикум: «Что нужно знать бухгалтеру о НДС и заработной плате в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»