КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 18 января 2017 г.

КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?

Бонус (скидка, премия), предоставленный покупателю после отгрузки товара (ретробонус), не изменяет цену товара, если в договоре поставки:

- или прямо указано, что бонус не изменяет цену;

- или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

Ретробонус может быть предоставлен любым из следующих способов:

1) выплатой покупателю денежной премии;

2) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;

3) зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров.

НДС. Покупателю не надо:

- восстанавливать ранее принятый к вычету "входной" НДС по товарам, в связи с приобретением которых предоставлен бонус ;

- исчислять НДС с суммы бонуса, в том числе при получении денежной премии .

На сумму бонуса по уже оплаченным товарам, который предоставляется путем зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, поставщик - плательщик НДС выставит вам "авансовый" счет-фактуру. Принять к вычету "авансовый" НДС по этому счету-фактуре нельзя, поскольку у вас нет платежного поручения на перечисление этой суммы в качестве аванса в счет оплаты следующей партии товара .

Налог на прибыль. Сумма бонуса учитывается во внереализационных доходах :

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении вами определенных условий, то на дату их выполнения;

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату получения от поставщика такого документа;

- если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о предоставлении бонуса.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от способа его предоставления .

Ситуация 1. Продавец выплатил вам денежную премию. Тогда сумма премии признается в доходах на дату ее получения .

Ситуация 2. Бонус уменьшает ваш долг по оплате товаров перед продавцом. В этом случае стоимость товаров в налоговом учете определяется уже за вычетом суммы бонуса. По этой стоимости они в дальнейшем будут учтены в расходах.

Ситуация 3. Сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товара. Товары, со стоимости которых предоставлен бонус (первая партия), считаются полностью оплаченными и для целей налогообложения признаются по цене без учета бонуса. При получении же следующей партии товаров покупатель признает сумму бонуса в доходах .

ЕНВД. Если вы ведете только деятельность, облагаемую ЕНВД, то с суммы бонуса вам не надо платить никаких дополнительных налогов, в том числе при получении денежной премии .

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с ОСН или УСН, то доходом, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль или налога при УСН, признается часть бонуса, относящаяся к деятельности, не облагаемой ЕНВД .

В бухгалтерском учете проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 60-бонус - К 91Отражена сумма бонуса, предоставленного продавцом
Д 60-аванс - К 60-бонусСумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров
Д 51 - К 60-бонусПолучена денежная премия

Внимание! Получение покупателем ретробонусов, изменяющих цену приобретенных товаров:

- приводит к необходимости восстановления части ранее принятого к вычету "входного" НДС по товарам, по которым предоставлен бонус;

- может повлечь за собой необходимость внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов . При этом порядок внесения таких корректировок Налоговым кодексом детально не урегулирован.

Совет. Во избежание излишних трудозатрат, а также претензий со стороны налоговых органов условие, предусматривающее изменение цены уже приобретенных товаров, в договор лучше не включать.

Связанные вопросы

Как продавцу учитывать ретробонус (ретроскидку, премию покупателю), не изменяющий цену товара? >>>

Как покупателю учитывать НДС с выданного аванса? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете бонусов, не изменяющих цену товара, читайте в Путеводителе по сделкам. Поставка. Покупатель >>>

В Практическом пособии по НДС читайте о том, как при предоставлении скидки, изменяющей цену товара:

- рассчитывать НДС >>>

- отражать скидку в бухучете >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-01-18.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»