КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 июня 2017 г.

КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?

Бонус (скидка, премия), предоставленный покупателю после отгрузки товара (ретробонус), не изменяет цену товара, если в договоре поставки:

- или прямо указано, что бонус не изменяет цену;

- или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

Ретробонус может быть предоставлен любым из следующих способов:

1) выплатой покупателю денежной премии;

2) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;

3) зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров.

НДС. Покупателю не надо:

- восстанавливать ранее принятый к вычету входной НДС по товарам, в связи с приобретением которых предоставлен бонус ;

- исчислять НДС с суммы бонуса, в том числе при получении денежной премии .

На сумму бонуса по уже оплаченным товарам, который предоставляется путем зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, поставщик - плательщик НДС выставит вам авансовый счет-фактуру. Принять к вычету авансовый НДС по этому счету-фактуре нельзя, поскольку у вас нет платежного поручения на перечисление этой суммы в качестве аванса в счет оплаты следующей партии товара .

Налог на прибыль. Сумма бонуса учитывается во внереализационных доходах :

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении вами определенных условий, то на дату их выполнения;

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату получения от поставщика такого документа;

- если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о предоставлении бонуса.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от способа его предоставления .

Ситуация 1. Продавец выплатил вам денежную премию. Тогда сумма премии признается в доходах на дату ее получения .

Ситуация 2. Бонус уменьшает ваш долг по оплате товаров перед продавцом. В этом случае стоимость товаров в налоговом учете определяется уже за вычетом суммы бонуса. По этой стоимости они в дальнейшем будут учтены в расходах.

Ситуация 3. Сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товара. Товары, со стоимости которых предоставлен бонус (первая партия), считаются полностью оплаченными и для целей налогообложения признаются по цене без учета бонуса. При получении же следующей партии товаров покупатель признает сумму бонуса в доходах .

ЕНВД. Если вы ведете только деятельность, облагаемую ЕНВД, то с суммы бонуса вам не надо платить никаких дополнительных налогов, в том числе при получении денежной премии .

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с ОСН или УСН, то доходом, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль или налога при УСН, признается часть бонуса, относящаяся к деятельности, не облагаемой ЕНВД .

В бухгалтерском учете проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 60-бонус - К 91Отражена сумма бонуса, предоставленного продавцом
Д 60-аванс - К 60-бонусСумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров
Д 51 - К 60-бонусПолучена денежная премия

Внимание! Получение покупателем ретробонусов, изменяющих цену приобретенных товаров:

- приводит к необходимости восстановления части ранее принятого к вычету входного НДС по товарам, по которым предоставлен бонус;

- может повлечь за собой необходимость внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов . При этом порядок внесения таких корректировок Налоговым кодексом детально не урегулирован.

Совет. Во избежание излишних трудозатрат, а также претензий со стороны налоговых органов условие, предусматривающее изменение цены уже приобретенных товаров, в договор лучше не включать.

Связанные вопросы

Как продавцу учитывать ретробонус (ретроскидку, премию покупателю), не изменяющий цену товара? >>>

Как покупателю учитывать НДС с выданного аванса? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете бонусов, не изменяющих цену товара, читайте в Путеводителе по сделкам. Поставка. Покупатель >>>

В Практическом пособии по НДС читайте о том, как при предоставлении скидки, изменяющей цену товара:

- рассчитывать НДС >>>

- отражать скидку в бухучете >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017