КАК ПРОДАВЦУ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ ПОКУПАТЕЛЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 19 мая 2017 г.

КАК ПРОДАВЦУ УЧИТЫВАТЬ РЕТРОБОНУС (РЕТРОСКИДКУ, ПРЕМИЮ ПОКУПАТЕЛЮ), НЕ ИЗМЕНЯЮЩИЙ ЦЕНУ ТОВАРА?

Бонус (скидка, премия), предоставленный покупателю после отгрузки товара (ретробонус), не изменяет цену товара, если в договоре поставки:

- или прямо указано, что бонус не изменяет цену;

- или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

Ретробонус может быть предоставлен любым из следующих способов:

1) выплатой покупателю денежной премии;

2) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;

3) зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров.

НДС. Пересчитывать НДС, начисленный при продаже товара, и выставлять корректировочный счет-фактуру на сумму бонуса не надо .

Бонус на уже оплаченные покупателем товары, который предоставляется в форме зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, продавец признает полученным авансом. В квартале, когда такой бонус предоставлен, вам нужно :

- исчислить с суммы бонуса авансовый НДС по ставке 18/118 или 10/110;

- оформить авансовый счет-фактуру, один экземпляр которого надо передать покупателю, а второй - зарегистрировать в книге продаж.

Налог на прибыль. Сумма предоставленного покупателю бонуса учитывается во внереализационных расходах :

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения покупателем;

- если договором предусмотрено, что бонус предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату направления покупателю такого документа;

- если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о его предоставлении.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от того, когда он предоставлен - до оплаты товара покупателем или после нее.

Ситуация 1. Бонус предоставлен до оплаты товаров (уменьшен долг покупателя). В этом случае выручка от продажи товаров признается в сумме, поступившей от покупателя, т.е. за вычетом бонуса .

Ситуация 2. Бонус предоставлен после оплаты товара (в частности, выплачена денежная премия или сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров). При предоставлении такого бонуса :

- сумма бонуса в расходах не учитывается;

- выручка от продажи товаров, на которые предоставлен бонус, не уменьшается, т.е. выручка признается в доходах в полной сумме без учета бонуса.

В бухгалтерском учете проводки будут такие:

ПроводкаОперация

Д 44 - К 62-бонус

Отражена сумма бонуса, предоставленного покупателю

Д 62-бонус - К 51

Денежный бонус уплачен покупателю

Д 62-бонус - К 62-аванс

Сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров

Д 62-НДС (76-НДС) - К 68

Исчислен авансовый НДС с суммы бонуса, зачтенного в счет оплаты следующей партии товаров

Внимание! Предоставление ретробонусов, изменяющих цену проданных товаров:

- приводит к увеличению документооборота, в том числе к необходимости выставления корректировочных счетов-фактур;

- может повлечь за собой необходимость внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов . При этом порядок внесения таких корректировок Налоговым кодексом детально не урегулирован.

Совет. Во избежание излишних трудозатрат, а также претензий со стороны налоговых органов условие, предусматривающее изменение цены уже отгруженных товаров, в договор лучше не включать.

Связанные вопросы

Как покупателю учитывать ретробонус (ретроскидку, премию), не изменяющий цену товара? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете бонусов, не изменяющих цену товара, читайте в Путеводителе по сделкам. Поставка. Поставщик >>>

В Практическом пособии по НДС читайте о том, как при предоставлении скидки, изменяющей цену товара:

- рассчитывать НДС >>>

- отражать скидку в бухучете >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-19.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов