КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июня 2017 г.

КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

1. Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета:

- или среднесписочную численность работников ОП;

- или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике. Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года .

2. Если вы используете для расчета среднесписочную численность работников, то определите удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Если вы используете для расчета расходы на оплату труда ОП, то определите удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

3. Определите удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле :

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, посчитайте по данным налогового учета .

Среднюю стоимость ОС за отчетный период рассчитайте по формуле:

Среднюю стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитайте по формуле:

Если ОП было создано в течение года, то остаточную стоимость его ОС вы считаете по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю .

4. Определите долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле :

5. Определите сумму налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле :

6. Рассчитайте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле :

В декларации за год рассчитывать ежемесячные авансовые платежи не нужно. В I квартале следующего года уплачивайте их в том же размере, что и в IV квартале прошедшего года .

Пример. Расчет доли прибыли ОП и налога на прибыль, уплачиваемого по его месту нахождения

Организация стоит на учете в Москве. Ее обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.

В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

Прибыль в целом по организации за I квартал 2017 г. - 2 100 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации за I квартал 2017 г. - 152 чел., в т.ч. ОП - 26 чел.

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.
всей организацииОП
1 января2 467 200511 900
1 февраля2 395 400504 400
1 марта2 335 600496 100
1 апреля2 260 800480 000
Итого за I квартал, руб.:9 459 0001 992 400

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал 2017 г. равен 17,11% (26 чел. / 152 чел. x 100%).

Средняя стоимость ОС за I квартал 2017 г.:

- всей организации - 2 364 750 руб. ((9 459 000 руб.) / 4);

- используемых ОП - 498 100 руб. ((1 992 400 руб. / 4).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 21,06% (498 100 руб. / 2 364 750 руб. x 100%).

Доля прибыли ОП за I квартал составляет 19,09% ((17,11% + 21,06%) / 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал 2017 г. - 68 151 руб. (2 100 000 руб. x 19,09% x 17%).

Если налог в региональный бюджет платит ответственное ОП, в расчете используются суммарные показатели (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость ОС) по группе ОП, налог за которые уплачивает ответственное ОП.

Связанные вопросы

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения? >>>

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения ОП, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как рассчитывать долю прибыли ОП при отсутствии у организации ОС? >>>

Нужно ли включать в расчет средней стоимости основных средств организации и ОП стоимость ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре текущего года? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция