КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

1. Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета:

- или среднесписочную численность работников ОП;

- или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике. Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года .

2. Если вы используете для расчета среднесписочную численность работников, то определите удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Если вы используете для расчета расходы на оплату труда ОП, то определите удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

3. Определите удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле :

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, посчитайте по данным налогового учета .

Среднюю стоимость ОС за отчетный период рассчитайте по формуле:

Среднюю стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитайте по формуле:

Если ОП было создано в течение года, то остаточную стоимость его ОС вы считаете по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю .

4. Определите долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле :

5. Определите сумму налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле :

6. Рассчитайте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле :

В декларации за год рассчитывать ежемесячные авансовые платежи не нужно. В I квартале следующего года уплачивайте их в том же размере, что и в IV квартале прошедшего года .

Пример. Расчет доли прибыли ОП и налога на прибыль, уплачиваемого по его месту нахождения

Организация стоит на учете в Москве. Ее обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.

В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

Прибыль в целом по организации за I квартал 2017 г. - 2 100 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации за I квартал 2017 г. - 152 чел., в т.ч. ОП - 26 чел.

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.
всей организацииОП
1 января2 467 200511 900
1 февраля2 395 400504 400
1 марта2 335 600496 100
1 апреля2 260 800480 000
Итого за I квартал, руб.:9 459 0001 992 400

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал 2017 г. равен 17,11% (26 чел. / 152 чел. x 100%).

Средняя стоимость ОС за I квартал 2017 г.:

- всей организации - 2 364 750 руб. ((9 459 000 руб.) / 4);

- используемых ОП - 498 100 руб. ((1 992 400 руб. / 4).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 21,06% (498 100 руб. / 2 364 750 руб. x 100%).

Доля прибыли ОП за I квартал составляет 19,09% ((17,11% + 21,06%) / 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал 2017 г. - 68 151 руб. (2 100 000 руб. x 19,09% x 17%).

Если налог в региональный бюджет платит ответственное ОП, в расчете используются суммарные показатели (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость ОС) по группе ОП, налог за которые уплачивает ответственное ОП.

Связанные вопросы

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения? >>>

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения ОП, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как рассчитывать долю прибыли ОП при отсутствии у организации ОС? >>>

Нужно ли включать в расчет средней стоимости основных средств организации и ОП стоимость ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре текущего года? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.