КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 18 января 2017 г.

КАК РАССЧИТАТЬ ДОЛЮ ПРИБЫЛИ И НАЛОГ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

1. Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета:

- или среднесписочную численность работников ОП;

- или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике. Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года .

2. Если вы используете для расчета среднесписочную численность работников, то определите удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Если вы используете для расчета расходы на оплату труда ОП, то определите удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

3. Определите удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле :

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, посчитайте по данным налогового учета .

Среднюю стоимость ОС за отчетный период рассчитайте по формуле:

Среднюю стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитайте по формуле:

Если ОП было создано в течение года, то остаточную стоимость его ОС вы считаете по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю .

4. Определите долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле :

5. Определите сумму налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле :

6. Рассчитайте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле :

В декларации за год рассчитывать ежемесячные авансовые платежи не нужно. В I квартале следующего года уплачивайте их в том же размере, что и в IV квартале прошедшего года .

Пример. Расчет доли прибыли ОП и налога на прибыль, уплачиваемого по его месту нахождения

Организация стоит на учете в Москве. Ее обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.

В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

Прибыль в целом по организации за 2016 г. - 2 100 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации за 2016 г. - 152 чел., в т.ч. ОП - 26 чел.

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.
всей организацииОП
1 января2 467 200
1 февраля2 395 400
1 марта2 335 600
1 апреля2 260 800
1 мая2 195 000
1 июня2 118 400
1 июля2 059 500
1 августа1 996 300
1 сентября1 933 100
1 октября1 869 900511 900
1 ноября1 803 700504 400
1 декабря1 737 500496 100
31 декабря1 694 600480 000
Итого за год, руб.:26 867 0001 992 400

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за 2016 г. равен 17,11% (26 чел. / 152 чел. x 100%).

Средняя стоимость ОС за 2016 г.:

- всей организации - 2 066 692 руб. ((26 867 000 руб.) / 13);

- используемых ОП - 153 262 руб. ((1 992 400 руб. / 13).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 7,42% (153 262 руб. / 2 066 692 руб.).

Доля прибыли ОП за 2016 г. составляет 12,27% ((17,11% + 7,42%) / 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за 2016 г. - 46 381 руб. (2 100 000 руб. x 12,27% x 18%).

Если налог в региональный бюджет платит ответственное ОП, в расчете используются суммарные показатели (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость ОС) по группе ОП, налог за которые уплачивает ответственное ОП.

Связанные вопросы

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения? >>>

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения ОП, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как рассчитывать долю прибыли ОП при отсутствии у организации ОС? >>>

Нужно ли включать в расчет средней стоимости основных средств организации и ОП стоимость ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре текущего года? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-01-18.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»