КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. < ... >

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ». < ... >

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована. < ... >

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон. < ... >

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения. < ... >

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось. < ... >

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога? < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 27 мая 2016 г.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ?

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

1. Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета:

- или среднесписочную численность работников ОП;

- или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике. Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года .

2. Если вы используете для расчета среднесписочную численность работников, то определите удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Если вы используете для расчета расходы на оплату труда ОП, то определите удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

3. Определите удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле :

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, посчитайте по данным налогового учета .

Среднюю стоимость ОС за отчетный период рассчитайте по формуле:

Среднюю стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитайте по формуле:

Если ОП было создано в течение года, то остаточную стоимость его ОС вы считаете по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю .

4. Определите долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле :

5. Определите сумму налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле :

6. Рассчитайте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле :

Пример. Расчет налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения ОП

Организация стоит на учете в Москве. В январе 2015 г. она открыла ОП в г. Домодедово Московской области. Других ОП у организации нет.

В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

За I квартал 2015 г. прибыль в целом по организации составила 430 000 руб. Региональная ставка налога на прибыль составляет 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Необходимые для расчета данные по среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемых ОС приведены в таблице.

Показатели Организация в целом В том числе ОП
Среднесписочная численность работников, чел. 152 26
Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб. 2 467 200 0
Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб. 2 395 400 504 900
Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб. 2 335 600 496 400
Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб. 2 260 800 487 900

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал равен 17,1% (26 чел. / 152 чел. x 100%).

За I квартал средняя стоимость ОС:

- всей организации - 2 364 750 руб. ((2 467 200 руб. + 2 395 400 руб. + 2 335 600 руб. + 2 260 800 руб.) / 4);

- используемых ОП - 372 300 руб. ((0 + 504 900 руб. + 496 400 руб. + 487 900 руб.) / 4).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 15,74% (372 300 руб. / 2 364 750 руб. x 100%).

Доля прибыли ОП за I квартал составляет 16,42% ((17,1% + 15,74%) / 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал - 12 709 руб. (430 000 руб. x 16,42% x 18%).

Общая сумма ежемесячного авансового платежа во II квартале в бюджет субъектов РФ в целом по организации - 77 400 руб. (430 000 руб. x 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП во II квартале - 4236,36 руб. (77 400 x 16,42% / 3) .

Если налог в региональный бюджет платит ответственное ОП, в расчете используются суммарные показатели (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость ОС) по группе ОП, налог за которые уплачивает ответственное ОП.

Связанные вопросы

Как при наличии ОП:

- платить налог на прибыль? >>>

- заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль? >>>

- платить страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС и сдавать по ним отчетность? >>>

- платить НДФЛ и сдавать по нему отчетность? >>>

- платить налог на имущество и сдавать по нему отчетность? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как рассчитать налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения ОП, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

Как рассчитывать долю прибыли ОП при отсутствии у организации ОС? >>>

Нужно ли включать в расчет средней стоимости основных средств организации и ОП стоимость ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре текущего года? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-05-27.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.01%
август 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам самостоятельно разрабатывать форму бланка строгой отчетности (БСО)?
Да, приходилось
Мы взяли форму БСО из правовой базы
Для наших услуг форма БСО утверждена госорганом
Нет, мы не применяем БСО

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конгресс профессиональных бухгалтеров и аудиторов России — 2016Универсальный календарь бухгалтера™ 2014-2015