Как рассчитать долю прибыли и налог по обособленному подразделению
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

«Учебный» НДФЛ-вычет: где найти реквизиты «образовательной» лицензии

В договоре на оказание платных образовательных услуг не указаны реквизиты лицензии на ведении образовательной деятельности? Как тогда гражданину подтвердить свое право на НДФЛ-вычет? < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 сентября 2018 г.

Как рассчитать долю прибыли и налог по обособленному подразделению

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

1. Выберите, какой из двух показателей использовать для расчета:

Выбранный показатель укажите в налоговой учетной политике. Имейте в виду, что его нельзя изменять до окончания года .

2. Если вы используете для расчета среднесписочную численность работников, то определите удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Если вы используете для расчета расходы на оплату труда ОП, то определите удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

3. Определите удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период, по формуле :

Среднюю стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, посчитайте по данным налогового учета .

Среднюю стоимость ОС за отчетный период рассчитайте по формуле:

Среднюю стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитайте по формуле:

Если ОП было создано в течение года, то остаточную стоимость его ОС вы считаете по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю .

4. Определите долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле :

5. Определите сумму налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле :

6. Рассчитайте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле :

В декларации за год рассчитывать ежемесячные авансовые платежи не нужно. В I квартале следующего года уплачивайте их в том же размере, что и в IV квартале прошедшего года .

Пример. Расчет доли прибыли ОП и налога на прибыль, уплачиваемого по его месту нахождения

Организация стоит на учете в Москве. Ее обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.

В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

Прибыль в целом по организации за 1 квартал 2018 г. - 2 100 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации за 1 квартал 2018 г. - 152 чел., в т.ч. ОП - 26 чел.

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.
всей организацииОП
1 января2 467 200511 900
1 февраля2 395 400504 400
1 марта2 335 600496 100
1 апреля2 260 800480 000
Итого за 1 квартал, руб.:9 459 0001 992 400

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за 1 квартал 2018 г. равен 17,11% (26 чел. / 152 чел. x 100%).

Средняя стоимость ОС за 1 квартал 2018 г.:

  • всей организации - 2 364 750 руб. (9 459 000 руб. / 4);
  • используемых ОП - 498 100 руб. (1 992 400 руб. / 4).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 21,06% (498 100 руб. / 2 364 750 руб. x 100%).

Доля прибыли ОП за 1 квартал 2018 г. составляет 19,09% ((17,11% + 21,06%) / 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за 1 квартал 2018 г. - 68 151 руб. (2 100 000 руб. x 19,09% x 17%).

Если налог в региональный бюджет платит ответственное ОП, в расчете используются суммарные показатели (среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, остаточная стоимость ОС) по группе ОП, налог за которые уплачивает ответственное ОП.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект