КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 февраля 2017 г.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует :

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

- по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

- по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

- в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

- в строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

6) в строке 080 :

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

9) в строке 120:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.

Важно! Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор :

- заполните строки 095, 096 и 097;

- уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;

- в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

- титульного листа;

- одного Приложения N 5 к Листу 02;

- подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

- в поле "КПП" - КПП ОП;

- в поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

- в поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;

- в поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

- в строках 040 и 050 - прочерки;

- в строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

- в строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

- в строках 120 - 140 - прочерки;

- в строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. Ее обособленное подразделение "Бета" - в ИФНС по г. Домодедово (код 5009). Других ОП нет.

Организации присвоен КПП:

- по месту нахождения организации - 772001001;

- по месту нахождения ОП - 500945001.

Организация:

- не уплачивает торговый сбор;

- перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сумма исчисленного налога по декларации за 9 месяцев 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 700 000 руб. (строка 190 Листа 02);

2) в региональный бюджет - 6 300 000 руб. (строка 200 Листа 02), в т.ч.:

- по ГП - 4 908 330 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП);

- по ОП - 1 391 670 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП);

3) всего - 7 000 000 руб. (строка 180 Листа 02).

Сумма ежемесячных авансовых платежей в IV квартале:

1) в федеральный бюджет - 280 000 руб. (строка 300 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.);

2) в региональный бюджет - 2 520 000 руб. (строка 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 1 963 332 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

- по месту нахождения ОП - 556 668 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

3) всего - 2 800 000 руб. (строка 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.).

Все авансовые платежи, подлежавшие уплате в течение 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 980 000 руб. (700 000 руб. + 280 000 руб.);

2) в региональный бюджет - 8 820 000 руб. + (6 300 000 руб. + 2 520 000 руб.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 6 871 662 руб. (4 908 330 руб. + 1 963 332 руб.);

- по месту нахождения ОП - 1 948 338 руб. (1 391 670 руб. + 556 668 руб.);

3) всего - 9 800 000 руб. (7 000 000 руб. + 2 800 000 руб.)

По итогам 2016 г.:

1) налоговая база в целом по организации - 48 000 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за год - 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 38 952 000 руб. (48 000 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за год - 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 9 048 000 руб. (48 000 000 руб. x 18,85%);

4) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет - 960 000 руб. (48 000 000 руб. x 2%);

5) сумма исчисленного налога в региональный бюджет:

- по ГП - 7 011 360 руб. (38 952 000 руб. x 18%);

- по ОП - 1 628 640 руб. (9 048 000 руб. x 18%);

- всего - 8 640 000 руб. (7 011 360 руб. + 1 628 640 руб.);

6) сумма исчисленного налога всего - 9 600 000 руб. (960 000 руб. + 8 640 000 руб.);

7) сумма налога к доплате:

- в региональный бюджет по месту нахождения ГП - 139 698 руб. (7 011 360 руб. - 6 871 662 руб.);

8) сумма налога к уменьшению:

- в федеральный бюджет - 20 000 руб. (980 000 руб. - 960 000 руб.);

- в региональный бюджет по месту нахождения ОП - 319 698 руб. (1 948 338 руб. - 1 628 640 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так .

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

- сдавать отдельные декларации;

- заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Связанные вопросы

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"