Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня

Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах. Чтобы вы не пропустили сроки перечисления регулярных платежей в бюджет и сдачи отчетности, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания. < ... > < ... >

Роботы не лишат работы бухгалтеров и юристов, считает Минтруд

Как заявил Министр труда и соцзащиты Максим Топилин, внедрение цифровых технологий не должно стать причиной безработицы среди представителей определенных профессий. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Платить налоги стало проще

Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 мая 2018 г.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль, то вам следует :

  • заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
  • заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

  • по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;
  • по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

  • в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;
  • в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
  • в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
  • в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 080 :
  • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
  • если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
  • в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
  • в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
  • в строке 120:
  • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
  • если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;
  • в строке 121:
  • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
  • если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.
Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор :
заполните строки 095, 096 и 097;
уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;
в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на учете в ИФНС N 22 по г. Москве, имеет обособленное подразделение "Бета" в г. Домодедово (код ИФНС 5009). Организация перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Торгового сбора нет.

На 1 квартал 2018 г. ежемесячные авансовые платежи - 2 964 706 руб., в т.ч.:

  • в региональный бюджет - 2 520 000 руб., из которых по ГП - 1 963 332 руб., по ОП - 556 668 руб.;
  • в федеральный бюджет - 444 706 руб.

По итогам 1 квартала 2018 г. налоговая база в целом по организации - 25 000 000 руб. Доля прибыли ГП - 81,15%, ОП - 18,85%. Налоговая база по ГП - 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%), по ОП - 4 712 500 руб. (25 000 000 руб. x 18,85%).

За 1 квартал исчислен налог - 5 000 000 руб., в т.ч.:

  • в региональный бюджет 4 250 000 руб., из которых по ГП - 3 448 875 руб. (20 287 500 руб. x 17%), по ОП - 801 125 руб. (4 712 500 руб. x 17%);
  • в федеральный бюджет - 750 000 руб. (25 000 000 руб. x 3%).

К доплате за 1 квартал 2018 г.:

  • в региональный бюджет - 1 730 000 руб. (4 250 000 руб. - 2 520 000 руб.), из которых по ГП - 1 485 543 руб. (3 448 875 руб. - 1 963 332 руб.), по ОП - 244 457 руб. (801 125 руб. - 556 668 руб.);
  • в федеральный бюджет - 305 294 руб. (750 000 руб. - 444 706 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так.

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

  • сдавать отдельные декларации;
  • заполнять Приложения 5 к Листу 02.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»