Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 17 ноября 2017 г.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль, то вам следует :

заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;

по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

в строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;

в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

в строке 080 :

если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

в строке 120:

если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;

в строке 121:

если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.

Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор : заполните строки 095, 096 и 097; уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096; в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

титульного листа;

одного Приложения N 5 к Листу 02;

подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

в поле "КПП" - КПП ОП;

в поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

в поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;

в поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

в строках 040 и 050 - прочерки;

в строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

в строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

в строках 120 - 140 - прочерки;

в строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. Ее обособленное подразделение "Бета" - в ИФНС по г. Домодедово (код 5009). Других ОП нет.

Организация:

не уплачивает торговый сбор;

перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сумма ежемесячных авансовых платежей в 1 квартале 2017 г.:

в федеральный бюджет - 280 000 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.);

в региональный бюджет - 2 520 000 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.), в т.ч.:

по месту нахождения ГП - 1 963 332 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

по месту нахождения ОП - 556 668 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

всего - 2 800 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.).

По итогам 1 квартала 2017 г.:

налоговая база в целом по организации - 25 000 000 руб.;

доля прибыли ГП - 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%);

доля прибыли ОП - 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 4 712 500 руб. (48 000 000 руб. x 18,85%);

сумма исчисленного налога в федеральный бюджет - 750 000 руб. (25 000 000 руб. x 3%);

сумма исчисленного налога в региональный бюджет:

по ГП - 3 448 875 руб. (20 287 500 руб. x 17%);

по ОП - 801 125 руб. (4 712 500 руб. x 17%);

всего - 4 250 000 руб. (3 448 875 руб. + 801 125 руб.);

сумма исчисленного налога всего - 5 000 000 руб. (750 000 руб. + 4 250 000 руб.);

сумма налога к доплате в федеральный бюджет - 470 000 руб. (750 000 руб. - 280 000 руб.);

сумма налога к доплате в региональный бюджет - 1 730 000 руб. (4 250 000 руб. - 2 520 000 руб.):

по месту нахождения ГП - 1 485 543 руб. (3 448 875 руб. - 1 963 332 руб.);

по месту нахождения ОП - 244 457 руб. (801 125 руб. - 556 668 руб.).

Сумма ежемесячных авансовых платежей во 2 квартале 2017 г.:

в федеральный бюджет - 750 000 руб. (один платеж - 250 000 руб.);

в региональный бюджет - 4 250 000 руб., в т.ч.:

по месту нахождения ГП - 3 448 875 руб. (один платеж - 1 149 625 руб.);

по месту нахождения ОП - 801 125 руб. (первый платеж - 267 041 руб., второй и третий платежи - 267 042 руб.);

всего - 5 000 000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так .

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

сдавать отдельные декларации;

заполнять Приложения 5 к Листу 02.


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-17.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект