Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 13 ноября 2018 г.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль, то вам следует :

  • заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
  • заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

  • - по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;
  • - по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

  • в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;
  • в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
  • в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
  • в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 080 :
  • - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
  • - если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
  • в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
  • в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
  • в строке 120:
  • - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
  • - если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;
  • в строке 121:
  • - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
  • - если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.
Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор :
заполните строки 095, 096 и 097;
уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;
в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на учете в ИФНС N 22 по г. Москве, имеет обособленное подразделение "Бета" в г. Домодедово (код ИФНС 5009). Организация перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Торгового сбора нет.

На 1 квартал 2018 г. ежемесячные авансовые платежи - 2 964 706 руб., в т.ч.:

  • в региональный бюджет - 2 520 000 руб., из которых по ГП - 1 963 332 руб., по ОП - 556 668 руб.;
  • в федеральный бюджет - 444 706 руб.

По итогам 1 квартала 2018 г. налоговая база в целом по организации - 25 000 000 руб. Доля прибыли ГП - 81,15%, ОП - 18,85%. Налоговая база по ГП - 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%), по ОП - 4 712 500 руб. (25 000 000 руб. x 18,85%).

За 1 квартал исчислен налог - 5 000 000 руб., в т.ч.:

  • в региональный бюджет 4 250 000 руб., из которых по ГП - 3 448 875 руб. (20 287 500 руб. x 17%), по ОП - 801 125 руб. (4 712 500 руб. x 17%);
  • в федеральный бюджет - 750 000 руб. (25 000 000 руб. x 3%).

К доплате за 1 квартал 2018 г.:

  • в региональный бюджет - 1 730 000 руб. (4 250 000 руб. - 2 520 000 руб.), из которых по ГП - 1 485 543 руб. (3 448 875 руб. - 1 963 332 руб.), по ОП - 244 457 руб. (801 125 руб. - 556 668 руб.);
  • в федеральный бюджет - 305 294 руб. (750 000 руб. - 444 706 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так.

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

  • сдавать отдельные декларации;
  • заполнять Приложения 5 к Листу 02.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ