КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 марта 2017 г.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует :

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

- по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

- по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

- в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

- в строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

6) в строке 080 :

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

9) в строке 120:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.

Важно! Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор :

- заполните строки 095, 096 и 097;

- уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;

- в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

- титульного листа;

- одного Приложения N 5 к Листу 02;

- подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

- в поле "КПП" - КПП ОП;

- в поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

- в поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;

- в поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

- в строках 040 и 050 - прочерки;

- в строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

- в строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

- в строках 120 - 140 - прочерки;

- в строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. Ее обособленное подразделение "Бета" - в ИФНС по г. Домодедово (код 5009). Других ОП нет.

Организации присвоен КПП:

- по месту нахождения организации - 772001001;

- по месту нахождения ОП - 500945001.

Организация:

- не уплачивает торговый сбор;

- перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сумма исчисленного налога по декларации за 9 месяцев 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 700 000 руб. (строка 190 Листа 02);

2) в региональный бюджет - 6 300 000 руб. (строка 200 Листа 02), в т.ч.:

- по ГП - 4 908 330 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП);

- по ОП - 1 391 670 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП);

3) всего - 7 000 000 руб. (строка 180 Листа 02).

Сумма ежемесячных авансовых платежей в IV квартале:

1) в федеральный бюджет - 280 000 руб. (строка 300 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.);

2) в региональный бюджет - 2 520 000 руб. (строка 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 1 963 332 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

- по месту нахождения ОП - 556 668 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

3) всего - 2 800 000 руб. (строка 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.).

Все авансовые платежи, подлежавшие уплате в течение 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 980 000 руб. (700 000 руб. + 280 000 руб.);

2) в региональный бюджет - 8 820 000 руб. + (6 300 000 руб. + 2 520 000 руб.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 6 871 662 руб. (4 908 330 руб. + 1 963 332 руб.);

- по месту нахождения ОП - 1 948 338 руб. (1 391 670 руб. + 556 668 руб.);

3) всего - 9 800 000 руб. (7 000 000 руб. + 2 800 000 руб.)

По итогам 2016 г.:

1) налоговая база в целом по организации - 48 000 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за год - 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 38 952 000 руб. (48 000 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за год - 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 9 048 000 руб. (48 000 000 руб. x 18,85%);

4) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет - 960 000 руб. (48 000 000 руб. x 2%);

5) сумма исчисленного налога в региональный бюджет:

- по ГП - 7 011 360 руб. (38 952 000 руб. x 18%);

- по ОП - 1 628 640 руб. (9 048 000 руб. x 18%);

- всего - 8 640 000 руб. (7 011 360 руб. + 1 628 640 руб.);

6) сумма исчисленного налога всего - 9 600 000 руб. (960 000 руб. + 8 640 000 руб.);

7) сумма налога к доплате:

- в региональный бюджет по месту нахождения ГП - 139 698 руб. (7 011 360 руб. - 6 871 662 руб.);

8) сумма налога к уменьшению:

- в федеральный бюджет - 20 000 руб. (980 000 руб. - 960 000 руб.);

- в региональный бюджет по месту нахождения ОП - 319 698 руб. (1 948 338 руб. - 1 628 640 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так .

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

- сдавать отдельные декларации;

- заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Связанные вопросы

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»