КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 января 2017 г.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует :

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные :

- по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

- по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки .

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности :

- в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

- в строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите :

1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

6) в строке 080 :

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

9) в строке 120:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

- если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

- если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.

Важно! Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор :

- заполните строки 095, 096 и 097;

- уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;

- в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

- титульного листа;

- одного Приложения N 5 к Листу 02;

- подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

- в поле "КПП" - КПП ОП;

- в поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

- в поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;

- в поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите :

- в строках 040 и 050 - прочерки;

- в строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

- в строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите :

- в строках 120 - 140 - прочерки;

- в строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. Ее обособленное подразделение "Бета" - в ИФНС по г. Домодедово (код 5009). Других ОП нет.

Организации присвоен КПП:

- по месту нахождения организации - 772001001;

- по месту нахождения ОП - 500945001.

Организация:

- не уплачивает торговый сбор;

- перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сумма исчисленного налога по декларации за 9 месяцев 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 700 000 руб. (строка 190 Листа 02);

2) в региональный бюджет - 6 300 000 руб. (строка 200 Листа 02), в т.ч.:

- по ГП - 4 908 330 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП);

- по ОП - 1 391 670 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП);

3) всего - 7 000 000 руб. (строка 180 Листа 02).

Сумма ежемесячных авансовых платежей в IV квартале:

1) в федеральный бюджет - 280 000 руб. (строка 300 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.);

2) в региональный бюджет - 2 520 000 руб. (строка 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 1 963 332 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

- по месту нахождения ОП - 556 668 руб. (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2016 г.);

3) всего - 2 800 000 руб. (строка 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.).

Все авансовые платежи, подлежавшие уплате в течение 2016 г.:

1) в федеральный бюджет - 980 000 руб. (700 000 руб. + 280 000 руб.);

2) в региональный бюджет - 8 820 000 руб. + (6 300 000 руб. + 2 520 000 руб.), в т.ч.:

- по месту нахождения ГП - 6 871 662 руб. (4 908 330 руб. + 1 963 332 руб.);

- по месту нахождения ОП - 1 948 338 руб. (1 391 670 руб. + 556 668 руб.);

3) всего - 9 800 000 руб. (7 000 000 руб. + 2 800 000 руб.)

По итогам 2016 г.:

1) налоговая база в целом по организации - 48 000 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за год - 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 38 952 000 руб. (48 000 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за год - 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 9 048 000 руб. (48 000 000 руб. x 18,85%);

4) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет - 960 000 руб. (48 000 000 руб. x 2%);

5) сумма исчисленного налога в региональный бюджет:

- по ГП - 7 011 360 руб. (38 952 000 руб. x 18%);

- по ОП - 1 628 640 руб. (9 048 000 руб. x 18%);

- всего - 8 640 000 руб. (7 011 360 руб. + 1 628 640 руб.);

6) сумма исчисленного налога всего - 9 600 000 руб. (960 000 руб. + 8 640 000 руб.);

7) сумма налога к доплате:

- в региональный бюджет по месту нахождения ГП - 139 698 руб. (7 011 360 руб. - 6 871 662 руб.);

8) сумма налога к уменьшению:

- в федеральный бюджет - 20 000 руб. (980 000 руб. - 960 000 руб.);

- в региональный бюджет по месту нахождения ОП - 319 698 руб. (1 948 338 руб. - 1 628 640 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

Декларация по налогу на прибыль за год, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так .

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо :

- сдавать отдельные декларации;

- заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Связанные вопросы

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-01-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»