КАК УЧЕСТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Ошибки в платежках по страховым взносам исправят ИФНС и казначейства

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Ведь поменялись КБК и реквизиты получателя платежа. < ... >

Персотчетность-2017: какие сведения теперь нужно представлять в ПФР

С 01.01.2017 страхователи должны сдавать в Пенсионный фонд два вида отчетности: СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованного лица. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Непредставление расчета по страховым взносам - не повод для блокировки счета

Даже если страхователь не сдаст в ИФНС в установленный срок расчет по страховым взносам, он может не опасаться, что налоговики заблокируют его банковский счет. Ведь оснований для этого нет. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 17 февраля 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?

Оформляем и учитываем получение векселя

Учитываем в доходах:

- дисконт по полученному векселю

- проценты по полученному векселю

Учитываем выбытие векселя:

- при его погашении (оплате) векселедателем

- при его передаче в счет оплаты приобретенных товаров (работ, услуг)

- при его продаже

Начисляем НДС с дисконта (процентов) по векселю

Связанные вопросы

Как учесть собственный вексель? >>>

Как учесть в налоговом учете собственный вексель покупателя, полученный в оплату товаров (работ, услуг)? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете векселя третьего лица читайте в Путеводителе по сделкам "Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)" >>>

КАК ОФОРМИТЬ И УЧЕСТЬ ПОЛУЧЕНИЕ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА?

При получении векселя надо оформить акт приемки-передачи векселя. Он является первичным документом, подтверждающим получение векселя от покупателя в оплату отгруженных ему товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В акте должен быть указан договор, в счет оплаты по которому покупатель передал вам вексель третьего лица (например, договор поставки или оказания услуг).

НДС. Тот факт, что товары (работы, услуги) оплачены векселем, на порядок начисления НДС при отгрузке не влияет.

Как при ОСН, так и при УСН на дату получения от покупателя в оплату отгруженных ему товаров (работ, услуг) векселя третьего лица у продавца не возникает учитываемых для целей налогообложения доходов и расходов в виде :

- номинала векселя;

- дисконта или процентов по нему.

Дата признания в доходах выручки от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых получен вексель третьего лица, зависит от применяемой продавцом системы налогообложения.

1. При ОСН выручка отражается в доходах в полной сумме договорной стоимости товаров (работ, услуг) :

- при реализации движимого имущества (работ, услуг) - на дату перехода права собственности на имущество (дату подписания акта о выполнении работ или акта об оказании услуг);

- при реализации недвижимости - на дату подписания продавцом и покупателем акта приема-передачи недвижимости.

Пример. Учет при ОСН выручки от продажи товаров, в оплату которых получен вексель третьего лица

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). На следующий день в оплату товара покупатель передал организации банковский дисконтный вексель номиналом 384 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017. Договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара.

08.02.2017 организация признает в доходах для целей налогообложения прибыли выручку от продажи товара в сумме 300 000 руб. (354 000 руб. - 54 000 руб.).

2. При УСН выручка отражается в доходах только в момент выбытия векселя, то есть на любую из следующих дат :

- или на дату оплаты векселя при его погашении. В этом случае выручка равна сумме, полученной от векселедателя;

- или на дату передачи векселя в оплату приобретенных вами товаров (работ, услуг). Тогда выручка признается в сумме, равной договорной стоимости товаров (работ, услуг), в оплату которых вы передали вексель;

- или на дату продажи векселя. В этом случае выручка равна сумме, которую должен заплатить за вексель его покупатель.

Пример. Учет при УСН выручки от продажи товаров, в оплату которых получен вексель третьего лица

08.02.2017 организация передала покупателю товары стоимостью 300 000 руб. В этот же день в оплату товара покупатель передал организации банковский дисконтный вексель номиналом 330 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017. Договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара. 10.03.2017 организация передала вексель своему поставщику в оплату приобретенных у него товаров стоимостью 310 000 руб.

Выручку от продажи товара в сумме 310 000 руб. организация признает в доходах 10.03.2017 - на дату передачи векселя поставщику в оплату приобретенных у него товаров.

Как при ОСН, так и при УСН стоимость проданных товаров (работ, услуг), в оплату которых покупатель передал вексель третьего лица, признается в расходах в обычном порядке.

Связанные вопросы

Как оформить счет-фактуру при отгрузке? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, как при УСН признавать выручку, если с вами расплатились векселем, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Подробнее об исчислении НДС при получении векселя в оплату товаров (работ, услуг) читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Бухгалтерский учет продажи товаров (работ, услуг) при получении в оплату векселя третьего лица подробно рассмотрен в Путеводителе по сделкам "Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)" >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ДИСКОНТ ПО ВЕКСЕЛЮ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННОМУ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?

Дисконт - это разница между номиналом векселя (вексельной суммой) и стоимостью товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых получен вексель. Для целей налогообложения дисконт признается внереализационным доходом .

Дисконтные векселя обычно выдаются со сроком предъявления:

- или "во столько-то времени от составления" (например, "через шесть месяцев от составления");

- или "на определенный день" (например, "3 ноября 2016 г.").

1. При ОСН как отдельный доход признается только дисконт, начисленный до начала отчетного периода, в котором вексель выбыл, то есть до начала отчетного периода, в котором вексель:

- или предъявлен к погашению (оплате);

- или продан;

- или передан в оплату приобретенных вами товаров (работ, услуг).

Дисконт признается в доходах равномерно на последнее число каждого месяца в сумме, рассчитанной по формуле :

Срок обращения векселя - это количество дней, начиная со дня, следующего за днем получения векселя, и по день его предъявления к оплате (погашению), указанный в векселе.

Количество дней обращения векселя:

- в месяце получения векселя равно количеству календарных дней со дня, следующего за днем получения векселя, и по последнее число месяца;

- в других месяцах равно количеству календарных дней в месяце.

Пример. Учет дисконта по векселю со сроком погашения "на определенный день"

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации банковский дисконтный вексель номиналом 384 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017.

Сумма дисконта по векселю - 30 000 руб. (384 000 руб. - 354 000 руб.). Срок обращения - 100 дней (с 09.02.2017 по 19.05.2017).

Для целей налогообложения прибыли организация в I квартале 2017 г. признает во внереализационных доходах дисконт:

- в феврале - в сумме 6 000 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 20 дн.);

- в марте - в сумме 9 300 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 31 дн.).

До отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленного дисконта, которая указывается по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации .

2. При УСН дисконт по векселю третьего лица, полученному от покупателя в оплату товаров (работ, услуг), как отдельный доход не признается .

Внимание! Если сделка, по которой вы получили от покупателя вексель, признается контролируемой, дисконт надо признавать в доходах с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, что такое дисконт по векселю, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО ВЕКСЕЛЮ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННОМУ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?

На вексельную сумму, т.е. на номинал векселя, начисляются проценты по ставке, которая в нем указана, только если срок платежа по векселю определен одним из двух способов :

- "по предъявлении";

- "во столько-то времени от предъявления" (например, "через месяц от предъявления").

Проценты начисляются со дня, следующего за днем составления векселя (если в нем не указана иная дата, с которой они начинают начисляться), и по день предъявления векселя к погашению .

Для целей налогообложения проценты признаются внереализационным доходом .

1. При ОСН как отдельный доход признаются только проценты, начисленные до начала отчетного периода, в котором вексель выбыл, то есть до начала отчетного периода, в котором вексель:

- или предъявлен к погашению (оплате);

- или продан;

- или передан в оплату приобретенных вами товаров (работ, услуг).

Проценты признаются в доходах равномерно на последнее число каждого месяца в сумме, рассчитанной по формуле :

Количество дней обращения векселя :

- в месяце получения векселя равно количеству календарных дней со дня, следующего за днем получения векселя, и по последнее число месяца;

- в других месяцах равно количеству календарных дней в месяце.

Пример. Учет процентов по векселю со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее"

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации банковский процентный вексель номиналом 354 000 руб. Процентная ставка по векселю - 30%, срок погашения - "по предъявлении, но не ранее 19.05.2017".

Для целей налогообложения прибыли организация признает во внереализационных доходах проценты:

- в феврале - в сумме 5 819,18 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 20 дн.);

- в марте - в сумме 9 019,73 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 31 дн.).

До отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации .

2. При УСН проценты по векселю третьего лица, полученному от покупателя в оплату товаров (работ, услуг), как отдельный доход не признаются .

Внимание! Если сделка, по которой вы получили от покупателя вексель, признается контролируемой, дисконт надо признавать в доходах с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, какие суммы могут признаваться процентами по долговым обязательствам, которые подлежат включению во внереализационные доходы, читайте в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПОГАШЕНИЕ (ОПЛАТУ) ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ - ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЕМ?

1. При ОСН доходы и расходы, связанные с погашением векселя, признаются на дату предъявления векселя к погашению (оплате). Для целей налогообложения прибыли они признаются доходами и расходами от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг . Эти доходы и расходы отражаются в декларации по налогу на прибыль в Листе 05, в котором в реквизите "Вид операции" надо отметить код "1" .

В доходах от реализации векселя при его погашении надо учесть :

- если вексель дисконтный - номинал векселя;

- если вексель процентный - номинал векселя и сумму процентов, начисленных со дня, следующего за днем составления векселя, и по день его предъявления к погашению.

Эти доходы отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 011 Листа 05 .

В расходах от реализации векселя учитывается фактическая стоимость его приобретения . То есть договорная стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, в оплату которых был получен вексель . Она отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 021 Листа 05 .

Внимание! Если сделка, по которой вы получили от покупателя вексель, признается контролируемой, стоимость его приобретения надо признавать в расходах с учетом расчетной цены векселя и предельного отклонения цен .

Во внереализационные расходы теперь надо включить сумму дисконта или процентов, учтенных ранее в составе внереализационных доходов (т.е. до отчетного периода, в котором вексель предъявлен к погашению) . Их сумма отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации .

Пример. Учет при ОСН погашения векселя третьего лица, полученного от покупателя в оплату товаров

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации банковский дисконтный вексель номиналом 384 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017. В указанный срок организация предъявила вексель к оплате в банк.

Сумма дисконта по векселю - 30 000 руб. (384 000 руб. - 354 000 руб.). Срок обращения - 100 дней (с 09.02.2017 по 19.05.2017).

Организация признает во внереализационных доходах дисконт:

- в феврале - 6 000 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 20 дн.);

- в марте - 9 300 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 31 дн.).

19.05.2017 организация отражает в налоговом учете:

- доходы от реализации векселя - 384 000 руб.;

- расходы от реализации векселя - 354 000 руб.;

- внереализационные расходы в виде дисконта, ранее учтенного в доходах, - 15 300 руб. (6 000 руб. + 9 300 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. эти доходы и расходы отражены так.

2. При УСН на дату оплаты векселя векселедателем в доходах учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен вексель. Она равна сумме, полученной от векселедателя .

Пример. Учет при УСН погашения векселя третьего лица, полученного от покупателя в оплату товаров

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 300 000 руб. В этот же день в оплату товара покупатель передал организации банковский дисконтный вексель номиналом 330 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017. 19.05.2017 вексель предъявлен к погашению. Банк полностью оплатил вексель. Деньги поступили на расчетный счет организации 22.05.2017.

Выручку от реализации товаров в сумме 330 000 руб. организация отразит в книге учета доходов и расходов при УСН на 22.05.2017.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее о том:

- как определить расчетную цену векселя >>>

- как учитывался убыток, полученный от операций с ценными бумагами до 1 января 2015 г. >>>

Как учитывается разница (дисконт) между номиналом векселя и суммой, полученной при его досрочном погашении? >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПЕРЕДАЧУ ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА В СЧЕТ ОПЛАТЫ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?

При передаче в оплату приобретаемых вами товаров (работ, услуг) векселя третьего лица, который вы ранее получили от вашего покупателя, надо оформить акт приемки-передачи векселя. Этот акт является:

- первичным документом, подтверждающим передачу векселя именно в оплату товаров (работ, услуг), а не безвозмездно;

- документом, подтверждающим исполнение вашего обязательства по оплате полученных за вексель товаров (работ, услуг).

Поэтому в акте должен быть указан договор, в счет оплаты по которому вы передаете вексель.

1. При ОСН доходы и расходы, связанные с передачей векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), признаются на дату передачи векселя, указанную в акте.

Для целей налогообложения прибыли они признаются доходами и расходами от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг . Они отражаются в декларации по налогу на прибыль в Листе 05, в котором в реквизите "Вид операции" надо отметить код "1" .

В доходах от реализации векселя учитывается сумма вашей задолженности перед поставщиком, в оплату которой вы передаете вексель . Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 011 Листа 05 .

В расходах от реализации векселя учитывается фактическая стоимость приобретения векселя, то есть договорная стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, в оплату которых был получен вексель . Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 021 Листа 05 .

Внимание! Если сделка с векселем признается контролируемой, расходы и доходы по этой сделке надо признавать с учетом расчетной цены векселя и предельного отклонения цен .

Во внереализационные расходы теперь надо включить сумму дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (т.е. до отчетного периода, в котором вексель передан поставщику) . Их сумма отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации .

НДС передача векселя не облагается . "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным векселем, принимается к вычету после их принятия на учет и получения счета-фактуры поставщика.

Обратите внимание, при передаче векселя третьего лица в счет оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) надо вести раздельный учет "входного" НДС .

Пример. Учет при ОСН передачи векселя третьего лица в оплату товаров

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации процентный вексель третьего лица номиналом 354 000 руб. Процентная ставка по векселю - 30%, срок погашения - "по предъявлении, но не ранее 19.05.2017". 05.05.2017 организация передала вексель своему поставщику - упрощенцу в оплату отгруженных ей товаров стоимостью 378 000 руб.

Организация признает во внереализационных доходах проценты:

- в феврале - 5 819,18 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 20 дн.);

- в марте - 9 019,73 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 31 дн.).

05.05.2017 организация отражает в налоговом учете:

- доходы от реализации векселя - 378 000 руб.;

- расходы от реализации векселя - 354 000 руб.;

- внереализационные расходы в виде процентов, ранее учтенных в доходах, - 14 838,91 руб. (5 819,18 руб. + 9 019,73 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. эти доходы и расходы отражены так.

2. При УСН на дату передачи векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг) в доходах учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых вы получили вексель. Она равна договорной стоимости товаров (работ, услуг), в оплату которых вы передаете вексель .

Товары (работы, услуги), в оплату которых передан вексель, на дату передачи векселя считаются оплаченными, но только в сумме, не превышающей :

- если вексель дисконтный - номинал векселя;

- если вексель процентный - номинал векселя и проценты по нему, рассчитанные с даты, следующей за датой составления векселя, и по дату его передачи третьему лицу.

Пример. Учет при УСН передачи векселя третьего лица в оплату товаров

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 300 000 руб. В этот же день в оплату товара покупатель передал организации процентный вексель третьего лица номиналом 300 000 руб. Процентная ставка по векселю - 30%, срок погашения - "по предъявлении, но не ранее 19.05.2017".

05.05.2017 организация передала этот вексель своему поставщику в оплату товаров стоимостью 322 000 руб.

Выручку от реализации товаров, в оплату которых был получен вексель, организация отразит в книге учета доходов и расходов при УСН в сумме 322 000 руб. на 05.05.2017.

Сумма процентов, начисленных по векселю на 05.05.2017, составляет 21 205,48 руб. (300 000 руб. x 30% / 365 дн. x 86 дн.).

Так как сумма номинала векселя и начисленных по нему процентов - 321 205,48 руб. (300 000 руб. + 21 205,48 руб.) меньше договорной стоимости товаров, в оплату которых передан вексель, - 322 000 руб., товары признаются оплаченными только в сумме 321 205,48 руб.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее о том:

- как определить расчетную цену векселя >>>

- как учитывался убыток, полученный от операций с ценными бумагами до 1 января 2015 г. >>>

Подробнее о вычете НДС при передаче в оплату товаров (работ, услуг) векселя третьего лица читайте в Практическом пособии по НДС >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В ОПЛАТУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)?

Первичным документом, подтверждающим передачу векселя его покупателю, является один из двух документов:

- или договор купли-продажи векселя, если в нем указано, что вексель передан при подписании договора;

- или акт приемки-передачи векселя, если в договоре купли-продажи векселя факт его передачи не зафиксирован.

1. При ОСН доходы и расходы, связанные с продажей векселя, признаются на дату передачи векселя покупателю. Для целей налогообложения прибыли они признаются доходами и расходами от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг .

В декларации по налогу на прибыль эти доходы и расходы отражаются в Листе 05, в котором в реквизите "Вид операции" надо отметить код "1" .

В доходах от реализации векселя учитывается фактическая цена продажи векселя, то есть сумма, которую должен заплатить за вексель покупатель . Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 011 Листа 05 .

В расходах от реализации векселя учитывается фактическая стоимость приобретения векселя, то есть договорная стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, в оплату которых был получен вексель . Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 021 Листа 05 .

Внимание! Если сделка с векселем признается контролируемой, расходы и доходы по этой сделке надо признавать с учетом расчетной цены векселя и предельного отклонения цен .

Во внереализационные расходы теперь надо включить сумму дисконта или процентов, учтенных в составе внереализационных доходов ранее (т.е. до отчетного периода, в котором вексель передан поставщику) . Их сумма отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации .

НДС продажа векселя не облагается .

Обратите внимание, при продаже векселя третьего лица надо вести раздельный учет "входного" НДС .

Пример. Учет при ОСН продажи векселя третьего лица, полученного в оплату товаров

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации дисконтный вексель третьего лица номиналом 384 000 руб. и со сроком погашения 19.05.2017.

05.05.2017 вексель был продан третьему лицу за 377 000 руб.

Сумма дисконта по векселю - 30 000 руб. (384 000 руб. - 354 000 руб.). Срок обращения - 100 дней (с 09.02.2017 по 19.05.2017).

Организация признает во внереализационных доходах дисконт:

- в феврале - 6 000 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 20 дн.);

- в марте - 9 300 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 31 дн.).

05.05.2017 организация отражает в налоговом учете:

- доходы от реализации векселя - в сумме 377 000 руб.;

- расходы от реализации векселя - в сумме 354 000 руб.;

- внереализационные расходы в виде дисконта, ранее учтенного в доходах, - 15 300 руб. (6 000 руб. + 9 300 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 г. эти доходы и расходы отражены так.

2. При УСН на дату передачи векселя третьему лицу в доходах учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен вексель. Она равна сумме, которую должен уплатить покупатель векселя .

Пример. Учет при УСН продажи векселя покупателя

08.02.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 300 000 руб. В этот же день в оплату товара покупатель передал организации процентный вексель третьего лица номиналом 300 000 руб. Процентная ставка по векселю - 30%, срок погашения - "по предъявлении, но не ранее 19.05.2017".

05.05.2017 вексель был продан третьему лицу. Договорная цена векселя 320 000 руб. Деньги от покупателя поступили на счет организации 08.05.2017.

Доход от реализации товаров, в оплату которых был получен вексель, отражен в книге учета доходов и расходов при УСН в сумме 320 000 руб. на 05.05.2017.

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее о том:

- как определить расчетную цену векселя >>>

- как учитывался убыток, полученный от операций с ценными бумагами до 1 января 2015 г. >>>

Подробнее о вычете НДС при передаче в оплату товаров (работ, услуг) векселя третьего лица читайте в Практическом пособии по НДС >>>

.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

КОГДА И КАК НАДО НАЧИСЛЯТЬ НДС С ДИСКОНТА (ПРОЦЕНТОВ) ПО ВЕКСЕЛЮ?

При ОСН НДС с дисконта или процентов по векселю надо начислять только тогда, когда одновременно выполняются два условия :

1) вексель получен в оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;

2) сумма дисконта (процентов), полученная по векселю, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России, которая действовала в периоды, за которые начислен дисконт (проценты) по векселю .

Сумма дисконта (процентов), полученная по векселю, рассчитывается по формуле:

Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России определяется по формуле:

Если сумма дисконта (процентов), полученная по векселю, превысит проценты, рассчитанные по ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка России, то при получении денег от векселедателя надо рассчитать НДС по формуле:

НДС исчисляется по ставке :

- если товары (работы, услуги), в оплату которых получен вексель, облагались НДС по ставке 18%, то по ставке 18/118;

- если товары (работы, услуги), в оплату которых получен вексель, облагались НДС по ставке 10%, то по ставке 10/110.

На дату оплаты векселя надо:

- сделать в бухучете проводку:

ПроводкаОперация
Д 90 (91) - К 68Начислен НДС с дисконта (процентов), полученного по векселю

- выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж .

В зависимости от применяемой ставки по строке 030 разд. 3 или по строке 040 разд. 3 декларации по НДС за квартал, в котором получены деньги по векселю, отразите :

- в графе 3 - сумму разницы между дисконтом (процентами), полученными по векселю, и процентами, рассчитанными по ставке Банка России;

- в графе 5 - сумму НДС, исчисленного с полученного дисконта (процентов).

Внимание! Декларацию по НДС за I квартал 2017 г. и следующие кварталы нужно сдавать по обновленной форме .

Пример. Начисление НДС с дисконта, полученного по векселю

06.03.2017 организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС по ставке 18% - 54 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации дисконтный вексель третьего лица номиналом 384 000 руб. и сроком погашения 14.06.2017.

14.06.2017 организация предъявила вексель к оплате векселедателю. Деньги поступили на счет организации 16.06.2017. Сумма дисконта по векселю - 30 000 руб. (384 000 руб. - 354 000 руб.).

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период обращения векселя была неизменна и составляла 10% годовых. Сумма процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка России, составила 9 698,63 руб. (354 000 руб. x 10% / 365 дн. x 100 дн.). Сумма дисконта, полученного по векселю, больше суммы процентов по ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка России (30 000 руб. > 9 698,63 руб.).

Организация исчислит НДС с дисконта по векселю с суммы 20 301,37 руб. (30 000 руб. - 9 698,63 руб.) в размере 3 096,82 руб. (20 301,37 руб. x 18/118).

Строка 030 разд. 3 декларации по НДС за II квартал заполнена так .

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об исчислении и вычетах НДС при расчетах за товары (работы, услуги) векселями читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-17.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Планируете ли вы проходить независимую оценку квалификации?
Да, работодатель собирается меня направить
Да, буду ее проходить за свой счет
Только если буду менять работу и новый работодатель потребует
Нет
Не знаю, что это такое

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
21.02.2017

Семинар «НДС 2017 с подробностями: последние изменения, сложные вопросы, спорные ситуации», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"