КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ДМС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

«Детские» пособия – 2017: порядок исчисления

Соцстрах выпустил подробное разъяснение, касающееся определения размера пособий по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 марта 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ДМС?

Взносы организации по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников учитываются так .

Срок, на который заключен договор ДМСНалоговый учетНДФЛСтраховые взносы
ОСНУСН
Год и болееУчитываются в расходах на оплату труда в пределах нормативаНе облагаются в полной суммеНе начисляются на всю сумму
Менее годаНе учитываютсяНачисляются на всю сумму

Норматив, т.е. предельная сумма расходов на ДМС, которая может быть учтена в расходах для целей налогообложения, определяется нарастающим итогом с начала года и рассчитывается по формуле :

При расчете норматива из состава расходов на оплату труда исключаются взносы по заключенным в пользу работников договорам:

- ДМС;

- оказания медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями на год и более;

- добровольного пенсионного страхования с выплатой пенсии с момента возникновения права на трудовую пенсию и пожизненно;

- негосударственного пенсионного обеспечения с зачислением взносов на именной счет работника и выплатой пенсии с момента возникновения права на трудовую пенсию и минимум в течение пяти лет;

- добровольного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью;

- добровольного страхования жизни, заключенным с российскими страховыми организациями на срок пять лет и более, в течение которых страховые выплаты могут производиться лишь в случае смерти или причинения вреда здоровью.

Обратите внимание: этот норматив - единый и для расходов на ДМС, и для расходов по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями на год и более.

Если договор ДМС заключен не с начала года, то норматив определяется :

- за текущий год - с даты начала срока действия договора ДМС и до 31 декабря текущего года;

- за следующий год - с 1 января следующего года до конца срока действия договора.

Пример. Определение норматива расходов на ДМС

Договор ДМС работников заключен на срок с 01.09.2016 по 31.08.2017. Других затрат на добровольное страхование работников у организации не было. Взносы по договору ДМС уплачены в августе и ноябре 2016 г.

Так как договор начал действовать только в сентябре, данные о расходах на оплату труда за август при расчете норматива не учитываются.

В период действия договора ДМС расходы на оплату труда работников без учета затрат на ДМС составили:

- за сентябрь 2016 г. - 120 000 руб.;

- за сентябрь - декабрь 2016 г. - 500 000 руб.;

- за I квартал 2017 г. - 252 000 руб.;

- за полугодие 2017 г. - 520 000 руб.;

- за январь - август 2017 г. - 730 000 руб.

Предельная сумма взносов на ДМС, которую организация может учесть в налоговых расходах, равна:

- за 9 месяцев 2016 г. - 7 200 руб. (120 000 руб. x 6%);

- за 2016 г. - 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%);

- за I квартал 2017 г. - 15 120 руб. (252 000 руб. x 6%);

- за полугодие 2017 г. - 31 200 руб. (520 000 руб. x 6%);

- за 9 месяцев 2017 г. - 43 800 руб. (730 000 руб. x 6%);

- за 2017 г. - 43 800 руб. (730 000 руб. x 6%).

Как при ОСН, так и при УСН в расходах учитываются только уплаченные взносы на ДМС. При этом уплаченная сумма распределяется по отчетным (налоговым) периодам равномерно - пропорционально количеству календарных дней в этом периоде .

Если взносы за весь срок действия договора перечисляются одним платежом, то они распределяются в течение всего срока действия договора.

Если взносы перечисляются частями и в договоре определен период, за который уплачивается каждая часть взносов, они распределяются в течение периода, за который уплачена каждая часть взносов.

Если взносы перечисляются частями, но в договоре не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов, то они распределяются в течение периода со дня уплаты каждой части взносов и до конца срока действия договора.

Пример. Определение суммы расходов на ДМС, учитываемой в налоговых расходах

Договор ДМС работников заключен на срок с 01.09.2016 по 31.08.2017. По договору взнос - 100 000 руб. уплачивается двумя частями. При этом договором не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов. Организация перечислила части взноса:

- 22.08.2016 - 60 000 руб. (так как договор начал действовать только в сентябре, расходы по нему в августе не учитываются);

- 18.11.2016 - 40 000 руб.

Так как в договоре ДМС не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов:

- взнос в сумме 60 000 руб. надо распределять в течение 365 дней (с 01.09.2016 по 31.08.2017);

- взнос в сумме 40 000 руб. - в течение 287 дней (с 18.11.2016 по 31.08.2017).

Сумма взносаКоличество календарных дней в отчетном (налоговом) периоде, за которые уплачен взносОтчетный (налоговый) период, на который приходятся эти дни
60 000 руб.30 дней (с 01.09.2016 по 30.09.2016)9 месяцев 2016 г.
122 дня (с 01.09.2016 по 31.12.2016)2016 г.
90 дней (с 01.01.2017 по 31.03.2017)I квартал 2017 г.

181 день (с 01.01.2017 по 30.06.2017)

полугодие 2017 г.
243 дня (с 01.01.2017 по 31.08.2017)9 месяцев 2017 г.
40 000 руб.44 дня (с 18.11.2016 по 31.12.2016)2016 г.
90 дней (с 01.01.2017 по 31.03.2017)I квартал 2017 г.

181 день (с 01.01.2017 по 30.06.2017)

полугодие 2017 г.
243 дня (с 01.01.2017 по 31.08.2017)9 месяцев 2017 г.

Затраты на ДМС будут учитываться в налоговых расходах так.

Отчетный (налоговый) периодНорматив (руб.)Фактические затраты, приходящиеся на период (руб.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете на конец периода (руб.)
12345
9 месяцев 2016 г.7 2004 931,51 (60 000 руб. / 365 дн. x 30 дн.)4 931,514 931,51
2016 г.30 00026 187,19 (60 000 руб. / 365 дн. x 122 дн. + 40 000 руб. / 287 дн. x 44 дн.)26 187,1921 255,68 (26 187,19 руб. - 4 931,51 руб.)
I квартал 2017 г.15 12027 338,07 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 90 дн. + 40 000 руб. / 287 дн. x 90 дн.)15 12015 120
Полугодие 2017 г.31 20054 979,90 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 181 дн. + 40 000 руб. / 287 дн. x 181 дн.)31 20016 080 (31 200 руб. - 15 120 руб.)
9 месяцев 2017 г.43 80073 812,81 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 243 дн. + 40 000 руб. / 287 дн. x 243 дн.)43 80012 600 (43 800 руб. - 31 200 руб.)
2017 г.43 80073 812,81 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 243 дн. + 40 000 руб. / 287 дн. x 243 дн.)43 8000 (43 800 руб. - 43 800 руб.)

Таким образом, за 2016 и 2017 гг. в налоговых расходах на ДМС признано только 69 987,19 руб. (26 187,19 руб. + 43 800 руб.). Остаток в размере 30 012,81 руб. (60 000 руб. + 40 000 руб. - 69 987,19 руб.) в налоговых расходах не учитывается.

При ОСН затраты на ДМС, учтенные в расходах в отчетном (налоговом) периоде, нужно указать в Приложении N 1 к декларации по налогу на прибыль. При этом в графе 3 Приложения N 1 надо указать код расхода 812, а в графе 4 - сумму затрат на ДМС, которая учтена в расходах .

В бухгалтерском учете взносы на ДМС учитываются ежемесячно равными частями в течение срока, за который они уплачены . Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76 (97) - К 51Перечислены взносы на ДМС
Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 76 (97)Учтена месячная часть затрат на ДМС (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты работникам, за страхование которых уплачены взносы)

Связанные вопросы

Как учесть расходы на обязательные медосмотры? >>>

Что и как отражать в бухучете на счете 97 "Расходы будущих периодов"? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о налогообложении НДФЛ страховых взносов и страховых выплат по договорам ДМС читайте в Практическом пособии по НДФЛ >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»