КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ДМС?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 7 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ДМС?

Взносы организации по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников учитываются так .

Срок, на который заключен договор ДМСНалоговый учетНДФЛСтраховые взносы
ОСНУСН
Год и болееУчитываются в расходах на оплату труда в пределах нормативаНе облагаются в полной суммеНе начисляются на всю сумму
Менее годаНе учитываютсяНачисляются на всю сумму

Норматив, т.е. предельная сумма расходов на ДМС, которая может быть учтена в расходах для целей налогообложения, определяется нарастающим итогом с начала года и рассчитывается по формуле :

При расчете норматива из состава расходов на оплату труда исключаются взносы по заключенным в пользу работников договорам:

- ДМС;

- оказания медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями на год и более;

- добровольного пенсионного страхования с выплатой пенсии с момента возникновения права на трудовую пенсию и пожизненно;

- негосударственного пенсионного обеспечения с зачислением взносов на именной счет работника и выплатой пенсии с момента возникновения права на трудовую пенсию и минимум в течение пяти лет;

- добровольного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью;

- добровольного страхования жизни, заключенным с российскими страховыми организациями на срок 5 лет и более, в течение которых страховые выплаты могут производиться лишь в случае смерти или причинения вреда здоровью.

Обратите внимание: этот норматив - единый и для расходов на ДМС, и для расходов по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с медицинскими организациями на год и более.

Если договор ДМС заключен не с начала года, то норматив определяется :

- за текущий год - с даты начала срока действия договора ДМС и до 31 декабря текущего года;

- за следующий год - с 1 января следующего года до конца срока действия договора.

Пример. Определение норматива расходов на ДМС

Организация заключила договор ДМС работников со сроком действия с 01.09.2013 по 31.08.2014. Других затрат на добровольное страхование работников у организации не было. Взносы по договору ДМС уплачены в августе и ноябре 2013 г.

Так как договор начал действовать только в сентябре, данные о расходах на оплату труда за август при расчете норматива не учитываются.

В период действия договора ДМС расходы на оплату труда работников без учета затрат на ДМС составили:

- за сентябрь 2013 г. - 120 000 руб.;

- за сентябрь - декабрь 2013 г. - 500 000 руб.;

- за I квартал 2014 г. - 252 000 руб.;

- за полугодие 2014 г. - 520 000 руб.;

- за январь - август 2014 г. - 730 000 руб.

Предельная сумма взносов на ДМС, которую организация может учесть в налоговых расходах, равна:

- за 9 месяцев 2013 г. - 7200 руб. (120 000 руб. x 6%);

- за 2013 г. - 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%);

- за I квартал 2014 г. - 15 120 руб. (252 000 руб. x 6%);

- за I полугодие 2014 г. - 31 200 руб. (520 000 руб. x 6%);

- за 9 месяцев 2014 г. - 43 800 руб. (730 000 руб. x 6%);

- за 2014 г. - 43 800 руб. (730 000 руб. x 6%).

Как при ОСН, так и при УСН в расходах учитываются только уплаченные взносы на ДМС. При этом уплаченная сумма распределяется по отчетным (налоговым) периодам равномерно - пропорционально количеству календарных дней в этом периоде .

Если взносы за весь срок действия договора перечисляются одним платежом, то они распределяются в течение всего срока действия договора.

Если взносы перечисляются частями и в договоре определен период, за который уплачивается каждая часть взносов, они распределяются в течение периода, за который уплачена каждая часть взносов.

Если взносы перечисляются частями, но в договоре не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов, то они распределяются в течение периода со дня уплаты каждой части взносов и до конца срока действия договора.

Пример. Определение суммы расходов на ДМС, учитываемой в налоговых расходах

Организация заключила договор ДМС работников со сроком действия с 01.09.2013 по 31.08.2014. По условиям договора взнос в размере 100 000 руб. уплачивается двумя частями. При этом в договоре не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов. Организация перечислила части взноса:

- 22.08.2013 - 60 000 руб. (так как договор начал действовать только в сентябре, расходы по нему в августе не учитываются);

- 19.11.2013 - 40 000 руб.

Так как в договоре ДМС не определен период, за который уплачивается каждая часть взносов:

- взнос в сумме 60 000 руб. надо распределять в течение 365 дней (с 01.09.2013 по 31.08.2014);

- взнос в сумме 40 000 руб. - в течение 286 дней (с 19.11.2013 по 31.08.2014).

Сумма взносаКоличество календарных дней в отчетном (налоговом) периоде, за которые уплачен взносОтчетный (налоговый) период, на который приходятся эти дни
60 000 руб.30 дней (с 01.09.2013 по 30.09.2013)9 месяцев 2013 г.
122 дня (с 01.09.2013 по 31.12.2013)2013 г.
90 дней (с 01.01.2014 по 31.03.2014)I квартал 2014 г.

181 день (с 01.01.2014 по 30.06.2014)

полугодие 2014 г.
243 дня (с 01.01.2014 по 31.08.2014)9 месяцев 2014 г.
40 000 руб.43 дня (с 19.11.2013 по 31.12.2013)2013 г.
90 дней (с 01.01.2014 по 31.03.2014)I квартал 2014 г.

181 день (с 01.01.2014 по 30.06.2014)

полугодие 2014 г.
243 дня (с 01.01.2014 по 31.08.2014)9 месяцев 2014 г.

Затраты на ДМС будут учитываться в налоговых расходах так.

Отчетный (налоговый) периодНорматив (руб.)Фактические затраты, приходящиеся на период (руб.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете на конец периода (руб.)
12345
9 месяцев 2013 г.72004931,51 (60 000 руб. / 365 дн. x 30 дн.)4931,514931,51
2013 г.30 00026 068,78 (60 000 руб. / 365 дн. x 122 дн. + 40 000 руб. / 286 дн. x 43 дн.)26 068,7821 137,27 (26 068,78 руб. - 4931,51 руб.)
I квартал 2014 г.15 12027 381,93 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 90 дн. + 40 000 руб. / 286 дн. x 90 дн.)15 12015 120
Полугодие 2014 г.31 20055 068,11 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 181 дн. + 40 000 руб. / 286 дн. x 181 дн.)31 20016 080 (31 200 руб. - 15 120 руб.)
9 месяцев 2014 г.43 80073 931,22 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 243 дн. + 40 000 руб. / 286 дн. x 243 дн.)43 80012 600 (43 800 руб. - 31 200 руб.)
2014 г.43 80073 931,22 руб. (60 000 руб. / 365 дн. x 243 дн. + 40 000 руб. / 286 дн. x 243 дн.)43 8000 (43 800 руб. - 43 800 руб.)

Таким образом, за 2013 и 2014 гг. организация признает в налоговых расходах на ДМС только 69 868,78 руб. (26 068,78 руб. + 43 800 руб.). Остаток в размере 30 131,22 руб. (60 000 руб. + 40 000 руб. - 69 868,78 руб.) в налоговых расходах не учитывается.

При ОСН затраты на ДМС, учтенные в расходах в отчетном (налоговом) периоде, нужно указать в Приложении N 1 к декларации по налогу на прибыль. При этом в графе 3 Приложения N 1 надо указать код расхода 812, а в графе 4 - сумму затрат на ДМС, которая учтена в расходах .

Внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно будет сдавать по новой форме .

В бухгалтерском учете взносы на ДМС учитываются ежемесячно равными частями в течение срока, за который они уплачены . Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76 (97) - К 51Перечислены взносы на ДМС
Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 76 (97)Учтена месячная часть затрат на ДМС (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты работникам, за страхование которых уплачены взносы)

Связанные вопросы

Как учесть расходы на обязательные медосмотры? >>>

Что и как отражать в бухучете на счете 97 "Расходы будущих периодов"? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о налогообложении НДФЛ страховых взносов и страховых выплат по договорам ДМС читайте в Практическом пособии по НДФЛ >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-07.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»