Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом в бухгалтерском и налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 августа 2018 г.

Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом в бухгалтерском и налоговом учете

Учет у должника - покупателя товаров (работ, услуг)

При ОСН оплата приобретенных вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог на прибыль и НДС независимо от того, кто перечисляет деньги продавцу - вы сами или третье лицо.

Исключение одно - если деньги, перечисленные третьим лицом вашему продавцу, засчитываются в счет аванса, который должно вам уплатить третье лицо за поставку облагаемых НДС товаров (работ, услуг). В этом случае надо :

При УСН (после того как третье лицо перечислит деньги вашему продавцу):

обязательство третьего лица, в счет которого засчитывается его платеж, считается исполненным . Поэтому если обязательство третьего лица перед вами заключалось:

  • в оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), то вам надо признать в доходах выручку от их продажи;
  • возврате займа и уплате процентов по нему, то вам надо признать в доходах сумму процентов;
  • приобретенные у продавца товары (работы, услуги) признаются оплаченными .

В бухучете отражение оплаты товаров (работ, услуг) третьим лицом зависит от того, в счет чего она засчитывается.

Оплата зачтена в счет погашения долга перед вами
Д 60 - К 62 (58, 76) Получена оплата за отгруженные товары (работы, услуги) или возвращен заем и уплачены проценты по нему
Оплата зачтена в счет уплаты вам аванса
Д 60 - К 62-аванс Получен аванс
Д 62-аванс - К 68 Исчислен НДС с полученного аванса
Оплата зачтена в счет выдачи вам займа
Д 60 - К 66 (67) Получен заем

Учет у третьего лица

При ОСН перечисление денег не своему контрагенту (поставщику, заемщику, заимодавцу), а по его поручению - другому лицу на налогообложение прибыли не влияет.

Если такой платеж засчитывается в счет уплаты вами аванса поставщику, то "авансовый" НДС можно принять к вычету при наличии следующих документов :

  • договора с вашим поставщиком, предусматривающего уплату аванса;
  • поручения вашего поставщика о перечислении денег в счет аванса другому лицу;
  • авансового счета-фактуры вашего поставщика;
  • вашего платежного поручения на перечисление денег.

При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается ваш платеж.

В счет чего засчитывается платеж другому лицу по поручению контрагента Налоговые последствия при УСН на дату перечисления денег
Погашение вашего долга по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) Товары (работы, услуги) признаются оплаченными
Уплата вами аванса -
Возврат займа и уплата процентов Проценты признаются уплаченными, и их можно учесть в расходах
Выдача займа вашему контрагенту -

В бухучете отражение платежа поставщику вашего контрагента зависит от того, в счет чего он засчитывается.

Если в счет погашения вашего долга, то проводка будет такая:

Оплата зачтена в счет погашения вашего долга
Д 60 (66, 67) - К 51 Погашен долг по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) или возвращен заем и уплачены проценты
Оплата зачтена в счет уплаты вами аванса
Д 60-аванс - К 51 Выдан аванс
Оплата зачтена в счет выдачи вами займа
Д 58 - К 51 Выдан процентный заем
Д 76 - К 51 Выдан беспроцентный заем

Учет у кредитора - продавца товаров (работ, услуг)

При ОСН тот факт, что отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачены не покупателем, а третьим лицом, не влияет на налог на прибыль и НДС.

При УСН на дату поступления от третьего лица оплаты за отгруженные покупателю товары (выполненные работы, оказанные услуги) выручку от их продажи надо признать в доходах .

Проводка при поступлении денег от третьего лица

Д 51 - К 62 Получена оплата за реализованные товары (работы, услуги)


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК