КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 27 марта 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН стоимость (первоначальная стоимость) любого земельного участка формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, кроме госпошлины за госрегистрацию права собственности . Госпошлина учитывается в расходах отдельно .

При УСН оплаченную стоимость земельного участка, который был приобретен для перепродажи, учитывают в расходах в момент его продажи .

Если земельный участок куплен как основное средство, т.е. не для перепродажи (например, для строительства или вместе со стоящим на нем зданием), - его оплаченную стоимость в расходах учесть нельзя .

При ОСН земельный участок, который был приобретен для перепродажи, учитывается как товар.

Если земельный участок куплен не для перепродажи, он учитывается в составе ОС, но не амортизируется .

По общему правилу затраты на приобретение любого земельного участка можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только при его продаже .

Продажа земельных участков НДС не облагается .

Учесть в налоговых расходах первоначальную стоимость земельного участка до его продажи можно только при одновременном соблюдении трех условий :

1) участок приобретен у органа власти или местного самоуправления (например, Комитета по управлению государственным или муниципальным имуществом). То есть - до покупки земельный участок находился в федеральной собственности либо собственности субъекта РФ или муниципального образования;

2) договор купли-продажи (приватизации) заключен в период с 01.01.2007 по 31.12.2011;

3) вы приобрели земельный участок:

- или как собственник расположенного на нем здания (строения, сооружения);

- или для капитального строительства (назначение земельного участка указывается в договоре купли-продажи и свидетельстве о регистрации права собственности).

Если эти условия выполняются, то первоначальная стоимость участка учитывается в прочих расходах частями, начиная со дня, когда вы получили документ, подтверждающий передачу документов на госрегистрацию .

Если договором купли-продажи участка предусмотрена рассрочка платежа больше чем на пять лет, то затраты на его приобретение учитывайте в прочих расходах равномерно в течение срока рассрочки .

Если рассрочка платежа не предусмотрена или ее срок пять лет и меньше, то вы можете выбрать один из двух способов учета затрат на приобретение участка, закрепив его в налоговой учетной политике.

Способ 1. Стоимость участка учитывается в прочих расходах равномерно в течение периода, установленного организацией в учетной политике, но не менее пяти лет.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 1

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах равномерно в течение 5 лет.

С мая 2011 г. и по апрель 2016 г. организация будет ежемесячно учитывать в налоговых расходах затраты на приобретение участка в сумме 30 000 руб. (1 800 000 руб. / 5 лет / 12 мес.)

Способ 2. Каждый год часть стоимости земельного участка, учитываемая в прочих расходах в текущем году, определяется по формуле :

Стоимость земельного участка учитывается в расходах до полного списания.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 2

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий год.

Год учета расходовОстаток суммы затрат на приобретение участка, руб. (гр. 6 предыдущей строки)Налоговая база предыдущего года, руб.Сумма расходов на приобретение участка, учтенная для налогообложения в предыдущем году, руб.Норматив, руб. ((гр. 3 + гр. 4) x 30%)Сумма, включаемая в расходы текущего года, руб. (гр. 6 = гр. 5, если гр. 5 <= гр. 2; гр. 6 = гр. 2, если гр. 5 > гр. 2)Остаток суммы расходов, переходящий на следующий год, руб. (гр. 2 - гр. 6)
1234567
20111 800 0002 000 000600 000600 0001 200 000
20121 200 0001 000 000600 000480 000480 000720 000
2013720 0001 220 000480 000510 000510 000210 000
2014210 0001 390 000510 000570 000210 000

Таким образом, стоимость земельного участка полностью учтена в налоговых расходах за четыре года.

Связанные вопросы

Как учесть земельный участок в бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее об учете расходов на приобретение:

- земельного участка >>>

- права аренды земельного участка >>>

Как учесть продажу земельного участка:

- приобретенного у государства или муниципалитета в период с 01.01.2007 по 31.12.2011? >>>

- приобретенного у государства или муниципалитета до 01.01.2007 или после 31.12.2011, а также у частных лиц? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-27.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»