КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

Новая персотчетность наконец-то утверждена

ПФР официально утвердил новые документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 февраля 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН стоимость (первоначальная стоимость) любого земельного участка формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, кроме госпошлины за госрегистрацию права собственности . Госпошлина учитывается в расходах отдельно .

При УСН оплаченную стоимость земельного участка, который был приобретен для перепродажи - учитывают в расходах в момент его продажи .

Если земельный участок куплен как основное средство, т.е. не для перепродажи (например, для строительства или вместе со стоящим на нем зданием), - его оплаченную стоимость в расходах учесть нельзя .

При ОСН земельный участок, который был приобретен для перепродажи, - учитывается как товар.

Если земельный участок куплен не для перепродажи, он учитывается в составе ОС, но не амортизируется .

По общему правилу затраты на приобретение любого земельного участка можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только при его продаже .

Продажа земельных участков НДС не облагается .

Учесть в налоговых расходах первоначальную стоимость земельного участка до его продажи можно только при одновременном соблюдении трех условий :

1) участок приобретен у органа власти или местного самоуправления (например, Комитета по управлению государственным или муниципальным имуществом). То есть - до покупки земельный участок находился в федеральной собственности либо собственности субъекта РФ или муниципального образования;

2) договор купли-продажи (приватизации) заключен в период с 01.01.2007 по 31.12.2011;

3) вы приобрели земельный участок:

- или как собственник расположенного на нем здания (строения, сооружения);

- или для капитального строительства (назначение земельного участка указывается в договоре купли-продажи и свидетельстве о регистрации права собственности).

Если эти условия выполняются, то первоначальная стоимость участка учитывается в прочих расходах частями, начиная со дня, когда вы получили документ, подтверждающий передачу документов на госрегистрацию .

Если договором купли-продажи участка предусмотрена рассрочка платежа больше чем на 5 лет, то затраты на его приобретение учитывайте в прочих расходах равномерно в течение срока рассрочки .

Если рассрочка платежа не предусмотрена или ее срок 5 лет и меньше, то вы можете выбрать один из двух способов учета затрат на приобретение участка, закрепив его в налоговой учетной политике.

Способ 1. Стоимость участка учитывается в прочих расходах равномерно в течение периода, установленного организацией в учетной политике, но не менее 5 лет.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 1

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах равномерно в течение 5 лет.

С мая 2011 г. и по апрель 2016 г. организация будет ежемесячно учитывать в налоговых расходах затраты на приобретение участка в сумме 30 000 руб. (1 800 000 руб. / 5 лет / 12 мес.)

Способ 2. Каждый год часть стоимости земельного участка, учитываемая в прочих расходах в текущем году, определяется по формуле :

Стоимость земельного участка учитывается в расходах до полного списания.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 2

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий год.

Год учета расходовОстаток суммы затрат на приобретение участка, руб. (гр. 6 предыдущей строки)Налоговая база предыдущего года, руб.Сумма расходов на приобретение участка, учтенная для налогообложения в предыдущем году, руб.Норматив, руб. ((гр. 3 + гр. 4) x 30%)Сумма, включаемая в расходы текущего года, руб. (гр. 6 = гр. 5, если гр. 5 <= гр. 2; гр. 6 = гр. 2, если гр. 5 > гр. 2)Остаток суммы расходов, переходящий на следующий год, руб. (гр. 2 - гр. 6)
1234567
20111 800 0002 000 000600 000600 0001 200 000
20121 200 0001 000 000600 000480 000480 000720 000
2013720 0001 220 000480 000510 000510 000210 000
2014210 0001 390 000510 000570 000210 000

Таким образом, стоимость земельного участка полностью учтена в налоговых расходах за 4 года.

Связанные вопросы

Как учесть земельный участок в бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее об учете расходов на приобретение:

- земельного участка >>>

- права аренды земельного участка >>>

Как учесть продажу земельного участка:

- приобретенного у государства или муниципалитета в период с 01.01.2007 по 31.12.2011? >>>

- приобретенного у государства или муниципалитета до 01.01.2007 или после 31.12.2011, а также у частных лиц? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"