КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЗЕМЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН стоимость (первоначальная стоимость) любого земельного участка формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, кроме госпошлины за госрегистрацию права собственности . Госпошлина учитывается в расходах отдельно .

При УСН оплаченную стоимость земельного участка, который был приобретен для перепродажи - учитывают в расходах в момент его продажи .

Если земельный участок куплен как основное средство, т.е. не для перепродажи (например, для строительства или вместе со стоящим на нем зданием), - его оплаченную стоимость в расходах учесть нельзя .

При ОСН земельный участок, который был приобретен для перепродажи, - учитывается как товар.

Если земельный участок куплен не для перепродажи, он учитывается в составе ОС, но не амортизируется .

По общему правилу затраты на приобретение любого земельного участка можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только при его продаже .

Продажа земельных участков НДС не облагается .

Учесть в налоговых расходах первоначальную стоимость земельного участка до его продажи можно только при одновременном соблюдении трех условий :

1) участок приобретен у органа власти или местного самоуправления (например, Комитета по управлению государственным или муниципальным имуществом). То есть - до покупки земельный участок находился в федеральной собственности либо собственности субъекта РФ или муниципального образования;

2) договор купли-продажи (приватизации) заключен в период с 01.01.2007 по 31.12.2011;

3) вы приобрели земельный участок:

- или как собственник расположенного на нем здания (строения, сооружения);

- или для капитального строительства (назначение земельного участка указывается в договоре купли-продажи и свидетельстве о регистрации права собственности).

Если эти условия выполняются, то первоначальная стоимость участка учитывается в прочих расходах частями, начиная со дня, когда вы получили от территориального органа Росреестра расписку в получении документов на госрегистрацию .

Если договором купли-продажи участка предусмотрена рассрочка платежа больше чем на 5 лет, то затраты на его приобретение учитывайте в прочих расходах равномерно в течение срока рассрочки .

Если рассрочка платежа не предусмотрена или ее срок 5 лет и меньше, то вы можете выбрать один из двух способов учета затрат на приобретение участка, закрепив его в налоговой учетной политике.

Способ 1. Стоимость участка учитывается в прочих расходах равномерно в течение периода, установленного организацией в учетной политике, но не менее 5 лет.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 1

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах равномерно в течение 5 лет.

С мая 2011 г. и по апрель 2016 г. организация будет ежемесячно учитывать в налоговых расходах затраты на приобретение участка в сумме 30 000 руб. (1 800 000 руб. / 5 лет / 12 мес.)

Способ 2. Каждый год часть стоимости земельного участка, учитываемая в прочих расходах в текущем году, определяется по формуле :

Стоимость земельного участка учитывается в расходах до полного списания.

Пример. Налоговый учет расходов на приобретение земельного участка по Способу 2

Организация в мае 2011 г. заключила с Комитетом по управлению имуществом муниципального района договор купли-продажи земельного участка, на котором расположено принадлежащее ей здание. Стоимость земельного участка - 1 800 000 руб. Расписка в получении документов на государственную регистрацию права получена от территориального органа Росреестра также в мае 2011 г. Налоговой учетной политикой организации установлено, что затраты на приобретение земельных участков учитываются в расходах в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий год.

Год учета расходовОстаток суммы затрат на приобретение участка, руб. (гр. 6 предыдущей строки)Налоговая база предыдущего года, руб.Сумма расходов на приобретение участка, учтенная для налогообложения в предыдущем году, руб.Норматив, руб. ((гр. 3 + гр. 4) x 30%)Сумма, включаемая в расходы текущего года, руб. (гр. 6 = гр. 5, если гр. 5 <= гр. 2; гр. 6 = гр. 2, если гр. 5 > гр. 2)Остаток суммы расходов, переходящий на следующий год, руб. (гр. 2 - гр. 6)
1234567
20111 800 0002 000 000600 000600 0001 200 000
20121 200 0001 000 000600 000480 000480 000720 000
2013720 0001 220 000480 000510 000510 000210 000
2014210 0001 390 000510 000570 000210 000

Таким образом, стоимость земельного участка полностью учтена в налоговых расходах за 4 года.

Связанные вопросы

Как учесть земельный участок в бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по налогу на прибыль читайте подробнее об учете расходов на приобретение:

- земельного участка >>>

- права аренды земельного участка >>>

Как учесть продажу земельного участка:

- приобретенного у государства или муниципалитета в период с 01.01.2007 по 31.12.2011? >>>

- приобретенного у государства или муниципалитета до 01.01.2007 или после 31.12.2011, а также у частных лиц? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»